增值税一般纳税人认定及发票使用的几个问题

　　增值税大凡征税人认定是企业由增值税幼领域征税人转移成增值税大凡征税人的主要流程，笔者正在此较祥尽地叙说了认定所需资历、材料等闭键，为企业增值税大凡征税人认定申请供应参考，同时，先容了增值税计较及征税申报的相闭事项。

　　要害词：增值税大凡征税人 增值税大凡征税人认定申请书 专用发票 征税申报

　　增值税是对正在我国境内出卖货品或者供应加工、修缮修配劳务，以及进出口货品的单元和部分，就其博得的货品或应税劳务的出卖额，以及进口货品的金额计较税款，并实行税款抵扣造的一种流转税。增值税专用发票是针对大凡征税人而言的。

　　（一）、幼领域征税人是指年出卖额正在规则规范以下，而且管帐核算不健康，不行按规则报送相闭税务材料的增值税征税人。

　　（1）对幼领域征税人确凿认，由主管税务坎阱依税律例则的规范认定，大凡为工业企业年出卖额50万元以下，贸易企业年出卖额80万元以下。

　　（2）幼领域征税人实行出卖，手工开具一般发票，按照主管税务坎阱审定的购票限额购置一般发票，发票的购置实行先验旧后购票的步调。

　　年出卖额到达大凡征税人规范的企业叫达标企业，企业达标后去主管税务坎阱申请认定，同时，单元具备管帐员以上职称的专职财政职员，可能遵守财政轨造以及税收计谋的相闭规则创立相闭账簿、创立相闭科目并实时切确核算财政收效；可能切确核算销项税额、进项税额和应征税额；可能按税务坎阱央求举办征税申报，并切确报送相闭材料。领取税务文书受理回执单，采撷填报相闭材料，交主管税务坎阱审核资历。

　　(1) 约道立案簿：席卷税务坎阱对单元法人、股东、管帐的约道纪录，这是一个很首要的实质。

　　(11) 分支机构正在管理认定手续时，须供应总机构所正在田主管税务坎阱容许总机构为大凡征税人的声明

　　(12) 出口企业供应由商务部或其授权的地方对表商业主管部分加盖立案立案专用章的有用《对表商业规划者立案立案表》

　　主管税务坎阱审核认定，单元由幼领域征税人变为大凡征税人，按主管税务坎阱的央求安置税控装备与购置发票，博得申请增值税指示期大凡征税人资历，指示期功夫为六个月。

　　增值税专用发票购置实行验旧轨造，购置新的发票时，将前次购置的发票开具的明细表正在税控体系里打印出来，席卷正数发票份数、负数发票份数、作废发票份数，增值税发票大凡每本25份，作废发票大凡不得最多不得逾越两份，不然须向主管税务坎阱做出境况解释。

　　1、增值税发票或者会展示跨月应用的境况，属于本次购票月份开具的发票，验旧时须供应记账联。

　　2、主管税务坎阱对征税人审定持票最高数目，每份发票必需开具完毕后方可购票，增值税专用发票购置需正在本月征税申报杀青之后，以是，财政职员应对发票开出做好揣摸，或依照客户索要发票功夫做出调度，避免征税申报时候发票断档。

　　3、企业授权财政职员购票，购票人须向主管税务坎阱供应税务立案证（正）副基础件、购票人身份声明，IC卡，并率领公司财政章。

　　（二）、增值税专用发票的填开应由专人担当，财政部分装备专用税控计较机和打印机，讲究留意，避免舛误操作导致发票作废。对购置的发票，填开时做好开票立案作事，周详立案发票号码、开票日期、购货单元、开票金额、经手人及传达形式等音讯。

　　（三）、单元收到进项税票大凡应正在收到月份举办抵扣认证，应用专用配套税控扫描仪单元能够自行认证，对无法扫描录入的，能够手工录入，截止功夫为每月的最末一天，然后打印增值税进项明细抵扣清单。对付每月进项税发票数目较少的，或原于打印不明确等扫描认证铩羽的，能够去主管税务坎阱认证。要是当月不行寻常认证通过的，应实时告诉并退返梢货方，予以作废。要是跨月不行寻常认证而销货方曾经缴纳销项税款的，应按主管税务坎阱央求供应开具红字发票的闭连声明。

　　增值税是对商品分娩和贯通中各闭键的新增代价举办纳税，是对从事货品出卖以及供应应税劳务的征税人，依照货品或应税劳务出卖额，遵守规则的税率计较税款，然后从中扣除上一闭键已纳增值税税款，其余额即为征税人应缴纳的增值税税款。用公式表现如下：

　　（1） 销项税额是征税人出卖货品或供应应税劳务，遵守出卖额或应税劳务收入和规则的税率计较并向购置方收取的增值税税额。销项税额＝出卖额*适宜税率

　　（2） 进项税额是征税人购进货品或采纳应税劳务，所支拨或累赘的增值税额。

　　2、正在北京市国度税务局址 界面右边“上供职”---“安置 步调”--下载“北京国税上申报体系征税人端软件安置步调”。

　　1、确定进项税额:每月末终末一天即可通过进项税额认证确认本月的可抵扣进项额，提防此金额应与财政已计入应交税金---应交增值税（进项税额）的金额查对一概。

　　（1）抄税：每月1号先导对上月所开采票抄税，由此能够博得增值税销项税额，提防此金额应与财政已计入应交税金---应交增值税（销项税额）的金额查对一概。

　　杀青上述闭键后，打印出纸造材料每月10日前至主管税务坎阱报税，博得征税缴款书。

　　别的，增值税大凡征税人的单元，财政部分所需税控计较机、打印机、扫描仪等装备较多，财政用计较机安置的抵扣联客户端、征税申报客户端等是极为主要的税控数据原因，以是，单元特别是财政部分应做好闭连硬件、软件束缚。

　　2008年度注册管帐师宇宙同一考查指示教材《税法》中国注册管帐师协会编经济科学出书社

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