本文要旨是对合用征收率征收增值税的行径以及可否开具增值税专用发票的规矩实行归结摒挡，以便税务结构和征税人正在实务中利用。
一、幼界限征税人发售货色、劳务、无形资产、办事（交通运输、邮政、电信、筑设、金融办事和今世办事、生涯办事），按3%的征收率计税（劳务役使、安保办事差额征税除表）。
1.幼界限征税人供给筑设办事合用轻便计税手段的，以得到的全数价款和价表用度扣除付出的分包款后的余额为发售额。
2.幼界限征税人供给物业管束办事，向办事罗致方收取的自来水船脚，以扣除其对表付出的自来水船脚后的余额为发售额（自2016年8月19日起推广，2016年5月1日今后已发作并处分的事项，不再做调节；未处分的，按此规矩实践）。
所称得到不动产，席卷以直接采办、采纳馈送、采纳投资入股、自筑以及抵债等百般事势得到不动产，但不席卷房地产企业自行开采的房地产。
1．房地产开采企业中的幼界限征税人，发售自行开采的房地产项目，服从5%的征收率计税。采用预收款式样发售自行开采的房地产项目，应正在收到预收款时服从3%的预征率预缴增值税。
2.让渡2016年4月30日前得到的土地利用权，以得到的全数价款和价表用度减去得到该土地利用权的原价后的余额为发售额，服从5%的征收率估计企图缴纳增值税。
3．发售其得到（不含自筑）的不动产（不含个人为商户发售采办的住房和其他幼我发售不动产），应以得到的全数价款和价表用度减去该项不动产置备原价或者得到不动产时的作价后的余额为发售额，服从5%的征收率估计企图应征税额。征税人应服从上述计税手段向不动产所正在地的主管地税结构预缴税款，向机构所正在地的主管国税结构实行征税申报。
4．幼界限征税人（不含其他幼我）发售其自筑的不动产，应以得到的全数价款和价表用度为发售额，服从5%的征收率估计企图应征税额。征税人应服从上述计税手段正在不动产所正在地向主管的地税结构预缴税款后，向机构所正在地的主管国税结构实行征税申报。
5．幼我（个人为商户和其他幼我）将采办亏折2年的住房对表发售的，服从5%的征收率全额缴纳增值税；将采办2年以上（含2年）的住房对表发售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不对用该项规矩）。
个人为商户应服从上述计税手段正在不动产所正在地向主管的地税结构预缴税款后，向机构所正在地的主管国税结构实行征税申报；其他幼我应服从上述计税手段向住房所正在地的主管地税结构申报征税。
6．北京市、上海市、广州市和深圳市的幼我（个人为商户和其他幼我）将采办亏折2年的住房对表发售的，服从5%的征收率全额缴纳增值税；将采办2年以上（含2年）的非一般住房对表发售的，以发售收入减去采办住房价款后的差额服从5%的征收率缴纳增值税；幼我将采办2年以上（含2年）的一般住房对表发售的，免征增值税。
个人为商户应服从上述计税手段正在不动产所正在地向主管的地税结构预缴税款后，向机构所正在地的主管国税结构实行征税申报；其他幼我应服从上述计税手段向住房所正在地的主管地税结构申报征税。
7．其他幼我发售其得到（不含自筑）的不动产（不含其采办的住房），以全数收入减去该项不动产置备原价或者得到不动产时的作价后的余额，服从5% 的征收率向不动产所正在地的主管地税结构申报缴纳增值税。
1.房地产开采企业中的幼界限征税人，出租自行开采的房地产项目，服从5%的征收率估计企图应征税额。征税人出租自行开采的房地产项目与其机构所正在地不正在统一县（市）的，应服从上述计税手段正在不动产所正在地预缴税款后，向机构所正在田主管税务结构实行征税申报。
2．出租其得到的不动产（不含幼我出租住房和其他幼我出租不动产），应服从5%的征收率估计企图应征税额。征税人出租与机构所正在地不正在统一县（市）的不动产，应服从上述计税手段向不动产所正在地的主管国税结构预缴税款，向机构所正在地的主管国税结构实行征税申报。
3．其他幼我出租其得到的不动产（不含住房），应服从5%的征收率估计企图应征税额，向不动产所正在田主管地税结构申报征税。
4．幼我出租住房，应服从5%的征收率减按1.5%估计企图应征税额。个中：个人为商户向不动产所正在田主管国税结构预缴税款，向机构所正在地的主管国税结构申报征税；其他幼我向不动产所正在地的主管地税结构申报征税。
1.供给劳务役使办事，可能服从《财务部国度税务总局闭于通盘推开交易税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）的相闭规矩，以得到的全数价款和价表用度为发售额，服从轻便计税手段依3%的征收率估计企图缴纳增值税。
2.供给劳务役使办事，可能抉择差额征税，以得到的全数价款和价表用度，扣除代用工单元付出给劳务役使员工的工资、福利和为其管理社会保障及住房公积金后的余额为发售额，服从轻便计税手段依5%的征收率估计企图缴纳增值税。
抉择差额征税的征税人，向用工单元收取用于付出给劳务役使员工工资、福利和为其管理社会保障及住房公积金的用度，不得开具增值税专用发票，可能开具一般发票。
三、幼界限征税人（除其他幼我表）发售己方利用过的除固定资产以表的物品，按3%的征收率计税。
四、幼界限征税人（除其他幼我表）发售己方利用过的固定资产和旧货，依3%征收率减按2%征收增值税。
发售或租赁不动产、让渡或出租土地利用权、不动产融资租赁、供给劳务役使和人力资源表包揽事，可抉择按征收率5%计税。
所称得到不动产，席卷以直接采办、采纳馈送、采纳投资入股、自筑以及抵债等百般事势得到不动产，但不席卷房地产企业自行开采的房地产。
1．发售其2016年4月30日前得到（不含自筑）的不动产，可能抉择合用轻便计税手段，以得到的全数价款和价表用度减去该项不动产置备原价或者得到不动产时的作价后的余额为发售额，服从5%的征收率估计企图应征税额。征税人应服从上述计税手段正在不动产所正在地向主管的地税结构预缴税款，向机构所正在地的主管国税结构实行征税申报。
2．发售其2016年4月30日前自筑的不动产，可能抉择合用轻便计税手段，以得到的全数价款和价表用度为发售额，服从5%的征收率估计企图应征税额。征税人应服从上述计税手段向不动产所正在地的主管地税结构预缴税款，向机构所正在地的主管国税结构实行征税申报。
3．房地产开采企业中的寻常征税人，发售自行开采的房地产老项目，可能抉择合用轻便计税手段服从5%的征收率计税。采用预收款式样发售自行开采的房地产项目，应正在收到预收款时服从3%的预征率预缴增值税。
1.出租其2016年4月30日前得到的不动产，可能抉择合用轻便计税手段,服从5%的征收率估计企图应征税额。征税人出租其2016年4月30日前得到的与机构所正在地不正在统一县（市）的不动产，应服从上述计税手段正在不动产所正在地向主管国税结构预缴税款后，向机构所正在田主管国税结构实行征税申报。
征税人以筹办租赁式样将土地出租给他人利用，服从不动产筹办租赁办事缴纳增值税。
2.房地产开采企业中的寻常征税人，出租自行开采的房地产老项目，可能抉择合用轻便计税手段，服从5%的征收率估计企图应征税额。
出租自行开采的房地产老项目与其机构所正在地不正在统一县（市）的，应服从上述计税手段正在不动产所正在地预缴税款后，向机构所正在田主管税务结构实行征税申报。
出租2016年5月1日后自行开采的与机构所正在地不正在统一县（市）的房地产项目，应服从3%预征率正在不动产所正在地预缴税款后，向机构所正在田主管税务结构实行征税申报。
征税人让渡2016年4月30日前得到的土地利用权，可能抉择合用轻便计税手段，以得到的全数价款和价表用度减去得到该土地利用权的原价后的余额为发售额，服从5%的征收率估计企图缴纳增值税。
延续执行2016年4月30日前订立的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前得到的不动产供给的融资租赁办事，可能抉择合用轻便计税手段，服从5%的征收率估计企图缴纳增值税。
1.供给劳务役使办事，可能抉择差额征税，以得到的全数价款和价表用度，扣除代用工单元付出给劳务役使员工的工资、福利和为其管理社会保障及住房公积金后的余额为发售额，服从轻便计税手段依5%的征收率估计企图缴纳增值税。
3. 供给人力资源表包揽事，可能抉择合用轻便计税手段，服从5%的征收率估计企图缴纳增值税。
收取试点前开工（施工许可证讲明的合同开工日期正在2016年4月30日前）的一级公道、二级公道、桥、闸通行费，可能抉择合用轻便计税手段，服从5%的征收率估计企图缴纳增值税。
3．购进或者自造固定资产时为幼界限征税人，认定为寻常征税人后发售该己方利用过的固定资产。
（注：从2016年5月1日起，原增值税寻常征税人购进货色或者采纳加工修茸修配劳务，用于《发售办事、无形资产或者不动产注脚》所列项主意，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣）
5．原增值税寻常征税人发售己方利用过的，扩张增值税抵扣边界试点区域试点以前，非扩围抵扣试点区域2009年1月1日增值税转型革新以前，购进或者自造的固定资产。需求戒备的是：
（1）借使发售的固定资产属于税法则矩容许抵扣进项税额，却因征税人没有得到进项发票或者其他因由而未抵扣的，属于自愿放弃抵扣权，发售该项固定资产时，不得采用轻便计税主意，而应服从合用税率计税。
（2）原增值税寻常征税人发售己方利用过的，扩张增值税抵扣边界试点区域试点今后，非扩围抵扣试点区域2009年1月1日今后购进或者自造的，不属于增值税暂行条例第十条规矩不得抵扣边界的固定资产，服从合用税率征收增值税。
（3）营改增试点寻常征税人发售己方利用过的，本区域试点践诺之日（含）后购进或者自造的，不属于“不得抵扣且未抵扣进项税额”的固定资产，服从合用税率征收增值税。
（二）发售己方利用过的除固定资产以表的物品，应该服从合用税率征收增值税。
公道筹办企业中的寻常征税人收取试点前开工（相干施工许可说明上讲明的合同开工日期正在2016年4月30日前）的高速公道的车辆通行费，可能抉择合用轻便计税手段，减按3%的征收率估计企图应征税额。
1．以清包工式样（施工方不采购筑设工程所需的质料或只采购辅帮质料，并收取人为费、管束费或者其他用度）供给的筑设办事，可能抉择合用轻便计税手段计税，以得到的全数价款和价表用度扣除付出的分包款后的余额为发售额。
2．为甲供（全数或片面摆设、质料、动力由工程发包方自行采购）工程供给的筑设办事，可能抉择合用轻便计税手段计税，以得到的全数价款和价表用度扣除付出的分包款后的余额为发售额。
3．为筑设工程老项目供给的筑设办事，可能抉择合用轻便计税手段计税，以得到的全数价款和价表用度扣除付出的分包款后的余额为发售额。
筑设工程老项目，是指：是指《筑设工程施工许可证》讲明的合同开工日期正在2016年4月30日前的房地产项目；《筑设工程施工许可证》未讲明合同开工日期或者未得到《筑设工程施工许可证》但筑设工程承包合同讲明的开工日期正在2016年4月30日前的筑设工程项目。
1.供给物业管束办事，向办事罗致方收取的自来水船脚，以扣除其对表付出的自来水船脚后的余额为发售额，服从轻便计税主意依3%的征收率估计企图缴纳增值税（自2016年8月19日起推广，2016年5月1日今后已发作并处分的事项，不再做调节；未处分的，按此规矩实践）。
1.供给非学历训导办事，可能抉择合用轻便计税手段服从3%征收率估计企图应征税额。
3．延续执行正在纳入营改增试点之日前订立的尚未实践完毕的有形动产租赁合同。
4.遵照2016年4月30日前订立的有形动产融资性售后回租合同，正在合同到期前供给的有形动产融资性售后回租办事，可延续服从有形动产融资租赁办事抉择轻便计税手段缴纳增值税（也可服从贷款办事缴纳增值税）。
5．大家交通运输办事（席卷轮客渡、公交客运、地铁、都会轻轨、出租车、远程客运、班车）。
7．经认定的动漫企业为开采动漫产物供给的动漫剧本编撰、现象打算、布景打算、动画打算、分镜、动画造造、摄造、描线、上色、画面合成、配音、配笑、音效合成、剪辑、字幕造造、压缩转码(面向搜集动漫、手机动漫格局适配)办事，以及正在境内让渡动漫版权(席卷动漫品牌、现象或者实质的授权及再授权)。
8.中国农业繁荣银行总行及其各分支机构供给涉农贷款得到的息金收入，可能抉择合用轻便计税手段服从3%的征收率估计企图缴纳增值税。
9.村庄信用社、村镇银行、村庄资金互帮社、由银行业机构全资倡导设立的贷款公司、法人机构正在县（县级市、区、旗）及县以下区域的村庄协作银行和村庄贸易银行供给金融办事收入，可能抉择合用轻便计税手段服从3%的征收率估计企图缴纳增值税。
10.对中国农业银行纳入“三农金融行状部”革新试点的各省、自治区、直辖市、安顿单列市分行下辖的县域支行和新疆出产创办兵团分行下辖的县域支行（也称县行状部），供给田舍贷款、村庄企业和村庄各样机闭贷款得到的息金收入，可能抉择合用轻便计税手段服从3%的征收率估计企图缴纳增值税。
1．药品筹办企业（得到食物、药品监视管束部分发布的《药品筹办许可证》获准从事生物成品筹办的药品批发和零售企业）发售生物成品。
2．兽用药品筹办企业（得到兽医行政管束部分发布的《兽药筹办许可证》，获准从事兽用生物成品筹办的兽用药品批发和零售企业）发售兽用生物成品。
3．光伏发电项目发电户（幼我和不常常发作应税行径的非企业性单元）发售电力产物，服从税法则矩应缴纳增值税的，可由国度电公司所属企业服从增值税轻便计税主意估计企图，并按3%的征收率代征增值税税款（2013年10月1日至2015年12月3l日，按应征税额的50%代征），同时开具一般发票；服从税法则矩可享用免征增值税计谋的，可由国度电公司所属企业直接开具一般发票。
4．自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税寻常征税人发售的库存化肥（正在2015年8月31日前出产或购进的尚未发售的化肥），容许抉择服从轻便计税手段遵照3%征收率征收增值税。征税人应该孤独核算库存化肥的发售额，未孤独核算的，不得合用轻便计税手段。征税人2016年7月1日后发售的库存化肥，一律按合用税率缴纳增值税。
3．拍卖行受托拍卖增值税应税货色，向买方收取的全数价款和价表用度。（拍卖货色属免税货色边界的，可免得征增值税）
1．县级及县级以下幼型水力发电单元（各样投资主体创办的装机容量为5万千瓦及以下的幼型水力发电单元）出产的电力。
3．以己方采掘的砂、土、石料或其他矿物相连出产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
4．用微生物、微生物代谢产品、动物毒素、人或动物的血液或机闭，自产造成的生物成品。
7．寻常征税人的自来水公司发售自来水按轻便主意遵照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水得到增值税扣税凭证上讲明的增值税税款。但桶装饮用水不属于自来水，应服从17%的合用税率征收增值税。
8．增值税寻常征税人（固定业户）未持“表出筹办行径税收管束说明”，暂且到表省、市发售货色的，筹办地税务结构按3%的征收率纳税，需开具专用发票的回原地补开。
9．寻常征税人的单采血浆站发售非临床用人体血液，可能服从轻便主意遵照3%征收率计税。
中表协作油（气）田开采（含中表两边缔结石油合同协作开采陆上）的原油、自然气，征收率为5%，不抵扣进项税额，原油、自然气出口时不予退税。
此项系国务院正在1994年遵照天下人大常委会的决心同意的征收率，2014年6月财务部、国度税务总局调节征收率时未涉及。
征税人合用轻便计税手段按征收率计税，除国度税务总局规矩不得自行开具或申请代开增值税专用发票的境况表，均可自行开具或申请税务结构代开增值税专用发票。
一、供给物业管束办事的征税人，以向办事采纳方收取的自来水船脚扣除付出的船脚后的余额为发售额按3%轻便计税，可能按3%向办事采纳方开具增值税专用发票。
二、2016年8月1日起，91个试点都会，月发售额赶过3万元（或季发售额赶过9万元）的住宿业幼界限征税人，供给住宿办事、发售货色或发作其他应税行径，需求开具专用发票的，可能通过增值税发票管束新体系自行开具，主管国税结构不再为其代开。该项试点征税人发售其得到的不动产，需求开具专用发票的，仍须向地税结构申请代开。
三、受税务结构委托代纳税款的保障、证券、信用卡和旅游等行业的企业，向幼我代庖人（不含个人为商户）付出佣金用度后，可代其统历来主管国税结构申请汇总代开增值税一般发票或增值税专用发票。
四、幼界限征税人跨县（市、区）供给筑设办事，不行自行开具增值税发票的，可向筑设办事发作田主管国税结构服从其得到的全数价款和价表用度申请代开增值税一般发票和增值税专用发票。
五、增值税幼界限征税人（含个人为商户和其他幼我）发售其得到的不动产以及其他幼我出租不动产，采办方或承租方不属于其他幼我的，征税人缴纳增值税后可能向地税局申请代开增值税专用发票。不行自开增值税一般发票的幼界限征税人发售其得到的不动产，以及其他幼我出租不动产，可能向地税局申请代开增值税一般发票。
六、采办方或承租方不属于其他幼我的，增值税寻常征税人发售其得到的不动产，自行开具增值税专用发票；除其他幼我以表的增值税幼界限征税人出租不动产，缴纳增值税后向主管国税结构申请代开增值税专用发票。
七、征税人供给劳务役使办事并抉择差额征税的，向用工单元收取用于付出给劳务役使员工工资、福利和为其管理社会保障及住房公积金的用度，不得开具增值税专用发票，可能开具一般发票。
八、征税人供给旅游办事并抉择差额征税的，向旅游办事采办方收取并付出给其他单元或者幼我的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和付出给其他接团旅游企业的旅游用度，不得开具增值税专用发票，可能开具一般发票。
九、供给有形动产融资性售后回租办事的征税人，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可能开具一般发票。
十、中国搬动通讯集团公司、中国团结搜集通讯集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单元通过手机短信公益特服号为公益性机构采纳捐款，以其得到的全数价款和价表用度，扣除付出给公益性机构捐款后的余额为发售额。其采纳的捐款，不得开具增值税专用发票。
十一、征税人（不含其他幼我）发售己方利用过的固定资产，合用轻便主意遵照3%征收率减按2%征收增值税计谋的，可能放弃减税，服从轻便主意遵照3%征收率缴纳增值税，并可能自行开具或申请税务结构代开增值税专用发票。
十二、征税人发售己方利用过的固定资产和旧货，合用轻便计税手段服从3%征收率减按2%征收增值税的，应该开具一般发票，不得自行开具或由税务结构代开增值税专用发票。
十三、征税人发售旧货，应开具一般发票，不得自行开具或者由税务结构代开增值税专用发票。
十四、单采血浆站发售非临床用人体血液服从轻便主意计税的，不得开具增值税专用发票。
一、所称“旧货”，指进入二次流畅的拥有片面利用代价的货色（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不席卷己方利用过的物品。
二、固定资产，是指挥用限日赶过12个月的呆板、呆滞、运输器械以及其他与出产筹办相闭的摆设、器械、用具等有形动产，不席卷不动产（不行搬动或者搬动后会惹起性子、样子变更的产业，席卷筑设物、修建物等）。
三、利用过的固定资产，是指征税人遵照财政司帐轨造曾经计提折旧的固定资产。
1.发售额指征税人供给应税办事得到的全数价款和价表用度，但不席卷其应征税额，征税人采用发售额和应征税额兼并订价手段的，应征税额的估计企图：
2.征税人合用服从轻便主意依3%征收率减按2%征收增值税计谋的，按下列公式确定发售额和应征税额：
差额计税的应预缴税款=（全数价款和价表用度-不动产置备原价或者得到不动产时的作价）÷（1+5%）×5%
五、寻常征税人发作财务部和国度税务总局规矩的特定应税行径，可能抉择合用轻便计税手段计税，但已经抉择，36个月内不得改变。
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