闭于可能差额扣除的分包款的限度，各地方税务组织中，第一个以口径或者文献的形式明了资料货品属于分包款的是湖北省，接下来是青岛市以及江苏省。
16.筑造企业选拔简陋计税的工程项目，正在估计安排缴纳增值税时，可能扣除的分包款子包含哪些？
分包合同中商定的分包款子，可能凭发票正在预缴增值税时扣除。如专项工程分包合同，其资料及劳务款均可凭票扣除。
何博士点评：世界最早口径，且最切近31号布告的规章，但专项工程分包合同的表述不太精准，似应为「专业分包合同」。
征税人供应筑造任职实用简陋计税步骤的，以获得的统统价款和价表用度扣除支拨的分包款后的余额为发售额。
征税人从统统价款和价表用度中扣除的分包款，应该获得切合执法、行政法则和国度税务总局规章的有用凭证。不然，不得扣除。
（2）总包方与分包方缔结的合同中，有分包方供应货品（工程资料）的条目商定（包含资料名称、数目及预算金额）。
何博士点评：比湖北加倍具备可操作性，但只夸大了工程资料款可能行动分包款扣除，没有夸大出分包款的自己必需属于工程分包的属性。
3、江苏口径：《江苏省国税局闭于筑造任职增值税差额扣除闭连题方针经管看法》
《交易税改征增值税试点相闭事项的规章》财税〔2016〕36号文（以下简称“36号文”）附件二第一条第（三）项第 9点规章的筑造任职差额扣除估计安排发售额计谋，和国度税务总局2016年17号布告（以下简称“17号布告”）第四条规章的差额扣除估计安排预缴税款计谋，正在总局进一步明了之前，暂按以下看法举办驾御：
1、36号文附件二第一条第（三）项第 9点规章：“试点征税人供应筑造任职实用简陋计税步骤的，以获得的统统价款和价表用度扣除支拨的分包款后的余额为发售额”。上述“支拨的分包款”，包含向分包方支拨的货品的款子。容许总包方从发售额中扣除的分包款，既包含分包方自产，也包含分包方购进后再发售的货品的款子。
2、17号布告第四条规章：“征税人跨县（市、区）供应筑造任职，遵守以下规章预缴税款：（一）通常征税人跨县（市、区）供应筑造任职，实用通常计税步骤计税的，以获得的统统价款和价表用度扣除支拨的分包款后的余额，遵守2％的预征率估计安排应预缴税款。（二）通常征税人跨县（市、区）供应筑造任职，选拔实用简陋计税步骤计税的，以获得的统统价款和价表用度扣除支拨的分包款后的余额，遵守3%的征收率估计安排应预缴税款。（三）幼范围征税人跨县（市、区）供应筑造任职，以获得的统统价款和价表用度扣除支拨的分包款后的余额，遵守3%的征收率估计安排应预缴税款。”
本条第一款所称 “支拨的分包款”，与36号文附件二第一条第（三）项第 9点规章中所称“支拨的分包款”，口径相仿。
即，征税人供应筑造任职，无论是估计安排发售额，依然估计安排预缴税款，容许扣除的分包款，均蕴涵向分包方支拨的货品的款子。
3、筑造工程总包方遵守上述36号文、17号布告规章从获得的统统价款和价表用度中扣除支拨的货品一面的分包款，须正在分包合同中，明了商定相闭分包宗旨总包方供应货品的闭连条目，说明货品名称、数目及预算金额等基础消息。
以上所称货品，包含但不限于行径板房、呆板开发、钢组织件、架、玻璃幕墙、铝合金门窗等。
4、筑造工程总包方遵守上述36号文、17号布告规章从获得的统统价款和价表用度中扣除支拨的分包款，其扣除凭证，应该切合17号布告第六条规章，不然不得扣除。
总包方以从分包方获得的货品一面的增值税发票为扣除凭证的，应切合17号布告第六条规章：“征税人遵守上述规章从获得的统统价款和价表用度中扣除支拨的分包款，应该获得切合执法、行政法则和国度税务总局规章的合法有用凭证，不然不得扣除。上述凭证是指：（二）从分包方获得的2016年5月1日后开具的，备注栏说明筑造任职产生地所正在县（市、区）、项目名称的增值税发票。”
税务组织为筑造业征税人代开筑造任职发票或货品发售发票时，征税人恳求正在备注栏说明筑造任职产生地所正在县（市、区）、项目名称的，税务组织不得拒绝。
5、筑造工程总包方应该遵守分歧项目确实区别从分包方获得的筑造任职发票和货品发售发票，并遵守36号文和17号布告规章的估计安排步骤估计安排扣除。个中，总包方获得分包方开具的增值税专用发票，而且一经遵守36号文规章的差额扣除估计安排发售额计谋申报缴纳增值税的，不得就统一张发票反复估计安排进项税抵扣。
6、以上看法自2017年6月1日起执行。2016年5月1日至2017年5月31日间已产生尚未经管的事项，遵守本看法施行。
何博士点评：江苏口径出台最晚，然而最为全盘和细致，提出了估计安排应征税额和预缴税款均可实用。以下是江苏税务微信公家号2017年发表的一个案例，供公共参考，加深判辨。文中税率17%和11%，未做更改。
某筑造公司A为通常征税人，7月正在当地承包兴办一幢大楼，其总包合同金额为1000万，款子已统统收到，发包方供应一面资料。A公司该项合同切合甲供材要求，选拔简陋征收缴税。
后A又将该大楼的兴办资料和一面兴办工程分包给当地另一筑造公司B，分包款700万，A公司仅承当该大楼300万的兴办任职。正在分包合同中，明了商定分包宗旨总包方供应货品的闭连条目，说明货品名称、数目及预算金额等基础消息。
B公司同样为通常征税人，其兴办所利用的资料统统为自产货品，个中：资料用度500万，兴办用度200万，按照《国度税务总局闭于进一步明了营改增相闭征管题方针布告》（国度税务总局布告2017年第11号）规章：“征税人发售行径板房、呆板开发、钢组织件等自产货品的同时供应筑造、安设任职，不属于夹杂发售，应差别核算货品和筑造任职的发售额，差别实用分歧的税率或者征收率。”
假设B公司7月提前一次性开具相应发票给A公司，则B公司开具价税合计500万元的货品发票，税率为17%，同时还开具价税合计200万元的工程发票，税率为11%，这两张发票上备注栏都说领略筑造任职产生地所正在县（市、区）、项目名称。
最终A公司正在获得闭连分包款发票（含货品）后，可能选拔差额扣除分包款子，必要缴纳的税款为（1000-700）/1.03%*3%=8.74万。
注：因A公司选拔了简陋征收，假使A公司采纳到分包方开具的发票是专票，也不行能抵扣。，
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