二、闭于企业供给筑造效劳，同时供给筑造中所必要的筑材（如钢架构等）何如缴税题目
普通征税人供给筑造效劳拣选合用轻便计税可按3%征收率开具增值税专用发票。
《交易税改征增值税试点履行法子》第四十五条划定，增值税征税任务、扣缴任务爆发时辰为：
（一）征税人爆发应税行动并收讫发售金钱或者博得索取发售金钱左证确当天；先开具发票的，为开具发票确当天。
收讫发售金钱，是指征税人发售效劳、无形资产、不动产历程中或者告竣后收到金钱。
博得索取发售金钱左证确当天，是指书面合同确定的付款日期；未订立书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为效劳、无形资产让与告竣确当天或者不动产权属变动确当天。
（二）征税人供给筑造效劳、租赁效劳接纳预收款形式的，其征税任务爆发时辰为收到预收款确当天。
（一）假使甲供材动作工程款的一片面，甲方采购后交给筑造企业操纵，并抵减片面工程款（譬喻，工程款1000万，甲方现实付出600万，赢余400万用甲供材抵顶工程款）。则甲方用甲供材抵顶工程款，属于有偿让与货品的总共权，应缴纳增值税；甲方纳税后，筑造企业可能取得进项税额平常抵扣。
（二）假使甲供材与工程款无闭，甲方采购后交给筑造企业操纵，并另行付出工程款（譬喻，工程款600万，甲供材400万）。则筑造企业仅需就现实博得的工程款600万计提销项税额即可，即筑造企业的计税凭据中不罗甲供材。
凭据《国度税务总局闭于公布征税人跨县（市、区）供给筑造效劳增值税征收管束暂行法子的通告》（国度税务总局通告2016年第17号）划定，征税人从博得的总共价款和价表用度中扣除付出的分包款，应该博得契合法令、行政法例和国度税务总局划定的合法有用凭证，不然不得扣除。
（二）从分包方博得的2016年5月1日后开具的，备注栏讲明筑造效劳爆发地所正在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
以是，从分包方博得的2016年4月30日前开具的筑造业交易税发票，正在2016年6月30日前可动作扣除分包款的合法有用凭证。
凭据《国度税务总局闭于公布征税人跨县（市、区）供给筑造效劳增值税征收管束暂行法子的通告》（国度税务总局通告2016年第17号）的划定：“征税人跨县（市、区）供给筑造效劳，遵照以下公式揣度应预缴税款：
（一）合用普通计税伎俩计税的，应预缴税款=(总共价款和价表用度-付出的分包款)÷(1+11%)×2%
（二）合用轻便计税伎俩计税的，应预缴税款=(总共价款和价表用度-付出的分包款)÷(1+3%)×3%
征税人博得的总共价款和价表用度扣除付出的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时不断扣除。
“征税人跨县（市、区）供给筑造效劳，应遵照财税〔2016〕36号文献划定的征税任务爆发时辰和计税伎俩，向筑造效劳爆发田主管国税结构预缴税款，向机构所正在田主管国税结构申报征税。”
幼周围征税人跨县（市、区）供给筑造效劳，以博得的总共价款和价表用度扣除付出的分包款后的余额，遵照3%的征收率揣度应预缴税款。月发售额不超出3万元（按季征税9万元）的幼周围征税人，不必要预缴。
凭据《财务部 国度税务总局闭于一共推开交易税改征增值税试点的知照》（财税〔2016〕36号）划定，征税人可遵照其博得的总共价款和价表用度全额开具发票，合用普通计税伎俩的应全额向机构所正在田主管国税结构申报征税；合用轻便计税伎俩的可扣除分包款后向机构所正在田主管国税结构申报征税。跨县（市）供给筑造效劳的，应向筑造效劳爆发田主管国税结构预缴税款后，回到机构所正在地按上述伎俩申报征税。
凭据《国度税务总局闭于公布〈征税人跨县（市、区）供给筑造效劳增值税征收管束暂行法子〉的通告》（国度税务总局通告2016年第17号）划定：“幼周围征税人跨县（市、区）供给筑造效劳，不行自行开具增值税发票的，可向筑造效劳爆发田主管国税结构遵照其博得的总共价款和价表用度申请代开增值税发票”。
凭据《国度税务总局闭于安排增值税扣税凭证抵扣限日相闭题目标知照》（国税函〔2009〕617号）的划定：“增值税普通征税人博得2010年1月1日此后开具的增值税专用发票、公道内河货品运输业同一发票和机动车发售同一发票，应正在开具之日起180日内到税务结构打点认证，并正在认证通过的次月申报期内，向主管税务结构申报抵扣进项税额。”
凭据《国度税务总局闭于公布征税人跨县（市、区）供给筑造效劳增值税征收管束暂行法子的通告》（国度税务总局通告2016年第17号）的划定：“征税人跨县（市、区）供给筑造效劳，应遵照财税〔2016〕36号文献划定的征税任务爆发时辰和计税伎俩，向筑造效劳爆发田主管国税结构预缴税款，向机构所正在田主管国税结构申报征税。”
“征税人跨县（市、区）供给筑造效劳，遵照本法子应向筑造效劳爆发田主管国税结构预缴税款而自应该预缴之月起超出6个月没有预缴税款的，由机构所正在田主管国税结构遵照《中华群多共和国税收征收管束法》及干系划定实行打点。”
营改增征税人若操纵航天音讯公司开票体例(即金税盘)开票的，金额栏填写已缴交易税未开具交易税发票的收入数额，税率栏填0，然后正在备注栏讲明“税率为0的发售额是已缴纳交易税未开具交易税发票的收入”。
营改增征税人若操纵百旺金赋公司开票体例(即税控盘)开票的，可能通过编码的伎俩治理。实行不纳税代码的编造，将自编的商品代码的税率设为0，然后正在免税类型入拣选“不纳税”。开具发票时，税率栏拣选不纳税。
十二、闭于普通征税人正在备案当月博得的增值税发票是否许诺抵扣进项税额的题目
凭据《国度税务总局闭于征税人认定或备案为普通征税人进取项税额抵扣题目标通告》（国度税务总局2015年第59号通告）第一条划定：“征税人自打点税务备案至认定或备案为普通征税人岁月，未博得临盆筹划收入，未遵照发售额和征收率轻便揣度应征税额申报缴纳增值税的，其正在此岁月博得的增值税扣税凭证，可能正在认定或备案为普通征税人后抵扣进项税额”。
除上述划定表，增值税普通征税人博得的合法有用增值税扣税凭证的开具日期应大于等于其普通征税人资历有用期起的日期。
（1）《筑造工程施工许可证》讲明的合同开工日期正在2016年4月30日前的筑造工程项目；
（2）未博得《筑造工程施工许可证》的，筑造工程承包合同讲明的开工日期正在2016年4月30日前的筑造工程项目。
看待实际中存正在的《筑造工程施工许可证》以及筑造工程承包合同都没有讲明开工时辰的情形，遵照本质重于式样的法则，只消征税人可能供给2016年4月30日前现实已开工的证实，可能遵照筑造工程老项目实行税务打点。
筑造业和房地物业按项目管束是根本法则，这是针对筑造业和房地物业行业特性特意作出的出格策略安放，犹如于货品增值税可能对片面产物拣选合用轻便或普通的计税伎俩，对筑造业和房地物业是实实正在正在的利好。遵照这一法则，筑造企业和房地产企业普通征税人是否合用轻便计税伎俩，并非取决于自身的身份，而是以项目为对象的，只消是针对2016 年4 月30 日前的老项目就可能拣选轻便计税形式揣度缴纳增值税。举例来说，一个筑造企业或房地产企业有A、B两个项目，A属于老项目，B属于新项目，A项目合用轻便计税伎俩并不影响B项目拣选普通计税伎俩。
除增值税发票开具普通划定表，征税人供给筑造效劳开具增值税发票还需幼心：应正在发票的备注栏讲明筑造效劳爆发地县（市、区）名称及项目名称。
甲供工程，是指总共或片面兴办、质料、动力由工程发包方自行采购的筑造工程。筑造工程施工图纸由甲方供给的，也可能按甲供工程拣选合用轻便计税伎俩计税。
十八、筑造业试点征税人兼营轻便计税和普通计税项目标，博得的进项税额何如抵扣题目
不成能总共抵扣，征税人应分散核算，博得的专用于轻便计税的进项税额不成从销项税额中抵扣；博得的混用于轻便计税和普通计税的固定资产、无形资产、不动产可能全额抵扣；博得的混用于轻便计税和普通计税的除固定资产、无形资产、不动产以表的其他进项税额，遵照下列公式揣度不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的总共进项税额×当期轻便计税伎俩计税项目发售额÷当期总共发售额
十九、征税人从事筑造呆滞租赁营业而且装备操作职员，应遵照有形动产租赁效劳依旧遵照筑造效劳缴纳增值税的题目
征税人从事筑造呆滞租赁营业而且装备操作职员，应遵照筑造效劳缴纳增值税；不装备操作职员，应遵照有形动产租赁效劳缴纳增值税。
二十、物业效劳企业为业主供给的装修效劳，遵照物业管束效劳依旧遵照筑造效劳缴纳增值税的题目
遵照征税人供给效劳的本色，物业效劳企业为业主供给的装修效劳，应遵照“筑造效劳”缴纳增值税。
征税人供给筑造效劳可能扣除的分包款仅指筑造效劳税目解释畛域内的应税效劳。
《交易税改征增值税试点相闭事项的划定》(财税〔2016〕36号)第一条第(三)项第10点中“向当局部分付出的土地价款”，罗土地受让人向当局部分付出的征地和拆迁积累用度、土地前期开辟用度和土地出让收益等。
房地产开辟企业中的普通征税人发售其开辟的房地产项目(拣选轻便计税伎俩的房地产老项目除表)，正在博得土地时向其他单元或部分付出的拆迁积累用度也许诺正在揣度发售额时扣除。征税人按上述划定扣除拆迁积累用度时，应供给拆迁赞同、拆迁两边付出和博得拆迁积累用度凭证等可以证实拆迁积累用度切实性的质料。
（一）房地产项目可供发售筑造面积。《国度税务总局闭于公布〈房地产开辟企业发售自行开辟的房地产项目增值税征收管束暂行法子〉的通告》（国度税务总局通告2016年第18号）第五条中，“当期发售房地产项目筑造面积”“房地产项目可供发售筑造面积”，是指计容积率地上筑造面积，不罗地下车位筑造面积。房地产项目可供发售筑造面积，是指房地产项目可能出售的总筑造面积，不罗发售房地产项目时未零丁作价结算的配套群多办法的筑造面积。
（二）房地产兼有新老项目无法无误划分进项税何如揣度。普通征税人发售自行开辟的房地产新老项目，兼有普通计税伎俩计税、轻便计税伎俩计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《筑造工程施工许可证》讲明的“创立周围”为凭据实行划分。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的总共进项税额×（轻便计税、免税房地产项目创立周围÷房地产项目总创立周围）
（三）房地产开辟企业的售楼处、样板间的进项税额何如抵扣，这些办法假使终末拆除仍旧抵扣的进项税是否要转出题目。售楼处、样板间属于正在施工现场修理的权且筑造物、修建物，其进项税额可一次性抵扣，假使最终拆除，剖明售楼部、样板间仍旧操纵完毕，不必要做转出。
（一）征税人以无形资产或不动产动作投资，应按划定缴纳增值税。《交易税改征增值税试点履行法子》第十条划定：“发售效劳、无形资产或者不动产，是指有偿供给效劳、有偿让与无形资产或者不动产。”《交易税改征增值税试点履行法子》第十一条划定：“有偿，是指博得钱银、货品或者其他经济益处。”以不动产投资，是以不动产为对价换取了被投资企业的股权，博得了“其他经济益处”，应该缴纳增值税。
（二）车辆停放效劳属于不动产筹划租赁畛域。按干系划定，不动产老项目可能拣选轻便计税伎俩揣度缴征税款，车辆停放效劳老项目也合用此划定。车辆停放效劳老项目，是指博得不动产所正在地物价管束部分批复的《泊车场收费许可证》或《衡宇筑造项目达成验收存案收文回执》讲明时辰为2016年4月30日前的项目。
（三）闭于房地产开辟企业发售精装修房所含装束、兴办是否视同发售题目。《交易税改征增值税试点履行法子》第十四条第二款划定，视同发售不动产的畛域是：“单元或者部分向其他单元或者部分无偿让与无形资产或者不动产，但用于公益工作或者以社会公家为对象的除表。”
房地产开辟企业发售精装修房，已正在《商品房营业合同》中讲明的装修用度（含装束、家具、家电等用度），仍旧蕴涵正在房价中，以是不属于税法中所称的无偿赠送，无需视同发售。
房地产企业发售不动产时，正在房价以表零丁无偿供给的货品，应视同发售货品，按货品合用税率征收增值税。比方，房地产企业发售商品房时，为促销举办抽奖举动赠送的家电，应视同发售货品，按货品合用税率征收增值税。
《交易税改征增值税试点履行法子》第四十五条划定，增值税征税任务、扣缴任务爆发时辰为：征税人爆发应税行动并收讫发售金钱或者博得索取发售金钱左证确当天；先开具发票的，为开具发票确当天。
征税人发售自行开辟的房地产，收讫发售金钱或者订立书面合同商定付款日期或开具发票，满意此三个条目中任何一个条目即为爆发征税任务，该当按合用税率揣度缴纳增值税。除上述情形表，其他时辰收到的金钱可视为预收款，按3%揣度预缴增值税。
房地产开辟企业为不动产买受人打点“两证”时期收转付并以不动产买受人表面博得单据的办证等金钱不属于价表用度的畛域。
六、闭于房地产公司普通征税人一次购地、分期开辟的，其土地本钱何如分摊的题目
房地产企业一次性购地，分次开辟，可供发售筑造面积无法一次总共确定的，按以下依序揣度当期许诺扣除分摊土地价款：
已开辟项目所对应的土地出让金=土地出让金×（已开辟项目占地面积÷开辟用地总面积）
当期许诺扣除的土地价款=（当期发售房地产项目筑造面积÷房地产项目可供发售筑造面积）×已开辟项目所对应的土地出让金
当期发售房地产项目筑造面积，是指当期实行征税申报的增值税发售额对应的筑造面积。
（3）按上述公式揣度出的许诺扣除的土地价款要按项目实行整理，且其总额不得超出付出的土地出让金总额。
七、闭于房地产开辟企业的多个老项目是否可能片面拣选轻便计税伎俩，片面拣选普通计税伎俩题目
房地产开辟企业的多个老项目可能片面拣选轻便计税伎俩，片面拣选普通计税伎俩。
房地产以项目管束为法则，统一房地产企业的老项目必要零丁存案，契合老项方向准的，可能拣选合用轻便计税，按5%征收率缴纳增值税。除法令划定不得开具增值税专用发票的景况表，普通征税人可自行开具增值税专用发票。
比方：一个房地产开辟企业有A、B两个老项目，A项目合用轻便计税伎俩并不影响B项目拣选普通计税伎俩。
征税人博得的《筑造工程施工许可证》或筑造施工合同讲明的开工时辰正在2016年4月30日前的项目。
1、《筑造工程施工许可证》讲明的合同开工日期正在2016年4月30日前的房地产项目；
2、《筑造工程施工许可证》未讲明合同开工日期或者未博得《筑造工程施工许可证》但筑造工程承包合同讲明的开工日期正在2016年4月30日前的筑造工程项目。
2016年4月30日前开工创立的正在筑工程，完成后用于出租，可能拣选轻便计税伎俩。
九、6月30日后，已交交易税未开具交易税发票必要补开增值税发票的，要供给什么材料，遵照多少税率开具发票的题目
答：必要供给正在地税局缴纳交易税的证内容料。金税盘遵照0税率开具，税控盘遵照不纳税开具。
十、两个房地产企业正在统一块土地上开辟房地产项目，土地正在个中一方名下，土地出让金应由谁来扣除的题目
答：具有土地操纵权的房地产开辟商，可能扣除相应的土地出让金。凭据《房地产开辟企业发售自行开辟的房地产项目增值税征收管束暂行法子》（国度税务总局通告2016年第18号）：“第四条房地产开辟企业中的普通征税人（以下简称普通征税人）发售自行开辟的房地产项目，合用普通计税伎俩计税，遵照博得的总共价款和价表用度，扣除当期发售房地产项目对应的土地价款后的余额揣度发售额。发售额的揣度公式如下：发售额=（总共价款和价表用度-当期许诺扣除的土地价款）÷（1+11%）”。
凭据《财务部 国度税务总局闭于进一步明晰一共推开营改增试点相闭再保障不动产租赁和非学历哺育等策略的知照》（财税〔2016〕68号），房地产开辟企业中的普通征税人，出租自行开辟的房地产老项目，可能拣选合用轻便计税伎俩，遵照5%的征收率揣度应征税额。征税人出租自行开辟的房地产老项目与其机构所正在地不正在统一县(市)的，应遵照上述计税伎俩正在不动产所正在地预缴税款后，向机构所正在田主管税务结构实行征税申报。
房地产开辟企业中的普通征税人，出租其2016年5月1日后自行开辟的与机构所正在地不正在统一县(市)的房地产项目，应遵照3%预征率正在不动产所正在地预缴税款后，向机构所正在田主管税务结构实行征税申报。
房地产开辟企业中的幼周围征税人，出租自行开辟的房地产项目，遵照5%的征收率揣度应征税额。征税人出租自行开辟的房地产项目与其机构所正在地不正在统一县(市)的，应遵照上述计税伎俩正在不动产所正在地预缴税款后，向机构所正在田主管税务结构实行征税申报。
凭据国度税务总局2016年第18号通告第十七条划定，普通征税人发售自行开辟的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税结构申报缴纳交易税的预收款，未开具交易税发票的，可能开具增值税一般发票，不得开具增值税专用发票。
应正在发票“货品或应税劳务、效劳名称”栏填写不动产名称及衡宇产权证书号码（无衡宇产权证书的可不填写），“单元”栏填写面积单元，备注栏讲明不动产的细致地方。
正在自行开具或者税务结构代开增值税发票时，应正在备注栏讲明不动产的细致地方。
部分出租住房合用优惠策略减按1.5%征收，征税人自行开具或者税务结构代开增值税发票时，通过新体例中征收率减按1.5%征收开票成效，录入含税发售额，体例主动揣度税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行动混开。
其他部分接纳一次性收取房钱的式样出租不动产，博得的房钱收入可正在房钱对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入不超出3万元的，可享福幼微企业免征增值税优惠策略。
征税人以筹划租赁形式将土地出租给他人操纵，遵照不动产筹划租赁效劳缴纳增值税。
普通征税人将2016年4月30日之前租入的不动产对表转租的，可拣选轻便法子纳税；将5月1日之后租入的不动产对表转租的，不行拣选轻便法子纳税。
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