税务总局调整增值税纳税申报有关事项

　　为配合增值税税率的简并，国度税务总局对增值税征税申报相合事项举行了调剂，现告示如下：

　　一、将《国度税务总局合于周详推开生意税改征增值税试点后增值税征税申报相合事项的告示》（国度税务总局告示2016年第13号）附件1《增值税征税申报表附列材料（一）》（本期发卖环境明细）中的“11%税率”栏次调剂为两栏，分手为“11%税率的货色及加工修饰修配劳务”和“11%税率的任事、不动产和无形资产”，调剂后的表式见附件1，所涉及的填写阐述调剂实质见附件3。

　　二、将国度税务总局告示2016年第13号附件1《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”栏次调剂为两栏，分手为“加计扣除农产物进项税额”和“其他”，调剂后的表式见附件2，所涉及的填写阐述调剂实质见附件3。

　　三、本告示自2017年8月1日起实行。国度税务总局告示2016年第13号附件1中的《增值税征税申报表附列材料（一）》（本期发卖环境明细）和《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）同时废止。

　　合于《增值税征税申报表（普通征税人实用）》及其附列材料填写阐述的调剂事项

　　为配合增值税税率的简并，国度税务总局对增值税征税申报表相合栏次举行了调剂，现将对应填写阐述调剂如下：

　　第（二十五）项、第（三十二）项勾稽干系公式中“第1、3行之和”表述扩张“4a”行，编削为“第1、3、4a行之和”。

　　二、《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）填写阐述调剂事项

　　（一）第（二）项第1至3点登第（四）项第2至5点中涉及的增值税专用发票均不包蕴从幼周围征税人处购进农产物时得到的专用发票，但购进农产物未分手核算用于临蓐发卖17%税率货色和其他货色任事的农产物进项税额环境除表。

　　（二）第（二）项第4点编削为：第4栏“（二）其他扣税凭证”：反应本期申报抵扣的除增值税专用发票除表的其他扣税凭证的环境。简直罗：海合进口增值税专用缴款书、农产物收购发票或者发卖发票（含农产物审定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产物进项税额和其他适当计谋规矩的抵扣凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。

　　（三）第（二）项第6点编削为：第6栏“农产物收购发票或者发卖发票”：反应征税人本期购进农业临蓐者自产农产物得到（开具）的农产物发卖发票或收购发票及从幼周围征税人处购进农产物时得到增值税专用发票环境。

　　“税额”栏=农产物发卖发票或者收购发票上解说的农产物买价×11%+增值税专用发票上解说的金额×11%

　　上述公式中的“增值税专用发票”是指征税人从幼周围征税人处购进农产物时得到的专用发票。

　　推行农产物增值税进项税额审定扣除手段的，填写当期承诺抵扣的农产物增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。

　　第8a栏“加计扣除农产物进项税额”：填写征税人将购进的农产物用于临蓐发卖或委托受托加工17%税率货色时，为保护原农产物扣除力度褂讪加计扣除的农产物进项税额。该栏不填写“份数”“金额”。

　　（六）第（二）项第9点勾稽干系公式中“……第1栏+第4栏……”编削为“……≤第1栏+第4栏……”。

　　（七）第（四）项第8点编削为：第31栏“农产物收购发票或者发卖发票”：反应已得到但截至本期期末仍未申报抵扣的农产物收购发票和农产物发卖寻常发票及从幼周围征税人处购进农产物时得到增值税专用发票环境。

　　行次填写阐述勾稽干系公式中“第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行”表述的“4”编削为“4b”，即“第2＋4b＋5＋9b＋12＋13a＋13b行”。

　　附：国度税务总局合于《国度税务总局合于调剂增值税征税申报相合事项的告示》的解读

　　为配合增值税税率的简并，国度税务总局对增值税征税申报相合事项举行了调剂，公布了《国度税务总局合于调剂增值税征税申报相合事项的告示》（以下简称告示），现解读如下：

　　告示的要紧实质是将《增值税征税申报表附列材料（一）》（本期发卖环境明细）中的第4栏“11%税率”调剂为两栏，分手为“11%税率的货色及加工修饰修配劳务”和“11%税率的任事、不动产和无形资产”。将《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”调剂为两栏，分手为“加计扣除农产物进项税额”和“其他”。

　　（一）《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）中扩张的“加计扣除农产物进项税额”栏用来寡少表现未纳入农产物增值税进项税额审定扣除试点规模的征税人，将购进的农产物用于临蓐发卖或委托受托加工17%税率货色时，为保护原农产物扣除力度褂讪加计扣除的农产物进项税额。

　　（二）未纳入农产物增值税进项税额审定扣除试点规模的征税人，正在购进农业临蓐者自产农产物或者从幼周围征税人处购进农产物确当期，凭得到（开具）的农产物发卖发票、收购发票和增值税专用发票遵循11%扣除率策动当期可抵扣的进项税额，填入《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产物收购发票或者发卖发票”栏。如征税人置备的农产物（罗置备时得到增值税专用发票、海合进口增值税专用缴款书、农产物收购发票或者发卖发票等景况）用于临蓐发卖或委托受托加工17%税率货色，于临蓐领用当期按简并税率前的扣除率与11%之间的差额策动当期可加计扣除的农产物进项税额，填入《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产物进项税额”“税额”栏。

　　加计扣除农产物进项税额=当期临蓐领用农产物已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%），