2020年注册会计师税法易错点强化练习：增值税增量留抵税额

　　【摘要】2020年注册司帐师备考进入冲刺备考阶段，全球校整饬了考生备考中常犯错的税法常考点，本文分享的是“2020年注册司帐师《税法》易错点加强演习:增值税增量留抵税额”错题整饬、易错点阐明、加强演习详情如下，备考注会税法的考生捏紧年光研习吧！

　　某企业为增值税普通征税人，按月申报增值税，适当留抵退税条目，2019年9月申请留抵退税，合连材料如下：

　　(2)2019年4-9月已抵扣的专用发票、海合缴款书注解的税额666万，购进的适当抵扣规则的搭客运输任职的税额74万元。

　　3.许诺退还的增量留抵税额。许诺退还增量留抵税额=88×90%×60%=47.52(万元)

　　此中进项组成比例：为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车发卖团结发票)、海合进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注解的增值税额占同期全面已抵扣进项税额的比重。

　　问题最有不妨犯错的地方有两处：1、算错进项组成比例，;2、谋略许诺退还的增量留抵税额时，普通企业漏乘60%。

　　【加强演习】某按月征税的征税信用A级的食物出产企业(增值税普通征税人)无违章违规动作，也未享用即征即退、先征后返(退)计谋，该企业2019年3月末增值税留抵税额20万元，4月末至10月末增值税留抵税额辞别是19万元、25万元、40万元、38万元、78万元、75万元、72万元，2019年4月-10月已抵扣进项税额为300万元，此中得到增值税专用发票190万元、海合进口增值税专用缴款书50万元、农产物收购发票对应进项税额为45万元、桥闸通行费谋略抵扣进项税额为10万元、职工差盘缠机票行程单和火车票谋略抵扣进项税5万元。

　　央浼: 谋略该企业可能正在11月份征税申报期内，向主管税务圈套申请退还留抵税额。

　　该企业许诺退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×60%=(72-20)×80%×60%=24.96(万元)

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