遵照营改增《财务部、国度税务总局闭于周到推开贸易税改征增值税试点的通告》(财税〔2016〕36号)附件2中轨则,“”再本来增值税轨则的的限度上添补了群多交通运输任事、经认定的动漫企业为斥地震漫产物供给的动漫剧本编撰等、片子放映任事、仓储任事、装卸搬运任事和收派任事、已纳入营改增试点之日前赢得的有形动产为标的供给的筹办租赁任事、正在纳入营改增试点之日前缔结的尚未履行完毕的有形动产租赁合同、以清包工方法供给的筑设任事、甲供工程供给的筑设任事、正在筑工程老项目供给的筑设任事、凡是征税人让渡其2016年4月30日前赢得(含自筑)的不动产、房地产企业贩卖自行斥地的房地产老项目、凡是征税人出租其2016年4月30日前赢得的不动产、公道车辆通行费、劳务支使任事选拔差额征税等。
2016年12月《财务部闭于印发〈增值税司帐收拾轨则〉的通告》(财会〔2016〕22号)公布,将核算凡是征税人采用简捷计税门径产生增值税的“简捷计税”司帐科目从本来行动“应交税费”的三级明细科目删改为二级明细科目。其重要核算凡是征税人采用简捷计税门径产生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等。因为本条件轨则“应交税费——简捷计税”是按分项计税方法实行孑立核算的,显着与《凡是征税人增值税征税申报表》的法人计税章程不类似,加上本文献并没有赐与相应的简直财政收拾核算门径。以是企业司帐职员根基能够渺视该轨则该当按本文献仍然昭彰的简直财政收拾实行核算。具了解计核算举比如下:
某公司是凡是征税人,解决一批2009年之前购入的筑立适当简捷计税减按2%征收增值税,2016年10月赢得变卖收入20600元。
借:应交税费——应交增值税——减免税额200【20600÷(1+3%)×1%】
某公司为凡是征税人,贩卖自行斥地的房地产老项目选拔简捷计税。2016年10月该斥地项目尚未竣工,置备税控机及任事费820元预售收入10000万元。
借:应交税费——预交增值税285.71【10000÷(1+5%)×3%】
某公司为凡是征税人,供给筑设工程老项主意筑设业任事,选拔简捷计税。2016年10月收取工程款(含税)100万元,并支拨分包工程(含税)20万元。
借:应交税费-应交增值税-销项税额抵减5825.24【200000÷(1+3%)×3%】
【注:“应交税费——简捷计税”与“应交税费——预交增值税”天然结平余额】。
某公司是凡是征税人,2016年10月出租异地办公楼,该办公楼是2011年购入选拔简捷计税。合同商定每月收取房钱6.3万元。
【注:“应交税费——简捷计税”与“应交税费——预交增值税”天然结平余额】。
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