一般纳税人收入及税额为负数如何申报增值税？

　　文献一：遵照《财务部国度税务总局合于延续传布文明增值税和生意税优惠战略的告诉》（财税〔2013〕87号）第二条法则：“自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售合键增值税。”

　　文献二：遵照《中华黎民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第二十一条法则：发售货品或者应税劳务合用免税法则的，不得开具增值税专用发票。

　　福州a图书公司（以下简称：a公司）是寻常征税人，主生意务为图书的批发、零售。2017年7月份a公司图书批发、零售总收入为12,651.20元，司帐正在开具图书发票时，应遴选0%的税率，误开了税率为11%的增值税通俗发票。如下图所示：

　　7月开具了税率为11%的舛讹发票，发售额为1,1397.48元，税额为1,253.72元。

　　依据舛讹的税率，将发售收入及税额填正在表一属于11%税率的第4行第3--4栏，增值税征税申报表(表一）填写如下图所示：

　　8月份开具了两张发票，一张红字发票，发售额为-11,397.48元，税额为-1,253.72元。一张精确的发票，发售额为12,651.20元，税额为0.00元。

　　因为申报表内的数据只可填写正数金额，不行填写负数金额，于是红字发票的数据无法填列正在申报表上，申报时只填写精确发票的数据，红字发票上的数据不填。

　　1.所属期8月的申报能够正在上自行申报，无需到窗口申报，但申报完需带上精确的申报表、公章以及金税盘去去税务窗话柄行清卡操作。

　　2.若开具的红字发票是专票，需找税管员提交申请书，审批通事后去所属国税窗口清卡。

　　因为图书批刊行业正在2017年增值税都免税，开具红字发票多缴纳的税金正在2017年不行抵减，于是2017年9-12月都依据所属期8月的报税管理流程来操作。

　　假设正在2018年1月没有履行图书批发、零售合键免征增值税战略，合用税率为11%，开具了发售额为12,000.00元，税额为1,320.00元的发票。兼并2017年08月红字发票的金额后，总发售额为602.52元，税额为66.28元。

　　留意事项：2018年01月征税申报属特殊清卡，需带上精确的申报表、公章以及金税盘去所属国税窗口清卡。