因为增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的轨造，于是央浼增值税征税人管帐核算健康，并不妨凿凿核算销项税额、进项税额和应征税额。目前我国浩繁征税人的管帐核算程度杂乱无章，加上某些筹办周围幼的征税人因其出售货品或供给应税劳务的对象多是最终消费者而毋庸开具增值税专用发票，为了正经增值税的征收统造，《增值税暂行条例》将征税人按其筹办周围巨细及管帐核算健康与否划分为通常征税人和幼周围征税人。
幼周围征税人是指年出售额正在章程准则以下，而且管帐核算不健康，不行按章程报送相闭税务材料的增值税征税人。所称管帐核算不健康是指不行准确核算增值税的销项税额、进项税额和应征税额。
依据《增值税暂行条例践诺细则》的章程，幼周围征税人的认定准则是：（1）从事货品出产或供给应税劳务的征税人，以及以从事货品出产或供给应税劳务为主，并兼营货品批发或零售的征税人；年应税出售额正在100万元以下的；（2）从事货品批发或零售的征税人，年应税出售额正在180万元以下的。年应税出售额抢先幼周围征税人准则的片面、非企业性单元、每每常爆发应税手脚的企业，视同幼周围征税人征税。
幼周围征税人固然实行轻便纳税门径并通常不运用增值税专用发票，但基于增值税征收统造中通常征税人与幼周围征税人之间客观存正在的经济来往的实情，国度税务总局依据授权特意协议践诺了《增值税幼周围征税人征收统造门径》，章程：
1.下层税务坎阱要加紧对幼周围出产企业财会职员的培训，帮帮树立管帐账簿。只消幼周围企业有管帐，有账册，不妨准确推算进项税额、销项税额和应征税额，并能按章程报送相闭税务材料，年应税出售额不低于30万元的能够认定为增值税通常征税人。
2.对没有条目设立专职管帐职员的幼周围企业，正在征税人自觉并配有本单元兼职管帐职员的条件下，可接纳以下方法，使兼职职员尽疾独立职业，实行管帐核算。
（1）由税务坎阱帮帮幼周围企业从税务筹议公司、管帐师事件所等礼聘管帐职员筑账、核算。
（2）由税务坎阱机闭从事过财会营业，有必定职业履历，遵纪遵法的离、退歇管帐职员，帮帮幼周围企业筑账、核算。
（3）正在任管帐职员经所正在单元答允，主管税务坎阱接受，也能够到幼周围企业兼任管帐。
其它，财务部和国度税务总局章程：从1998年7月1日起，凡年应税出售额正在180万元以下的幼周围贸易企业、企业性单元，以及以从事货品批发或零售为主，并兼营货品出产或供给应税劳务的企业、企业性单元，无论财政核算是否健康，一律不得认定为增值税通常征税人。
通常征税人是指年应征增值税出售额（以下简称年应税出售额，席卷一个公积年度内的通盘应税出售额），抢先增值税暂行条例践诺细则章程的幼周围征税人准则的企业和企业性单元（以下简称企业）。
增值税通常征税人须向税务坎阱处置认定手续，以得到法定资历。为此，1994年国度税务总局特意协议践诺了《增值税通常征税人申请认定门径》，章程：
1.凡增值税通常征税人（以下简称通常征税人），均应遵从本门径向其企业所正在田主管税务坎阱申请处置通常征税人认定手续。
通常征税人总分支机构不正在统一县（市）的，应诀别向其机构所正在田主管税务坎阱申请处置通常征税人认定手续。
2.企业申请处置通常征税人认定手续，应提出申请陈诉，并供给下列相闭证件、材料：
3.主管税务坎阱正在开始审核企业的申请陈诉和相闭材料后，发给《增值税通常征税人申请认定表》，企业应如实填写该表（一式两份），并将填报的该表经审批后一份交下层征收坎阱，一份退企业留存。
4.对付企业填报的《增值税通常征税人申请认定表》，认真审批的县级以上税务坎阱应正在收到之日起30日内审核完毕。适当通常征税人条目标，正在其《税务备案证》副本首页上方加盖“增值税通常征税人”确认专章，行为领购增值税专用发票的证件。
5.新开业的适当通常征税人条目标企业，应正在处置税务备案的同时申请处置通常征税人认定手续。税务坎阱对其估计年应税出售额抢先幼周围企业准则的暂认定为通常征税人；其开业后的本质年应税出售额未抢先幼周围征税人准则的，应从新申请处置通常征税人认定手续，适当下列第6条第一款条目标，可持续认定为通常征税人；不适当下列第6条第一款条目标，裁撤通常征税人资历。
6.年应税出售额未抢先准则的贸易企业以表的其他幼周围企业，管帐核算健康，能凿凿核算并供给销项税额、进项税额的，可申请处置通常征税人认定手续。
征税人总分支机构实行同一核算，其总机构年应税出售额抢先幼周围企业准则，但分支机构是贸易企业以表的其他企业，年应税出售额未抢先幼周围企业准则的，其分支机构可申请处置通常征税人认定手续。正在处置认定手续时，须供给总机构所正在田主管税务坎阱接受其总机构为通常征税人的证据（总机构申请认定表的影印件）。
因为出售免税货品不得开具增值税专用发票，于是通盘出售免税货品的企业不处置通常征税人认定手续。
7.已开业的幼周围企业，其年应税出售额抢先幼周围征税人准则的，应正在次年1月底以前申请处置通常征税人认定手续。
对付被认定为增值税通常征税人的企业，因为其能够运用增值税专用发票，并实行税款抵扣轨造，于是，务必对通常征税人加紧统造，实行税务反省。依据1995年1月国度税务总局《闭于加紧增值税征收统造职业的告诉》章程，通常征税人若是违反专用发票运用章程的，税务坎阱应按税收征管法和发票统造门径的相闭章程处置；对管帐核算不健康，不行向税务坎阱供给凿凿税务材料的，罢休其抵扣进项税额，裁撤其专用发票运用权；对某些年出售额正在通常征税人章程准则以下的，依期限还不矫正，则裁撤其通常征税人资历，按幼周围征税人的纳税章程纳税；征税人正在罢休抵扣进项税额时候所购进货品或应税劳务的进项税额，不得结转到经接受许可抵扣进项税额时抵扣。
8.为了加紧对加油站造品油出售的增值税征收统造，从2002年1月1日起，对从事造品油出售的加油站，无论其年应税出售额是否抢先180万元，一律按增值税通常征税人纳税。
为加紧增值税通常征税人（以下简称通常征税人）的统造，正在通常征税人年审和暂且通常征税人转为通常征税人流程中，对已运用增值税防伪税控体系但年应税出售额未到达章程准则的通常征税人，如管帐核算健康，且未有下列景象之一者，不裁撤其通常征税人资历。
上述通常征税人正在年审后的一个年度内，领购增值税专用发票应控造为干元版（最高开票限额1万元），一面确有需求经正经审核可领购万元版（最高开票限额10万元）的增值税专用发票，月领购增值税专用发票份数不得抢先25份。
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