案例解析：一般纳税人转登记应关注6个事项

　　为进一步接济企业复工复产，《国度税务总局闭于精确二手车经销等若干增值税征管题主意通告》（国度税务总局通告2020年第9号）第六条规章，相符要求的增值税寻常征税人又能够转注册为幼周围征税人了。那么，转注册为幼周围征税人必要留意些什么？

　　增值税寻常征税人转注册日前络续12个月（以1个月为1个征税期）或者络续4个季度（以1个季度为1个征税期）累计发售额未凌驾500万元。征税人转注册日前策划期不满12个月或者4个季度的，依据月（季度）均匀应税发售额估算累计应税发售额。

　　例：甲企业是2019年11月正在黄山创建的一家打扮分娩企业，注册当月注册为增值税寻常征税人，2019年11～12月发售额为150万元，2020年1～4月发售额为70万元。

　　1.转注册策略不受征税人行业限度，也不受2020年之前是否管理过转注册手续限度。

　　2.精确规章务必注册为寻常征税人的征税人不行转注册为幼周围征税人，如造品油零售加油站。

　　相符要求的征税人务必正在2020年12月31日之前管理转注册手续。但选取转注册的次数只可有1次。上述甲企业正在5月转为幼周围征税人后，2020年10月份累计发售额凌驾500万元又注册为寻常征税人，则甲企业正在本年12月31日前不不妨再次转注册为幼周围征税人。

　　填写《寻常征税人转为幼周围征税人注册表》到表地的办税供职厅或通过安徽省电子税务局管理。

　　指挥：转注册征税人正在转注册日当期尚未得到的增值税专用发票、机动车发售联合发票、收费公途通行费增值税电子通常发票等抵抵扣凭证，正在转为幼周围征税人之后得到的，该当持税控摆设由主管税务罗通过增值税发票选取确认平台为其管理选取确认。选取确认后的税额计入“应交税费——待抵扣进项税额”核算。

　　转注册为幼周围征税人后，正在寻常征税人时间的发售或者购进营业产生发售折让、中止或者退回营业的处罚

　　产生上述情状，征税人需安排转注册日当期，也即是行为寻常征税人结果一期的销项税额、进项税额和应征税额。

　　安排后假如酿成多缴税款的，从产生发售折让、中止或者退回当期的应征税额中抵减；缺乏抵减的，结转下期络续抵减。安排后假如酿成少缴税款的，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍多余额的，计入产生发售折让、中止或者退回当期的应征税额一并申报缴纳。

　　上述甲企业2020年5月转注册为幼周围征税人（按季申报），所属期5月份申报表上的销项税额为1.3万元，进项税额为1.2万元，应补（退）税额0.1万元，尚未申报抵扣的进项税额为0.3万元。

　　转为幼周围征税人后，计入“应交税费——待抵扣进项税额” 0.3万元。假设甲企业2020年4月份发售的打扮5万元因质料题目被进货方于9月10日退回，其2020年三季度发售额45万元，应征税额0.45万元。

　　甲企业4月份发售的打扮9月份退回，应安排寻常征税人时间结果一期的销项税额和应征税额，即将5月份的销项税额由1.3万元安排为0.65万元(1.3-5×13%)，进项税额仍为1.2万元，安排后的应补（退）税额为0元，留抵税额0.55万元（不含尚未申报抵扣的进项税额0.3万元）, 和5月份申报表的应补（退）税额0.1万元比拟，酿成多缴税款0.1万元，该0.1万元应正在销货退回当期的应征税额中抵减。甲企业三季度应征税额为0.45万元，抵减安排后酿成的多缴税金0.1万元，则本期应征税额为0.35万元（0.45-0.1）。安排后酿成的留抵税额0.55万元计入“应交税费——待抵扣进项税额”，安排后该科目余额0.85万元（0.55+0.3）结转下期络续抵减。

　　乙企业为一家倶分娩企业，2020年5月转注册为幼周围征税人（按季申报），所属期5月份申报表上的销项税额为1.3万元，进项税额为1.2万元，应补（退）税额0.1万元，尚未申报抵扣的进项税额为0.3万元。2020年 10月10日将3月份购入的五金3万元退货给发售方，2020年四时度发售额35万元，本期应征税额0.35万元。

　　乙企业3月份购入的五金10月份退回，应安排寻常征税人时间结果一期的进项税额和应征税额，即将5月份申报表上的进项税额安排为0.81万元（1.2-3×13%），销项税额仍为1.3万元，则本次安排后的应补（退）税额为0.49万元，和5月份申报表应补（退）税额0.1万元比拟，酿成少缴税款0.39万元，该0.39万元起初从“应交税费——待抵扣进项税额”0.3万元抵减，抵减后的余额0.09万元，计入退回当期的应征税额一并申报缴纳。乙企业四时度应征税款为0.44万元（幼周围申报表应征税额0.35万元加上抵减后的余额0.09万元）。

　　转注册征税人自转注册日的下期起，产生增值税应税发售举动，该当依据幼周围征税人的征收率开具增值税发票。

　　转注册征税人正在寻常征税人时间产生的增值税应税发售举动，必要开具红字发票、换开辟票、补开辟票的，一律依据寻常征税人时间合用的税率或者征收率开具。上述甲企业4月份发售的打扮5万元 9月10日退回，则其应正在9月份开具税率为13%的红字发票。