小规模纳税人自开发票的误区

　　目前，幼周围征税人自行开具增值税专用发票(以下简称专票)试点限造，已涵盖三大行业。关于幼周围征税人自行开具专票题目，存正在不少误区：自行开具专票是“能够”而不是“务必”，能够自开，也能够申请代开；住宿业征税人惟有住宿任事能够自开专票，其他要申请代开；只消是试点征税人，不管是否抵达起征点都能够自开；再有人以为让与不动产也能够自开专票等。不光征税人相识上有误区，局部税务职员也存正在云云的误区。

　　关于住宿业、鉴证接头业和开发业幼周围征税人试点自开专票，首要文献依照为《国度税务总局合于正在境表供给开发任事等相合题方针布告》(国度税务总局布告2016年第69号，以下简称69号文献)《国度税务总局合于展开鉴证接头业增值税幼周围征税人自开增值税专用发票试点办事相合事项的布告》(国度税务总局布告2017年第4号，以下简称4号文献)和《国度税务总局合于进一步明晰营改增相合征管题方针布告》(国度税务总局布告2017年第11号，以下简称11号文献)。依照上述文献，列入自开专票试点的住宿业、鉴证接头业和开发业幼周围征税人，只可自行开具专票，不得申请税务陷阱为其代开。关于这一点，局部税务陷阱相识上也有误区，以为能够让征税人自开，也能够由税务陷阱为其代开。局部区域税务陷阱被上司检验时发掘，存正在违规为幼周围征税人代开专票题目，上司税务陷阱条件其庄苛依据文献规矩类型代开作为，杜绝违规代开表象的产生。

　　试点幼周围征税人产生的一齐是不是都要自行开具专票，能不行到税务陷阱申请代开呢？谜底是否认的。69号文献规矩，住宿业幼周围征税人出卖其得到的不动产，需求开具增值税专用发票的，仍须向地税陷阱申请代开。4号文献和11号文献对鉴证接头业和开发业有同样的规矩，即试点幼周围征税人出卖其得到的不动产，需求开具专票的，仍须向地税陷阱申请代开，不得自行开具。需求留神的是，试点幼周围征税人出租不动产，需求开具专用发票的，自行开具，不需求向税务陷阱申请代开。

　　举例来说，A栈房是幼周围征税人，2017年8月份供给住宿任事得到收入20万元，别的出售一处门面房得到收入100万元，出租一处房产得到房钱10万元。关于住宿任事和出租不动产需求开具专票的，由栈房自行开具；让与不动产需求开具专票的，应到地税陷阱申请代开。

　　局部财政职员以为，试点幼周围征税人惟有供给住宿、鉴证接头和开发任事，材干够自行开具专票，产生其他应税作为不行自开而只可申请代开。上述看法是舛错的。69号文献规矩，住宿业幼周围征税人供给住宿任事、出卖物品或产生其他应税作为，需求开具专票的，能够通过增值税发票打点新编造自行开具，主管国税陷阱不再为其代开。4号文献规矩，供给认证任事、鉴证任事、接头任事、出卖物品或产生其他增值税应税作为，需求开具专票的，能够自行开具。11号文献规矩，供给开发任事、出卖物品或产生其他增值税应税作为，需求开具专票的，通过增值税发票打点新编造自行开具。也即是说，上述三个行业幼周围征税人，不光是供给住宿、鉴证接头和开发等任事能够自行开具发票，要是其产生兼营作为，好比出卖物品或其他应税作为，需求开具专票的，均自行开具，税务陷阱不再为其代开(让与不动产除表)。

　　举例来说，B开发公司是幼周围征税人，2017年7月份供给开发任事得到收入15万元，别的该公司还兼兴开发原料出卖，出卖原料得到收入5万元。关于该开发公司，不光是15万元的开发工程款可自行开具专票，兼营的出卖原料收入5万元需求开具专票的，也由B公司自行开具，无需申请代开，税务陷阱也不应为其代开。

　　值得留神的是，不是正在一齐的情况下，试点行业幼周围征税人都要自行开具专票。这里商议的是不达起征点征税人专用发票的开具题目。69号、4号和11号文献规矩，月出卖额进步3万元(或季出卖额进步9万元)的上述三个行业幼周围征税人，需求开具增值税专用发票的，通过增值税发票打点新编造自行开具，主管国税陷阱不再为其代开。关于月出卖额未进步3万元(或季出卖额未进步9万元)的幼周围征税人，需求开具专票的，仍需向税务陷阱申请代开，不行自行开具。

　　举例来说，C税务师工作所2017年4月兴办，为增值税幼周围征税人，按季申报。2017年第二季度供给接头号任事共得到收入8万元。按4号文献规矩，这种情况下，季度出卖额未进步9万元，C税务师工作所要是需求开具专票，只可向主管国税陷阱申请代开，不行自行开具。

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