增值税一般纳税人纳税申报办法

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　　增值税平常征税人正在征税申报时，必需同时附列《发票领用存月报表》、《增值税（专用/通常）发票行使明细表》、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》等三个附表。

　　为了增强增值税的拘束，国度税务总局修订了《增值税平常征税人征税申报主意》，现印发，并就相合题目通告如下：

　　一、修订、健康增值税的征税申报轨造有利于美满税造，模范拘束。各级税务罗必需高度着重，要正在构造、机构、拘束、培训、传布等方面确切抓好这项职业。对培训职业应该分税务部分和征税企业两个别举行，对平常征税人的培训职业，各地要正在1995年岁终前对征税单元的财会职员总共培训一次。

　　二、《增值税平常征税人征税申报主意》中涉及的相合表格的印造、发放等职业，由各地担负施行。

　　三、本通告及《增值税平常征税人征税申报主意》从1996年1月1日起推行。

　　按照《中华群多共和国税收征收拘束法》、《中华群多共和国增值税暂行条例》及《中华群多共和国发票拘束主意》的相合规矩，协议本主意。

　　4．运输发票复印件（假如得到的运输发票数目较多，经县级国度税务局核准可只附报单份票面金额正在肯定命额以上的运输发票复印件）；

　　筹备范畴大的征税人，如上述附报材料许多，报送确有麻烦的，经县级国度税务局核准，由主管国度税务罗（以下简称税务罗）派人到企业审核。

　　（一）《增值税征税申报表》按填表阐明的哀求填写，一式两份。此中，一份征税人留存，一份报税务罗。

　　（二）《发票领用存月报表》（附表1）一式三份。此中，一份征税人留存，两份报税务罗。该表每月月末由征税人按照盘点查对滚存专用发票、通常发票的数目和号码的结果，以及发票领、用、存处境填写。

　　（三）《增值税（专用/通常）发票行使明细表》（附表2）分为《增值税专用发票行使明细表》和《增值税通常发票行使明细表》两类。征税人行使该表挂号专用发票时，应正在“通常”两字上划线，表现该表为《增值税专用发票行使明细表》；挂号通常发票时，应正在“专用”两字上划线，表现该表为《增值税通常发票行使明细表》。

　　1．《增值税专用发票行使明细表》。本表按照征税人出卖物品或应税劳务开具的专用发票按次号逐票填写。凡增值税策画机交叉审核试点地域的征税人，正在填写本表时一式三份。此中，一份征税人留存，两份报税务罗；其他地域的征税人正在填写本表时一式两份。此中，一份征税人留存，一份报税务罗。其实在填写哀求如下；

　　（1）征税人手工开具的专用发票按发票序号逐票挂号，每本填写一张《增值税专用发票行使明细表》。征税人每月行使一本专用发票的，正在本表的“幼计”栏填写幼计数，同时，将幼计数填写正在本表的“合计”栏内；征税人每月行使两本以上专用发票的，每张表正在“幼计”栏填写幼计数，并将每张表的幼计数累加起来填写正在第一张表的“合计”栏内，征税人每月专用发票用票量迥殊大，金额又较幼，逐笔挂号确有麻烦的，经县级国度税务局核准，对整本专用发票中每单张票面出卖额正在1000元以下的，可按整本专用发票汇总挂号《增值税专用发票行使明细表》。

　　一本专用发票当月未用完的，按次序填报用完的个别，结余空格个别用线划掉；下个月申报时该本不绝行使的专用发票应另用一张《增值税专用发票行使明细表》，按上月次序填报，并将上月已填报个其余空格用线划掉。如一本专用发票两个月仍未用完的，结余个别报税务罗剪角作废，并正在第二个月所填表格结余的空格表明“已作废”。

　　（2）征税人行使策画机开具的专用发票（即电脑票）按发票序号逐票挂号，每25份填写一张《增值税专用发票行使明细表》。征税人每月行使25份或缺乏25份电脑票的，正在本表的“幼计”栏填写幼计数，同时，将幼计数填写正在本表的“合计”栏内；征税人每月行使25份以上电脑票的，每张表正在“幼计”栏填写幼计数，并将每张表的幼计数累加起来填写正在第一张表的“合计”栏内。

　　假如一张表格中填写的电脑票份数缺乏25份的，应将表中结余的空格个别用线划掉。

　　征税人行使策画机开具增值税专用发票的，经县级国度税务局核准，正在征税申报时能够用策画机直接打印附表2。

　　（3）征税人因销货退回或折闪开出的红字专用发票，利用红字（或负数）填写《增值税专用发票行使明细表》。

　　（4）作废的专用发票只填写发票号码，正在“备注”栏表明是废票，其他栏次用线）凡增值税交叉审核试点地域的征税人，对表格的实质应总共填写；其他地域的征税人，对表格中的征税人登标志可不填写，其他实质应总共按哀求填写。

　　2．《增值税通常发票行使明细表》。本表按照征税人出卖物品开具的通常发票逐票填写。

　　《增值税通常发票行使明细表》一式两份。此中，一份征税人留存，一份报税务罗。征税人出卖物品或应税劳务开具的通常发票应比照《增值税专用发票行使明细表》的填报主意处理。

　　征税人出卖免税物品必需另本开具通常发票，并寡少填写《增值税通常发票行使明细表》。填写时正在本表的“备注”栏表明是免税物品，此表的幼计数不得汇总正在《增值税通常发票行使明细表》的合计数中。

　　3．征税人出卖物品（包含视同出卖）或应税劳务不需开具发票的应征税营业，按月将其出卖额及税额的汇总数填写正在《增值税专用发票行使明细表》的第一页的规矩栏目内。

　　（四）《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》（附表3）分为《增值税专用发票抵扣明细表》、《增值税收购凭证抵扣明细表》、《增值税运输发票抵扣明细表》三类。征税人行使该表挂号进项专用发票时，应正在“收购凭证”、“运输发票”上划线，表现该表为《增值税专用发票抵扣明细表》；征税人行使该表挂号收购凭证时，应正在“专用发票”、“运输发票”上划线，表现该表为《增值税收购凭证抵扣明细表》；征税人行使该表挂号运输发票时，应正在“专用发票”、“收购凭证”上划线，表现该表为《增值税运输发票抵扣明细表》。

　　1．《增值税专用发票抵扣明细表》。征税人购进物品得到的专用发票抵扣联，以及进口物品从海合得到的完税凭证按规矩审核无误后，逐票挂号《增值税专用发票抵扣明细表》。其实在填写哀求如下：

　　（1）征税人中的工业企业，购进物品得到专用发票抵扣联，以及进口物品从海合得到完税凭证并将已收到的物品验收入库后方可挂号《增值税专用发票抵扣明细表》。不然，不得挂号该表并申报抵扣。

　　（2）征税人中的贸易企业，购进物品得到专用发票抵扣联，以及进口物品从海合得到完税凭证并已支拨货款的，方可挂号《增值税专用发票抵扣明细表》。不然，不得挂号该表并申报抵扣。

　　（3）征税人中的工业企业不填本表的“付款日期”栏、“付款金额”栏、“付款凭证号码”栏；征税人中的贸易企业不填本表的“物品入库工夫”栏。

　　2．《增值税收购凭证抵扣明细表》。征税人收购废品、免税农产物应按收购凭证（包含按规矩允诺抵扣的通常发票）逐笔挂号《增值税收购凭证抵扣明细表》。

　　（1）征税人中的工业企业，收购免税农产物应按收购凭证（包含按规矩允诺抵扣的通常发票）挂号本表，并比照工业企业填写《增值税专用发票抵扣明细表》的哀求处理。

　　（2）征税人中的贸易企业，收购废品、免税农产物应按收购凭证（包含按规矩允诺抵扣的通常发票）挂号本表，并比照贸易企业填写《增值税专用发票抵扣明细表》的哀求处理。

　　3．《增值税运输发票抵扣明细表》。征税人得到的切合扣税规矩的购货运输发票和出卖应税物品的运输发票，应逐票挂号《增值税运输发票抵扣明细表》。

　　4．凡增值税策画机交叉审核试点地域的征税人，对表格的实质应总共填写；其他地域的征税人，对表格中的征税人登标志可不填写，其他实质应总共填写。

　　5．征税人行使策画机录入增值税进项抵扣凭证（包含专用发票、海合完税凭证、收购凭证、运输发票）的，经县级国度税务局核准，能够直接打印附表3。

　　（1）手工开具的增值税专用发票存根联。对已行使完的整本专用发票。正在其存根联的右上角依序编号，号码1至25；对当月未行使完的整本增值税专用发票，当月暂不报送，第二个月岂论是否用完，均应报送，并将结余个别报税务罗剪角作废。

　　（2）手工开具的增值税通常发票存根联。岂论当月通常发票是否整本用完，均应按整本报送。

　　2．行使策画机开具的增值税专用发票存根联。每25份装订一册，缺乏25份时，按实践装订，并正在每张票面右上角依序编号，号码1至25。每册均应加装封面，其封面应表明单元名称、本册张数、本月总册数等。

　　（二）增值税专用发票抵扣联原件及海合进口物品完税凭证的复印件的装订哀求。

　　增值税专用发票抵扣联原件及海合进口物品完税凭证的复印件每25份装订一册，缺乏25份时，按实践装订，并正在每张票面右上角依序编号，号码1至25。其装订次序应与《增值税专用发票抵扣明细表》的填写次序一律。

　　每册均应加装封面，封面上应表明单元名称、本册张数、本月总册数、汇总扣税额等。

　　（三）运输发票的复印件、收购凭证的存根联或报查联、收购免税农产物的通常发票复印件的装订比照上述主意处理。

　　（四）征税人报送的附报材料，经税务罗审核后将附报材料退还征税人，征税人要按哀求适当保管。

　　1．征税人未按规矩刻日处理征税申报的，遵照《中华群多共和国税收征收拘束法》第三十九条的相合规矩处分。

　　2．征税人举行征税申报，税款申报不实的，按偷税解决，并按《中华群多共和国税收征收拘束法》第四十条的规矩予以处分。