小规模纳税人免征增值税附加税费政策依据及账务处理

　　(一)《合于总共推开贸易税改征增值税试点相合税收征收管造事项的布告》(国度税务总局布告2016年第23号)，该布告对营改增后幼周围征税人免征增值税的相合税收征管事项实行了清楚。

　　23号布告第六条第(二)项原则，增值税幼周围征税人应分辩核算出卖货色，供给加工、修补修配劳务的出卖额，和出卖任事、无形资产的出卖额。增值税幼周围征税人出卖货色，供给加工、修补修配劳务月出卖额不凌驾3万元(按季征税9万元)，出卖任事、无形资产月出卖额不凌驾3万元(按季征税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分辩享福幼微企业暂免征收增值税优惠策略。

　　(二)《财务部国度税务总局合于延续幼微企业增值税策略的知照》(财税〔2017〕76号)原则：“为声援幼微企业发扬，自2018年1月1日至2020年12月31日，陆续对月出卖额2万元(含本数)至3万元的增值税幼周围征税人，免征增值税。”

　　(三)《财务部国度税务总局合于增加相合当局性基金免征鸿沟的知照》(财税[2016]12号)文献原则：将免征指导费附加、地方指导附加、水利征战基金的鸿沟，由现行按月征税的月出卖额或贸易额不凌驾3万元(按季度征税的季度出卖额或贸易额不凌驾9万元)的缴纳责任人，增加到按月征税的月出卖额或贸易额不凌驾10万元(按季度征税的季度出卖额或贸易额不凌驾30万元)的缴纳责任人。

　　1.最初要明白，不是扫数幼微企业都可省得征增值税。凡是征税人幼微企业的增值税就不行免税，幼周围征税人自开或由税务组织代开的增值税专用发票不行免税。

　　2.免税是指月出卖额不凌驾3万元或季度出卖额不凌驾9万元的幼周围征税人。

　　出格指挥：从2016年5月1日起，兼有的原增值税营业与营改增后的增值税营业的幼周围征税人，应预防将原增值税营业的出卖货色，供给加工、修补修配劳务的出卖额，与本次营改增后的出卖任事、无形资产的出卖额分辩核算，当这两类营业的月出卖额均不凌驾，或者个中一类凌驾但另一类没有凌驾3万元(按季征税9万元)时，可分辩就没有凌驾轨范的出卖额，享福幼微企业暂免征收增值税优惠策略。(备注：幼周围征税人出卖不动产出卖额不行免税)

　　3.增值税司帐收拾如下：按实践减免的税款，应正在“应交税费——应交增值税”科目下扶植“减免税款”专栏，用于记实该企业按原则抵减的增值税应征税款，借记“应交税费——应交增值税——减免税款”科目，贷记“贸易表收入”科目。

　　4.城修税及指导费附加等司帐收拾如下：直接用红字冲减。借计“税金及附加(红字)”，贷记“应交税费——应交城修税(指导费附加、地方指导费附加)(红字)

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