问：我公司是幼界限征税人，遴选按季度申报增值税，2019年第一季度商酌办事含税收入25万元，开具增值税专用发票，请问我公司一季度是否缴纳增值税及训诫费附加和地方训诫附加？
答：《国度税务总局合于幼界限征税人免征增值税策略相合征管题主意通告》（国度税务总局通告2019年第4号）第一条规矩，幼界限征税人爆发增值税应税发卖行径，合计月发卖额未进步10万元（以1个季度为1个征税期的，季度发卖额未进步30万元）的，免征增值税。第八条规矩，幼界限征税人月发卖额未进步10万元的，当期因开具增值税专用发票曾经缴纳的税款，正在增值税专用发票全数联次追回或者按规矩开具红字专用发票后，能够向主管税务构造申请退还。
国度税务总局合于《幼界限征税人免征增值税策略相合征管题主意通告》的解读第八条昭着，遵守现行策略规矩，征税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行径估量缴纳增值税。通告昭着，即使幼界限征税人月发卖额未进步10万元的，当期因开具增值税专用发票曾经缴纳的税款，正在增值税专用发票全数联次追回或者按规矩开具红字专用发票后，能够向主管税务构造申请退还已缴纳的增值税。
《财务部 国度税务总局合于扩张相合当局性基金免征范畴的报告》（财税[2016]12号）规矩，自2016年2月1日起将免征训诫费附加、地方训诫附加、水利配置基金的范畴，由现行按月征税的月发卖额或交易额不进步3万元（按季度征税的季度发卖额或交易额不进步9万元）的缴纳负担人，扩张到按月征税的月发卖额或交易额不进步10万元（按季度征税的季度发卖额或交易额不进步30万元）的缴纳负担人。
国度税务总局 2019 年3月8日揭晓的《减税降费疑义题目50答》第18 问对待“幼界限征税人已享福《财务部 国度税务总局合于扩张相合当局性基金免征范畴的报告》（财税[2016]12号）文献规矩，月发卖额或者交易额不进步10万元的征税人，免征训诫费加、地方训诫附加的策略。《财务部 税务总局合于履行幼微企业普惠性税收减免策略的报告》（财税[2019]13号）文献中第四条中阐明合系优惠策略可叠加享福。此种环境奈何叠加享福？”回复如下：幼界限征税人切合《财务部 国度税务总局合于扩张相合当局性基金免征范畴的报告》（财税[2016]12号）文献规矩的，可享福免征训诫费附加、地方训诫附加的策略，此时训诫费附加和地方训诫附加为0，不存正在与其他优惠策略叠加享福的题目。幼界限征税人正在享福其他策略优惠后，再有应纳训诫费附加和地方训诫附加的，切合《财务部 税务总局合于履行幼微企业普惠性税收减免策略的报告》（财税[2019]13号）文献规矩，遵守各省、自治区、直辖市百姓当局确定的比例享福优惠。
综上，你公司一季度发卖额固然未进步30万，不过开具增值税专用发票对应的发卖额不行享福免征增值税策略，应就开具的增值税专用发票相对应的应税行径估量缴纳增值税；同时你公司切合财税[2016]12号文献规矩，可享福免征训诫费附加、地方训诫附加的策略。【眷注大成方略，进修更多财政学问】
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