为贯彻落实党主题、国务院决定铺排，支柱盛大个别工商户正在做好新冠肺炎疫情防控同时加疾复工复业，财务部、税务总局说合颁发《财务部 税务总局合于支柱个别工商户复工复业增值税计谋的通告》（财务部 税务总局通告2020年第13号，以下称2020年13号通告），明明晰除湖北省表，其他省、自治区、直辖市的增值税幼范畴征税人2020年3月1日至2020年5月31日，合用3%征
国度税务总局颁发了《国度税务总局合于支柱个别工商户复工复业等税收征收料理事项的通告》（国度税务总局通告2020年第5号，以下称5号通告），明了增值税幼范畴征税人申报表（以下称申报表）个人调治实质。为轻易幼范畴征税人懂得操作新计谋，以下将贯串申报合键转化，以案例明白的景象梳理本次增值税幼范畴征税人3%减按1%征收新计谋实行后申报表的填写重心。
北京地域某企业为增值税幼范畴征税人，主买卖务为出卖物品，拣选1个季度为征税克日。2020年1月份出卖一批物品，自行开具增值税平常发票价税合计20.60万元；2月份爆发一批退货，自行开具红字增值税平常发票价税合计为46.35万元；3月份出卖一批物品，自行开具增值税平常发票价税合计为60.60万元。
遵循2020年13 号通告规则“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省表，其他省、自治区、直辖市的增值税幼范畴征税人，合用3%征收率的应税出卖收入，减按1%征收率征收增值税”，5号通告第一条登第四条规则“增值税幼范畴征税人赢得应税出卖收入，征税职守爆发功夫正在2020年2月底以前，合用3%征收率征收增值税的，遵循3%征收率开具增值税发票；征税职守爆发功夫正在2020年3月1日至5月31日，合用减按1%征收率征收增值税的，遵循1%征收率开具增值税发票”；“增值税幼范畴征税人赢得应税出卖收入，征税职守爆发功夫正在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，爆发出卖折让、中止或者退回等情况必要开具红字发票的，遵循3%征收率开具红字发票”。该企业2020年1月赢得收入合用3%征收率，开具相应增值税平常发票拣选3%征收率，2月爆发出卖退回，开具相应红字增值税平常发票拣选3%征收率，3月赢得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应增值税平常发票可拣选1%征收率。
遵循5号通告第二条登第三条规则“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式策动出卖额：出卖额=含税出卖额/（1+1%）”、“减按1%征收率征收增值税的出卖额应该填写正在《增值税征税申报表（幼范畴征税人合用）》“应征增值税不含税出卖额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应征税额按出卖额的2%策动填写正在《增值税征税申报表（幼范畴征税人合用）》“本期应征税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”，该企业2020年一季度出卖额=206000÷（1+3%）-463500÷（1+3%）+606000÷（1+1%）=350000（元），减征额本期爆发额=606000÷（1+1%）×2%=12000（元）
遵循2019年13号通告计谋规则“2019年1月1日至2021年12月31日幼范畴征税人爆发增值税应税出卖举动，合计月出卖额未跨越10万元（以1个季度为1个征税期的，季度出卖额未跨越30万元）的，免征增值税。”该征税人2020年一季度不含税出卖收入为35万元，跨越30万元，不行够享用幼微企业免征增值税优惠计谋。
第2行“减税性子代码及名称”拣选“0001011608SXA031901121对湖北省表的幼范畴征税人减按1%征收率征收增值税”
第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期爆发额”=0+12000=12000（元）
第2行“本期实质抵减税额”遵循填表讲明规则，幼范畴征税人填写时，第1行“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应征税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应征税额减征额”“本期数”幼于或等于第15栏“本期应征税额”时，按本期减征额实质填写；当本期减征额大于第15栏“本期应征税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不够抵减个人结转下期连续抵减。该征税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=10500，幼于12000，所以第2行“本期实质抵减税额”=10500（元）。
第2行“期末余额”=本期应抵减税额-本期实质抵减税额=12000-10500=1500（元）
该企业2020年一季度（税款所属期）《增值税减免税申报明细表》填报如下所示：
该企业2020年一季度（税款所属期）《增值税征税申报表（幼范畴征税人合用）》填报如下所示：
北京地域某企业为增值税幼范畴征税人，拣选1个季度为征税克日。2020年4月，有一批3月出卖的物品爆发退货，企业自行开具红字增值税专用发票，金额-100000元，税额-1000元；5月无生意爆发；6月出卖一批电脑自行开具增值税专用发票，金额410000元，税额12300元。假设减征额无期初余额。
遵循2020年13 号通告规则“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省表，其他省、自治区、直辖市的增值税幼范畴征税人，合用3%征收率的应税出卖收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号通告第一条规则“征税职守爆发功夫正在2020年3月1日至5月31日，合用减按1%征收率征收增值税的，遵循1%征收率开具增值税发票”，该企业2020年3月赢得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应发票可拣选1%征收率，4月爆发退货，开具相应红字增值税专用发票拣选1%征收率，6月赢得收入合用3%征收率，开具相应增值税专用发票拣选3%征收率。
遵循5号通告第二条登第三条规则“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式策动出卖额：出卖额=含税出卖额/（1+1%）”、“减按1%征收率征收增值税的出卖额应该填写正在《增值税征税申报表（幼范畴征税人合用）》“应征增值税不含税出卖额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应征税额按出卖额的2%策动填写正在《增值税征税申报表（幼范畴征税人合用）》“本期应征税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”，该企业2020年二季度出卖额=-101000÷（1+1%）+422300÷（1+3%）=310000（元），减征的增值税应征税额=减按1%征收率征收增值税的不含税出卖额×2%，所以，减征的增值税应征税额=-101000÷（1+1%）×2%=-2000（元）。
遵循《财务部 税务总局合于推行幼微企业普惠性税收减免计谋的通告》（财税〔2019〕13号，以下称2019年13号通告）计谋规则“2019年1月1日至2021年12月31日幼范畴征税人爆发增值税应税出卖举动，合计月出卖额未跨越10万元（以1个季度为1个征税期的，季度出卖额未跨越30万元）的，免征增值税。”该征税人2020年二季度不含税出卖收入为31万元，跨越30万元，不行够享用幼微企业免征增值税优惠计谋。
第2行“减税性子代码及名称”拣选“0001011608SXA031901121对湖北省表的幼范畴征税人减按1%征收率征收增值税”
第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期爆发额”=0+（-2000）=-2000（元）
第2行“本期实质抵减税额”遵循填表讲明规则，幼范畴征税人填写时，第1行“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应征税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应征税额减征额”“本期数”幼于或等于第15栏“本期应征税额”时，按本期减征额实质填写；当本期减征额大于第15栏“本期应征税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不够抵减个人结转下期连续抵减。该征税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=9300，大于-2000，所以第2行“本期实质抵减税额”=-2000（元）。
该企业2020年二季度（税款所属期）《增值税减免税申报明细表》填报如下所示：
该企业2020年二季度（税款所属期）《增值税征税申报表（幼范畴征税人合用）》填报如下所示：
北京地域某企业为增值税幼范畴征税人，拣选1个季度为征税克日。2020年3月将不动产出租给本区一公司，赢得收入42万，开具增值税专用发票。
遵循《国度税务总局合于颁发征税人供应不动产策划租赁效劳增值税征收料理暂行手段的通告》（国度税务总局通告2016年16号）第四条规则，幼范畴征税人出租不动产，遵循5%的征收率策动应征税额。应征税款=含税出卖额÷（1+5%）×5%。
2020年第13号通告规则，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省表，其他省、自治区、直辖市的增值税幼范畴征税人，合用3%征收率的应税出卖收入，减按1%征收率征收增值税。
因为该企业合用5%的征收率，不属于2020年第13号通告规则的可减按1%征收率征收增值税的征税人，因此仍遵循2016年第16号通告规则举行策动。
1.该企业2019年1季度（税款所属期）《增值税征税申报表（幼范畴征税人合用）》（以下称主表）填报：
第4行“（二）应征增值税不含税出卖额（5%征收率）”“本期效劳、不动产和无形资产”列=400000。
第5行“税务陷阱代开的增值税专用发票不含税出卖额”“本期效劳、不动产和无形资产”列=400000。
第20行“应征税额合计”，第22行“本期应补（退）税额”“本期效劳、不动产和无形资产”列=20000。
该企业2020年2季度（税款所属期）《增值税征税申报表（幼范畴征税人合用）》填报如下所示：
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