只需收拢填写报表的核心，确切打算出3月份“不含税出卖额”以及减按1%征收率征收增值税后的“应征税额减征额”，享福策略盈余的申报题目就会迎刃而解。
策略按照：《闭于维持个人为商户复工复业增值税策略的布告》（财务部 税务总局布告2020年第13号）
策略原文：增值税幼周围征税人得到应税出卖收入，征税负担发作期间正在2020年2月底以前，实用3%征收率征收增值税的，遵从3%征收率开具增值税发票；征税负担发作期间正在2020年3月1日至5月31日，实用减按1%征收率征收增值税的，遵从1%征收率开具增值税发票。
策略按照：《闭于维持个人为商户复工复业等税收征收管束事项的布告》（国度税务总局布告2020年第5号）
选取权：遵循总局第七期答疑，征税人得到实用3%征收率的应税出卖收入，可能遵从维持复工复业策略，享福减按1%征收率征收增值税优惠，并按1%征收率开具专用发票；也可能放弃减税，遵从3%征收率申报征税并开具3%征收率的专用发票。
A为我省（非湖北）增值税幼周围企业，供应鉴证接头任事,选取1个季度为征税克日。
2020年1月份供应鉴证接头任事自行开具增值税凡是发票价税合计10.3万元，2月份供应鉴证接头任事未开具发票收入10.3万元；3月份供应鉴证接头任事自行开具增值税凡是发票价税合计10.1万元。
我省（非湖北）幼周围企业，按季度打算缴纳增值税。1、2月份征收率为3%，3月份征收率为1%(《财务部 税务总局闭于维持个人为商户复工复业增值税策略的布告》(财务部 税务总局布告2020年第13号)章程
“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省表，其他省、自治区、直辖市的增值税幼周围征税人，实用3%征收率的应税出卖收入，减按1%征收率征收增值税”)。
遵从《财务部 税务总局闭于施行幼微企业普惠性税收减免策略的报告》(财税〔2019〕13号)策略章程
2019年1月1日至2021年12月31日幼周围征税人发作增值税应税出卖行径，合计月出卖额未跨越10万元(以1个季度为1个征税期的，季度出卖额未跨越30万元)的，免征增值税。
该征税人不含税出卖收入等于30万元，相符策略章程，可能享福免征增值税优惠策略。
对发作的经济生意实行梳理分类是填报的条件，本案例应先按出卖物品和供应应税任事实行分类，将物品出卖和供应应税任事行径得到的出卖收入以及对应的税款区别打算、填列申报表。
本案例中征税人出卖物品杀青出卖收入为0万元，申报表“物品及劳务”列闭联栏次为0。
供应的应税任事闭联数据应填列至“任事、不动产和无形资产”列对应的闭联栏次，其一季度享福的免税额为7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7万元)，应将出卖收入与免税额填写至的“免税出卖额”(9栏)、“幼微企业免税出卖额”(10栏)、“本期免税额”(17栏)和“幼微企业免税额”(18栏)等栏次。
B为我省（非湖北）增值税幼周围企业，供应鉴证接头任事的同时出卖电脑和图书。该征税人选取1个季度为征税克日。
2020年1月份供应鉴证接头任事自行开具增值税凡是发票价税合计10.3万元，未开具发票收入3.09万元；2月份出卖电脑自行开具增值税凡是发票价税合计7.21万元；3月份供应鉴证接头任事自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。
我省（非湖北）幼周围企业，按季度打算缴纳增值税。1、2月份征收率为3%，3月份征收率为1%(《财务部 税务总局闭于维持个人为商户复工复业增值税策略的布告》(财务部 税务总局布告2020年第13号)章程“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省表，其他省、自治区、直辖市的增值税幼周围征税人，实用3%征收率的应税出卖收入，减按1%征收率征收增值税”)。
该征税人通过税控用具开具凡是发票不含税收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17万元，
遵从财税〔2019〕13号策略章程，幼周围征税人发作增值税应税出卖行径，合计月出卖额未跨越10万元(以1个季度为1个征税期的，季度出卖额未跨越30万元)的，免征增值税。该征税人不含税出卖收入等于30万元，相符策略章程，可能享福免征增值税优惠策略。
可是，增值税闭联策略章程开具增值税专用发票就必要交征税款。是以，该征税人开具增值税专用发票的出卖收入必要打算缴征税款，其他收入可能享福幼周围征税人免征增值税策略。
1 对发作的经济生意实行梳理分类是填报的条件，本案例应先按出卖物品和供应应税任事实行分类，将物品出卖和供应应税任事行径得到的出卖收入以及对应的税款区别打算、填列申报表。
本案例中征税人出卖物品杀青出卖收入(不含税)7万元，对应享福的免税额为2100元，应将出卖收入与免税额填写至申报表“物品及劳务”列的“免税出卖额”(9栏)、“幼微企业免税出卖额”(10栏)、 “本期免税额”(17栏)和“幼微企业免税额”(18栏)等栏次。供应的应税任事闭联数据应填列至“任事、不动产和无形资产”列闭联栏次。
2 对得到的应税收入细分为应征增值税的出卖额和免征增值税的出卖额。本案例中供应应税任事杀青出卖收入(不含税)23万元，个中10万元开具了增值税专用发票应当缴征税款，13万元相符策略章程可省得征增值税。
本案例的纳税项目应填列至“税务圈套代开的增值税专用发票不含税出卖额”和“应征增值税不含税出卖额(3%征收率)”等栏次。免税项目应填列至“免税出卖额”和“幼微企业免税出卖额”等栏次。
3 遵从《财务部 税务总局闭于维持个人为商户复工复业增值税策略的布告》(财务部 税务总局布告2020年第13号)章程的1%征收率打算出的应征税额，
应遵从《国度税务总局闭于维持个人为商户复工复业等税收征收管束事项的布告》(国度税务总局布告2020年第5号)中第二条：
“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式打算出卖额：出卖额=含税出卖额/(1+1%)”、第三条“减按1%征收率征收增值税的出卖额该当填写正在《增值税征税申报表(幼周围征税人实用)》应征增值税不含税出卖额(3%征收率)相应栏次，
对应减征的增值税应征税额按出卖额的2%打算填写正在《增值税征税申报表(幼周围征税人实用)》本期应征税额减征额及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”章程实行申报表的填写。
幼周围征税人又有优惠了，本次优惠属于抗击疫情的阶段性优惠，优惠的克日是3月到5月，完备逾越并冲破两个季度，按季申报的幼周围征税人犯了难，若何申报？
下面以第1季度为例梳理优惠的闭联顺次（评释：1、仅研商30万以下免税优惠及本次抗击疫情专项优惠；2、除非解释，不然均假设不开专票）。
先打算季度出卖额是否亏欠30万，假若亏欠30万，那祝贺你，无需烧脑，全额免税。
季出卖额跨越30万，减不动产出卖额后是否亏欠30万，假若亏欠30万，不动产出卖征税，其余个人免税。
季度出卖额减不动产出卖额后跨越30万，前第1、2月收入中，征税人运输疫情防控核心保护物资得到的收入、供应大多交通运输任事、生涯任事，以及为住民供应必要生涯物资速递收派任事得到的收入，免征增值税，盈利收入，区别按实用征收率（3%、5%）纳税。
剖断是否是湖北的幼周围征税人，是湖北，遵从第五项施行；非湖北，遵从第六项施行。
湖北幼周围征税人，3月份出卖额中，3%征收率征收的出卖额免税，按1.03实行价税分辨。假若放弃免税，可能开具3%的专票。按5%征收率征收的出卖额难免。
非湖北的幼周围征税人，3月份出卖额中，征税人运输疫情防控核心保护物资得到的收入、供应大多交通运输任事、生涯任事，以及为住民供应必要生涯物资速递收派任事得到的收入，免征增值税。
盈利收入中，按3%征收率征收的出卖额减按1%纳税，按1.01实行价税分辨，可能开具1%的专票，假若放弃减税税，可能开具3%的专票。按5%征收率征收的出卖额难免。
一 2020年2月底前已按3%征收率开具的增值税发票，浮现开票有误，应若那儿理？
增值税幼周围征税人得到应税出卖收入，征税负担发作期间正在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发作出卖折让、中止或者退回等情景必要开具红字发票的，遵从3%征收率开具红字发票；开票有误必要从新开具的，应遵从3%征收率开具红字发票，再从新开具确切的蓝字发票。
策略按照：《闭于维持个人为商户复工复业等税收征收管束事项的布告》（国度税务总局布告2020年第5号
二 幼周围征税人自2020年3月1日至5月31日减按1%征收率征收增值税，是否依然实用增值税免征策略？
实用。增值税幼周围征税人月出卖额10万元以下（季度出卖额30万元以下，含本数）免征增值税。
起原：税海重浮拾掇，素材源自河北税务、安徽税务、老陈正在线说税、税海无涯苦作舟
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