小规模纳税人的账务处理

　　幼领域征税人与普通征税人的账务打点 幼领域征税人： 一、进货时 借：原原料（库存商品） 贷：银行存款（或应付帐款等） 二、坐褥时 1、企业正在坐褥进程中爆发的直接原料、直接人为和筑造用度等， 要通过坐褥本钱和筑造用度等账户核算。即： 借：坐褥本钱 贷：应付工资、原原料、筑造用度等 2、坐褥某种产物完成后，要实行完成产物的结转 借：产造品（或库存商品） 贷：坐褥本钱 三、贩卖时 1、贩卖时 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主业务务收入 应交税金--增值税 2、结转贩卖本钱： 借：主业务务本钱 贷：库存商品（或产造品） 四、月末损益结转 1、结转各项收入 借：主业务务收入、其他交易收入、业务表收入 贷：今年利润 2、时期用度的结转 借：今年利润 贷：办理用度、业务用度、财政用度 3、本钱支拨的结转 借：今年利润 贷：主业务务本钱、其他交易支拨、业务表支拨 4、税金的结转 借：今年利润 贷：主业务务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、要是结余 借：今年利润 贷：利润分派--未分派利润 2、要是亏折 借：利润分派--未分派利润 贷：今年利润 普通征税人： （1）购进物品时 借：原原料（或库存商品） 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）贩卖物品时 借：银行存款（或应收帐款） 贷：主业务务收入（或商品贩卖收入） 应交税金--应交增值税（销项税额） （3）结转贩卖本钱 借：主业务务本钱（或商品贩卖本钱） 贷：库存商品 （4）揣测本期应交增值税税额=销项税额-进项税额 （5） 本质交征税款时 借：应交税金-应交增值税（已交税） 贷：银行存款（或现金） （6） 要是有贩卖退回时： 收到物品时： 借：库存商品 贷：商品贩卖本钱（或主业务务本钱） 收到红字发票时： 借：应交税金--应交增值税（销项税额） 主业务务收入（或商品贩卖收入） 贷：银行存款（或应收帐款） （7）要是将已购的物品用作他用或发给职工： 借：应付福利费等 贷：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 幼领域征税人与普通征税人的区别 题目 1：分公司要是没有到达普通征税人的法式，可能申请幼规 模征税人。 题目 2：普通征税人与幼领域征税人区别 一、帐务打点上区别 （一）正在贩卖商品时，采用的税率分别。 1、幼领域征税人： 借：银行存款（或应收账款） 贷：主业务务收入 贷：应交税金--应交增值税 2、普通征税人： 借：银行存款（或应收账款） 贷：主业务务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） （二）正在添置商品时，要是对方开具增值税发票，两者打点存正在 分别 1、普通征税人打点为 借 库存商品等 借 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷 银行存款等 2、幼领域征税人工 借 库存商品等 贷 银行存款等 幼领域征税人不行抵扣进项税。 二、认定条目分别： 首要从事坐褥或供应应税劳务（特指加工、修饰修配劳务）的： 年贩卖额正在 100 万元以上的，可能认定为普通征税人，100 万以 下的为幼领域；2）首要从事物品批发零售的：年贩卖额 180 万 以上的可能认定为普通征税人,180 万以下为幼领域。工业企业 年贩卖额正在 100 万以下的,商品流利企业年贩卖额正在 180 万以下 的,属于幼领域征税人;反之,为普通征税人 。 三、税收办理规矩的区别： 1、普通征税人：贩卖物品或供应应税劳务可能开具增值税专用 发票；购进物品或应税劳务可能行为当期进项税抵扣；揣测手法 为销项减进项。 2、幼领域：只可运用寻常发票；购进物品或应税劳务纵使得到 了增值税专用发票也不行抵扣；揣测手法为贩卖额×征收率。 四、税率与征收率分别： 1）普通征税人：根本税率 17％，税法还陈列了 5 类符合 13％低 税率的物品，尚有几项非常交易按简单法子征收（参照幼领域） 。 尚有零税率应税劳务和物品。 2）幼领域：贸易幼领域按 4％征收率；工业认为幼领域按 6％