一般纳税人转登记为小规模纳税人的重难点问题

　　答：《国度税务总局合于昭彰二手车经销等若干增值税征管题方针告示》（国度税务总局告示2020年第9号）昭彰，凡是征税人相符以下条方针，正在2020年12月31日前，可遴选转备案为幼界限征税人：转备案日前相接12个月（以1个月为1个征税期）或者相接4个季度（以1个季度为1个征税期）累计发售额未超出500万元。

　　需求注释的是，倘若本年遴选转备案后再次备案为凡是征税人，不行再转备案为幼界限征税人。

　　2.由凡是征税人转备案为幼界限征税人时，尚有未抵扣完的留抵税额，请问若那边理？

　　答：遵循《国度税务总局合于团结幼界限征税人准绳等若干增值税题方针告示》（国度税务总局告示2018年第18号）第四条法则，转备案征税人尚未申报抵扣的进项税额以及转备案日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

　　答：凡是征税人倘若年发售额不超出500万元的，可正在2020岁终前遴选处理转备案。征税人转备案为幼界限征税人后，正在发票开具方面，也有极少格表状况需求措置。这里再帮帮行家梳理一下：

　　起初，转备案征税人自转备案日的下期起，爆发增值税应税发售作为，该当遵循幼界限征税人的征收率开具增值税发票。其次，转备案征税人正在凡是征税人光阴爆发的增值税应税发售作为，需求开具红字发票、换开辟票、补开辟票的，一律遵循凡是征税人光阴实用的税率或者征收率开具。

　　答：征税人处理转备案为幼界限征税人，自转备案日的下期起，遵循简捷计税形式估计筹划缴纳增值税；转备案日当期依然需求遵循凡是征税人的相合法则估计筹划缴纳增值税。

　　需求防备的是：一是尚未申报抵扣的进项税额以及转备案日当期的期末留抵税额，需计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。二是征税人转为幼界限征税人后，正在凡是征税人光阴的发售或者购进生意，爆发发售折让、中止或者退回的，需调剂转备案日当期，也即是动作凡是征税人终末一期的销项税额、进项税额和应征税额。调剂后酿成多缴税款的，从爆发发售折让、中止或者退回当期的应征税额中抵减；亏空抵减的，结转下期不绝抵减。调剂后酿成少缴税款的，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍多余额的，计入爆发发售折让、中止或者退回当期的应征税额一并申报缴纳。