一般纳税人转登记为小规模纳税人的重难点问题梳理

　　答：《国度税务总局闭于明晰二手车经销等若干增值税征管题主意布告》（国度税务总局布告2020年第9号）明晰，凡是征税人契合以下条款的，正在2020年12月31日前，可采选转立案为幼领域征税人：转立案日前衔接12个月（以1个月为1个征税期）或者衔接4个季度（以1个季度为1个征税期）累计发卖额未凌驾500万元。

　　必要注解的是，假如本年采选转立案后再次立案为凡是征税人，不行再转立案为幼领域征税人。

　　2.由凡是征税人转立案为幼领域征税人时，尚有未抵扣完的留抵税额，请问奈那儿理？

　　答：遵照《国度税务总局闭于同一幼领域征税人模范等若干增值税题主意布告》（国度税务总局布告2018年第18号）第四条规章，转立案征税人尚未申报抵扣的进项税额以及转立案日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

　　答：凡是征税人假如年发卖额不凌驾500万元的，可正在2020岁暮前采选执掌转立案。征税人转立案为幼领域征税人后，正在发票开具方面，也有极少额表情景必要收拾。这里再帮帮公共梳理一下：

　　起初，转立案征税人自转立案日的下期起，产生增值税应税发卖举动，该当服从幼领域征税人的征收率开具增值税发票。其次，转立案征税人正在凡是征税人功夫产生的增值税应税发卖举动，必要开具红字发票、换开垦票、补开垦票的，一律服从凡是征税人功夫实用的税率或者征收率开具。

　　答：征税人执掌转立案为幼领域征税人，自转立案日的下期起，服从浅易计税门径筹划缴纳增值税；转立案日当期照旧必要服从凡是征税人的相闭规章筹划缴纳增值税。

　　必要戒备的是：一是尚未申报抵扣的进项税额以及转立案日当期的期末留抵税额，需计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。二是征税人转为幼领域征税人后，正在凡是征税人功夫的发卖或者购进营业，产生发卖折让、中止或者退回的，需调节转立案日当期，也即是举动凡是征税人结尾一期的销项税额、进项税额和应征税额。调节后变成多缴税款的，从产生发卖折让、中止或者退回当期的应征税额中抵减；不够抵减的，结转下期持续抵减。调节后变成少缴税款的，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍多余额的，计入产生发卖折让、中止或者退回当期的应征税额一并申报缴纳。