新冠肺炎疫情发作从此，财务部、税务总局连结出台了一系列撑持疫情防控的货品劳务税策略，首要包含疫情防控中心保证物资临蓐企业留抵退税，运输疫情防控中心保证物资获得的收入免征增值税，供给大家交通运输任职、生涯任职以及为住户供给一定生涯物资疾递收派任职获得的收入免征增值税，无偿馈赠用于应对新冠肺炎疫情的货品免征增值税、消费税等等。同时，为撑持复工复业，还针对增值税幼界限征税人出台了湖北区域免征、非湖北区域减按1%征收增值税的优惠策略。正在这里，分辨日常征税人和幼界限征税人发票开具经过中或许会遭遇的题目，中心作一诠释。
增值税坚守“征扣划一”的链条抵扣法则，本合键征税人未缴征税款，下合键征税人也不抵扣税款。现行策略规则，日常征税人发作应税发售活动实用免税规则的，不得开具专用发票，可能开具税率栏标注为“免税”字样的浅显发票。针对本年出台的疫情防控增值税免税策略，正在坚守增值税发票开具的根基规则的条件下，须要贯注以下几个操作层面的题目：
2020年2月6日，财务部、税务总局先后造发了《财务部 税务总局合于撑持新型冠状病毒感受的肺炎疫情防控相合税收策略的布告》（2020年第8号，以下称“财税8号布告”）和《财务部 税务总局合于撑持新型冠状病毒感受的肺炎疫情防控相合馈赠税收策略的布告》（2020年第9号，以下称“财税9号布告”），出台五项免征增值税策略：一是对征税人运输疫情防控中心保证物资获得的收入，免征增值税；二是对征税人供给大家交通运输任职获得的收入，免征增值税；三是对征税人供给生涯任职获得的收入，免征增值税；四是对征税人工住户供给一定生涯物资疾递收派任职获得的收入，免征增值税；五是对单元和个人为商户将自产、委托加工或采办的货品，通过公益性社会结构和县级以上群多当局及其部分等国度结构，或者直接向经受疫情防治做事的病院，无偿馈赠用于应对新型冠状病毒感受的肺炎疫情的，免征增值税。
因为上述增值税免税策略均追溯至本年1月1日起实施，以是，客观上存正在征税人正在布告出台前对可享福免税的生意开具了专用发票。为确保征税人更充盈、容易地享福策略，税务总局配套造发了《国度税务总局合于撑持新型冠状病毒感受的肺炎疫情防控相合税收征收收拾事项的布告》（2020年第4号），一方面重申：免税生意不得开具专用发票；仍然开具的专用发票，该当开具对应红字发票或者作废原发票方可享福免征增值税策略；另一方面显然，征税人正在财税8号布告、财税9号布揭发表前仍然开具的专用发票，按规则该当开具对应红字发票但受疫情影响不行实时开具的，可能先实用免征增值税策略，对应红字发票可于合系免征增值税策略实施到期后1个月内杀青开具。要是届时仍未杀青对应红字发票开具的，则须要就开具专用发票相应的生意缴纳增值税，其他未开具专用发票收入局部，仍可能遵从规则享福免税。
须要夸大一点的是，财税8号布告、财税9号布揭发表后，日常征税人若抉择了享福免税策略，是不行再开具专用发票的，要是须要开具专用发票，应遵从规则放弃免税后方能开具。
为进一步显然征税人权柄负担，税务总局造发了《国度税务总局合于显然二手车经销等若干增值税征管题主意布告》（2020年第9号），显然日常征税人可能正在增值税免税、减税项目实施限期内，遵从征税申报期抉择现实享福该项增值税免税、减税策略的肇始时期。
好比说，大家交通运输任职免征增值税这项策略，自2020年1月1日起推行，正在这项策略的实施限期内，按月征税的日常征税人，可能抉择从1月起之后的任一个天然月肇始日初步享福；按季征税的日常征税人，可能抉择从1月起之后的任一个季度肇始之日初步享福。要是某日常征税人抉择自2020年4月1日起初步享福这项优惠策略，此前1-3月供给的大家交通运输任职，该当按规则缴纳增值税，同时，1-3月发作的应税生意可能相应开具专用发票和浅显发票。正在4月1日自此，享福免税的大家交通运输任职，就不行再开具专用发票，但可能开具税率栏标注为“免税”字样的浅显发票。
日常征税人正在现实享福了增值税免税策略后，可能抉择放弃免税权，并以书面局势提交放弃免（减）税权声明，报主管税务结构注册。自提交注册原料的次月起，日常征税人应就其放弃免税的项目遵从规则企图缴纳增值税，并可能按规则开具专用发票。因为增值税日常征税人实行进销项抵扣的计税设施，出于征税核算容易性和进项抵扣无误性的切磋，对日常征税人来说，现行规则是，已经放弃免税，36个月不得蜕变，且应遵从应税项目来放弃免税，而不行以是否开具专用发票，或者分辨差另表发售对象分辩实用征免税。
好比说，某日常征税人兼营住宿任职和餐饮任职，正在疫情功夫均可能实用免征增值税策略，该征税人可能抉择就其供给的全盘餐饮任职享福免税，向客户开具税率栏标注为“免税”字样的浅显发票；同时就其供给的全盘住宿任职放弃免税，向客户开具专用发票。但无论是餐饮任职依然住宿任职，都不行就开具专用发票局部收入缴纳增值税，其他未开具专用开票局部收入享福免税。
与日常征税人差别，幼界限征税人实用容易计税设施，直接以发售额乘以征收率企图应征税额，不得抵扣进项税，也便是说幼界限征税人不存正在用免税、纳税项目间的进项税额医治题目。于是相较于日常征税人而言，其正在征免税收拾、发票开具等方面，策略规则均相对宽松。首要发挥为：幼界限征税人可依据现实生意须要，逐笔抉择是否实用减免增值税策略，给了幼界限征税人充盈的自正在抉择权，以精巧应对墟市须要。整个到发票开具上，幼界限征税人可依据征免税策略和采办方条件，自行抉择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票；开具增值税专用发票的，须要就该笔生意遵从发票上对应的征收率申报缴纳增值税；未开具专用发票且切合减免增值税优惠策略要求的，可能享福相应减免税策略。
第一，减税、免税发票开具的无误设施。遵从《中华群多共和国发票收拾手腕》等合系规则，征税人应如实开具发票。幼界限征税人享福免征增值税策略的，不得开具增值税专用发票，只可开具增值税浅显发票，而且开具时该当正在税率或征收率栏次填写“免税”字样。征税人享福减按1%征收率征收增值税策略的，正在开具增值税专用发票或者浅显发票时，该当正在税率或征收率栏次填写“1%”字样。正在减按1%征收率开具发票方面，税务总局安排开辟税控开票软件时，选用了弹窗提示和默认显示调治后的征收率两项手段，以容易征税人抉择无误征收率开具增值税发票。
第二，依据征税负担发作时期开具无误发票。《财务部税务总局合于撑持个人为商户复工复业增值税策略的布告》（2020年第13号）规则的幼界限征税人减免增值税阶段性策略从3月1日起实践。征税人是否可能享福减免税策略，奈何抉择无误的征收率开具发票并企图缴纳增值税，应遵从征税负担发作时期来确定。征税负担发作时期正在2020年2月底之前的生意，是不行享福复工复业增值税减免税策略的，若不切合其他免税优惠策略要求，则必需开具3%或者5%征收率的发票。
第三，开具增值税发票跟尾题目。增值税幼界限征税人获得应税发售收入，征税负担发作时期正在2020年2月底以前，已按3%征收率缴征税款，但未开具发票的，正在3月1日自此可能遵从3%征收率补开辟票。要是征税负担发作正在2月底以前，而且开具了增值税发票，发作发售折让、中止或者退回等情状须要开具红字发票的，则应遵从3%征收率开具红字发票；要是开票有误须要从头开具的，应遵从3%征收率开具红字发票，再从头开具无误的蓝字发票。
有增值税日常征税人筹议，因疫情防控道理未正在3月份申报缴纳2月属期增值税，且未通过增值税发票归纳任职平台确认增值税扣税凭证用处，是否可能延期确认增值税扣税凭证用处？
针对该题目，税务总局于本年2月底对增值税发票归纳任职平台举行了升级圆满，升级后，征税人可能遵从属期抉择确认扣税凭证及用处。也便是说，要是增值税日常征税人未正在3月份申报缴纳2月属期增值税，且未通过增值税发票归纳任职平台确认增值税扣税凭证用处，可能正在往后尽疾申报缴纳2月属期增值税，并正在申报前，通过增值税发票归纳任职平台的延期抵扣勾选效力，确认2月份属期增值税扣税凭证用处。往后，增值税日常征税人遭遇此类情状时均可比照该条手段举行处置。
因为搭客运输增值税电子浅显发票拥有抵扣效力，以是，无论是增值税日常征税人依然幼界限征税人供给大家交通运输任职，遵从财税8号布告规则享福大家交通运输任职免征增值税策略的，正在向客户开具增值税电子浅显发票时，必需正在税率或征收率栏次填写“免税”字样。
为进一步撑持幼微企业复工复业，搀扶企业度过策划难合，不日，税务总局发文雅确，将转注册策略延续一年。日常征税人要是年发售额不赶过500万元的，可正在2020腊尾前抉择料理转注册。征税人转注册为幼界限征税人后，正在发票开具方面，也有少少特别状况须要处置。，
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