小规模企业纳税人二季度申报的8个典型问题

　　1.我公司是一家生存供职业幼领域征税人，依照《***税务总局闭于支柱新型***沾染的肺炎***防控相闭税收征收约束事项的布告》（2020年第4号）章程，可能享用免税优惠。咱们二季度收入还没***，请问二季度该当如何申报？答：依照《***税务总局闭于支柱新型***沾染的肺炎***防控相闭税收征收约束事项的布告》（2020年第4号）章程，你公司正在操持2020年二季度增值税征税申报时，应将当期实用免税策略的出售额和免税额判袂填入《增值税征税申报表》（幼领域征税人实用）第12栏“其他免税出售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。同时，还该当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应正确采选减免税代码，正确填写免税出售额等项目。2.我公司是广东省从事打扮零售的增值税幼领域征税人，按季举行增值税征税申报。本年二季度含税出售收入50.5万元，遵循《财务部 税务总局闭于支柱个别工商户复工复业增值税策略的布告》（2020年第13号）章程，二季度出售额可能实用减按1%征收率征收增值税的策略。请问我公司该当怎么操持二季度增值税申报?答：遵循《***税务总局闭于支柱个别工商户复工复业等税收征收约束事项的布告》（2020年第5号）第三条和《财务部 税务总局闭于耽误幼领域征税人减免增值税策略践诺限日的布告》（2020年第24号）章程，你公司该当将实用减按1%征收率征收增值税的出售额填写正在《增值税征税申报表(幼领域征税人实用)》“应征增值税不含税出售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应征税额按出售额的2%计较填写正在《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）》“本期应征税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。简直来说，你公司正在操持二季度增值税征税申报时，该当将出售额50万元[50.5/(1+1%)=50]的合计数50万元，填写正在《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）》第1栏“应征增值税不含税出售额（3%征收率）”，对应减征的增值税应征税额1万元（50×2%=1），填写正在第16栏“本期应征税额减征额”栏次。同时，你公司该当将本期减征的增值税应征税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应正确采选减税项目代码，正确填写减税项目本期产生额等相应栏次。

　　3.我是上海一家按季申报增值税幼领域征税人，经贸易求实用3%征收率，二季度估计不含税出售额为25万元，未开具***，请问正在二季度怎么操持增值税征税申报?答：《财务部 税务总局闭于支柱个别工商户复工复业增值税策略的布告》（2020年第13号）和《财务部 税务总局闭于耽误幼领域征税人减免增值税策略践诺限日的布告》（2020年第24号）章程，自本年3月1日至12月31日，对湖北省增值税幼领域征税人，实用3%征收率的应税出售收入，免征增值税；除湖北省表，其他省、自治区、直辖市的增值税幼领域征税人，实用3%征收率的应税出售收入，减按1%征收率征收增值税。遵循财税2019第13号通告***条和2019年税务总局4号布告***条章程，幼领域征税人产生增值税应税出售举止，合计月出售额未赶上10万元（以1个季度为1个征税期的，季度出售额未赶上30万元）的，免征增值税。针对您供给的景况，二季度可能实用增值税幼领域征税人季度出售额不赶上30万元免征增值税策略。正在操持二季度增值税征税申报时，将出售额25万元填写正在《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）》第10栏“幼微企业免税出售额”（若你公司注册注册类型为个别工商户，则应填写正在第11栏“未达起征点出售额”），对应本期免税额0.75万元[(25×3%=0.75)]，填写正在第18栏“幼微企业免税额” （若你公司注册注册类型为个别工商户，则应填写正在第19栏“未达起征点免税额”）。即使你公司没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。4.我公司是福筑一家按季申报的增值税幼领域征税人，本年二季度估计含税出售收入为101万元，遵循本年复工复产策略章程，可能实用减按1%征收率征收增值税的策略。即使二季度出售的货色正在三季度产生退货，我公司正在二、三季度判袂怎么操持增值税征税申报？答：遵循《财务部 税务总局闭于支柱个别工商户复工复业增值税策略的布告》（2020年第13号）和《财务部 税务总局闭于耽误幼领域征税人减免增值税策略践诺限日的布告》（2020年第24号）章程，你公司该当正在操持二季度增值税征税申报时，将减按1%征收率征收增值税的出售额100万元[101/(1+1%)=100]，填写正在《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）》第1栏“应征增值税不含税出售额（3%征收率）”，对应减征的增值税应征税额2万元[(100×2%=2)]，填写正在第16栏“本期应征税额减征额”栏次。同时，你公司该当将本期减征的增值税应征税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应正确采选减税项目联系代码，正确填写减税项目本期产生额等联系栏次。若你公司二季度实用减征增值税策略的出售货色收入正在三季度产生销货退回，那么对应的出售额该当从三季度出售额中扣减，正在操持三季度增值税征税申报时，将退货对应的出售额和对应按2%计较的减征增值税应征税额（计为负数），幼领域企业征税人二季度申报的8个楷模题目，判袂计入《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）》第1栏“应征增值税不含税出售额（3%征收率）”和第16栏“本期应征税额减征额”栏次，而且该当同时填写《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

　　5.我正在湖北省武汉市策划着一家幼超市，属于按季申报的增值税幼领域征税人，2020年二季度估计出售额15万元。请问正在二季度该当怎么申报？答：《财务部 税务总局闭于支柱个别工商户复工复业增值税策略的布告》（2020年第13号）和《财务部 税务总局闭于耽误幼领域征税人减免增值税策略践诺限日的布告》（2020年第24号）章程，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税幼领域征税人，实用3%征收率的应税出售收入，免征增值税。《财务部 税务总局闭于实践幼微企业普惠性税收减免策略的通告》（财税〔2019〕13号）***条和《***税务总局闭于幼领域征税人免征增值税策略相闭征管题方针布告》（2019年第4号）***条章程，幼领域征税人产生增值税应税出售举止，合计月出售额未赶上10万元（以1个季度为1个征税期的，季度出售额未赶上30万元）的，免征增值税。针对您供给的景况，幼超市二季度的总体出售额估计正在15万元操纵，您可能实用幼领域征税人季度出售额不赶上30万元免征增值税策略。正在操持二季度增值税征税申报时，将出售额填写正在《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）》第10栏“幼微企业免税出售额”（若注册注册类型为个别工商户，则应填写正在第11栏“未达起征点出售额”），即使没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。6.我公司是正在北京从事告白供职业的一家按季申报的增值税幼领域征税人，本年二季度估计出售收入为40.4万元（含税），遵循《财务部 税务总局闭于支柱个别工商户复工复业增值税策略的布告》（2020年第13号）章程，可能实用减按1%征收率征收增值税的策略。请问我公司正在操持二季度增值税征税申报时该当怎么申报?答：遵循《***税务总局闭于支柱个别工商户复工复业等税收征收约束事项的布告》（2020年第5号）第三条和《财务部 税务总局闭于耽误幼领域征税人减免增值税策略践诺限日的布告》（2020年第24号）章程，你公司该当将实用减按1%征收率征收增值税的出售额填写正在《增值税征税申报表(幼领域征税人实用)》“应征增值税不含税出售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应征税额按出售额的2%计较填写正在《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）》“本期应征税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。简直来说，你公司正在操持二季度增值税征税申报时，该当将减按1%征收率征收增值税的出售额40万元[40.4/(1+1%)=40]，填写正在《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）》第1栏“应征增值税不含税出售额（3%征收率）”，对应减征的增值税应征税额0.8万元（40×2%=0.8），填写正在第16栏“本期应征税额减征额”栏次。同时，你公司该当将本期减征的增值税应征税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应正确采选减税项目代码，正确填写减税项目本期产生额等联系栏次。7.我公司是重庆市一家供给造造供职的企业，属于按季申报的增值税幼领域征税人，二季度估计得到含税收入45.4万元，同时我公司期初结转的扣除项目另有5万元。请问我公司正在操持二季度征税申报时，《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）附列材料》该当怎么计较填写？答：《***税务总局闭于支柱个别工商户复工复业等税收征收约束事项的布告》（2020年第5号）第三条第二款章程，《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）附列材料》第8栏“不含税出售额”计较公式调理为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。你公司正在操持二季度增值税征税申报时，《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）附列材料》第1栏至第7栏挨次填报5万元、0万元、5万元、0万元、45.4万元、5万元、40.4万元。正在计较填写第8栏时，计较公式中的征收率为1%，第8栏应填写40万元[40.4÷(1+1%)=40]。正在填报《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）》时，第1栏“应征增值税不含税出售额（3%征收率）”填写为40万元，对应减征的增值税应征税额0.8万元（40×2%=0.8），填写正在第16栏“本期应征税额减征额”栏次。同时，你公司该当将本期减征的增值税应征税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应正确采选减税项目代码，正确填写减税项目本期产生额等联系栏次。

　　8.我公司是广东省一家按季申报的增值税幼领域征税人，从事二手车经销。《财务部 税务总局闭于二手车经销相闭增值税策略的布告》（2020年第17号）出台后，我公司的经贸易务可能实用减按0.5%征收率征收增值税策略，估计4月出售额为10万元，5月、6月出售额合计为40万元，并按章程开具二手车出售团结***，请问该当怎么举行二季度增值税征税申报？

　　答：《***税务总局闭于二手车经销等税收征收约束事项的布告》（2020年第9号）章程，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的幼领域征税人出售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税的，正在操持增值税征税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的出售额该当填写正在《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）》“应征增值税不含税出售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应征税额，按出售额的2.5%计较填写正在 “本期应征税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。征税人正在填报《增值税减免税申报明细表》时，应正确采选减税项目代码，正确填写减税项目本期产生额等联系栏次。

　　斟酌到上述减按0.5%征收率征收增值税策略自5月起推广，征税人正在4月份的出售额遵循幼领域征税人复工复业策略可减按1%征收率征收增值税，所以你公司正在操持二季度增值税征税申报时，应正在《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）》第1行“应征增值税不含税出售额（3%征收率）”的“货色及劳务”“本期数”列填报50万元(=10+40)；将按3%征收率计较的应征税额1.5万元(=50×3%)，填写正在第15行“本期应征税额”“货色及劳务”“本期数”列；将因征收率消重减征的税额1.2万元(=10×2%+40×2.5%)，填写正在第16行“本期应征税额减征额”“货色及劳务”“本期数”列及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次；本质应征税额0.3万元(=10×1%+40×0.5%)，填入申报表第20行“应征税额合计”“货色及劳务”“本期数”列。这里须要细心，征税人正在填报《增值税减免税申报明细表》时，幼领域企业征税人二季度申报的8个楷模题目，

　　应划分4月减按1%征收率征收增值税策略和自5月起减按0.5%征收率征收增值税策略对应的减税项目代码，举行正确填报。

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