填报示例：小规模纳税人一季度增值税纳税申报表填报方法

　　为兼顾饱动新冠肺炎疫情防控和经济社会繁荣作事，扶帮个别工商户复工复业，财务部、税务总局接踵出台了《闭于扶帮个别工商户复工复业增值税战略的通告》（财务部 税务总局通告2020年第13号）和《闭于扶帮个别工商户复工复业等税收征收统造事项的通告》（国度税务总局通告2020年第5号）等战略。

　　幼界限征税人怎么切确填写一季度《增值税征税申报表》，享福战略盈利呢？只需收拢填写报表的要点，切确筹算出3月份“不含税发售额”以及减按1%征收率征收增值税后的“应征税额减征额”，享福战略盈利的申报题目就会迎刃而解。团结上述两个要点，河北省税务局编写了两个幼界限企业的申报示例，以供参考。

　　A为我省增值税幼界限企业，供应鉴证商酌办事,选拔1个季度为征税限日。2020年1月份供应鉴证商酌办事自行开具增值税寻常发票价税合计10.3万元，2月份供应鉴证商酌办事未开具发票收入10.3万元；3月份供应鉴证商酌办事自行开具增值税寻常发票价税合计10.1万元。

　　河北省幼界限企业，按季度筹算缴纳增值税。1、2月份征收率为3%，3月份征收率为1%（财务部 税务总局通告2020年第13号文献规章“自2020年3月1日至5月31日，……除湖北省表，其他省、自治区、直辖市的增值税幼界限征税人，合用3%征收率的应税发售收入，减按1%征收率征收增值税”）。

　　该征税人各月份不含税收入=10.3÷（1+3%）+10.3÷（1+3%）+10.1÷（1+1%）=30（万元），季度发售额合计30万元。

　　遵循《财务部 税务总局闭于履行幼微企业普惠性税收减免战略的报告》（财税〔2019〕13号）战略规章，2019年1月1日至2021年12月31日幼界限征税人产生增值税应税发售手脚，合计月发售额未赶过10万元（以1个季度为1个征税期的，季度发售额未赶过30万元）的，免征增值税。该征税人不含税发售收入等于30万元，吻合战略规章，可能享福免征增值税优惠战略。

　　对产生的经济营业举办梳理分类是填报的条件，本案例应先按发售物品和供应应税办事举办分类，将物品发售和供应应税办事手脚得到的发售收入以及对应的税款差异筹算、填列申报表。本案例中征税人发售物品实行发售收入为0万元，申报表“物品及劳务”列闭联栏次为0。供应的应税办事闭联数据应填列至“办事、不动产和无形资产”列对应的闭联栏次，其一季度享福的免税额为7000元（10×3%+10×3%+10×1%）， 应将发售收入与免税额填写至的“免税发售额”(9栏)、“幼微企业免税发售额”（10栏）、 “本期免税额”（17栏）和“幼微企业免税额”（18栏）等栏次。

　　B为我省增值税幼界限企业，供应鉴证商酌办事的同时发售电脑和图书。该征税人选拔1个季度为征税限日。2020年1月份供应鉴证商酌办事自行开具增值税寻常发票价税合计10.3万元，未开具发票收入3.09万元；2月份发售电脑自行开具增值税寻常发票价税合计7.21万元；3月份供应鉴证商酌办事自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。

　　我省幼界限企业，按季度筹算缴纳增值税。1、2月份征收率为3%，3月份征收率为1%（《财务部 税务总局闭于扶帮个别工商户复工复业增值税战略的通告》（财务部 税务总局通告2020年第13号）规章“自2020年3月1日至5月31日，……除湖北省表，其他省、自治区、直辖市的增值税幼界限征税人，合用3%征收率的应税发售收入，减按1%征收率征收增值税”）。

　　该征税人通过税控用具开具寻常发票不含税收入=（10.3+7.21)÷(1+3%）=17（万元）；

　　遵循财税〔2019〕13号战略规章，幼界限征税人产生增值税应税发售手脚，合计月发售额未赶过10万元（以1个季度为1个征税期的，季度发售额未赶过30万元）的，免征增值税。该征税人不含税发售收入等于30万元，吻合战略规章，可能享福免征增值税优惠战略。然则，增值税闭联战略规章开具增值税专用发票就须要交征税款。因此，该征税人开具增值税专用发票的发售收入须要筹算缴征税款，其他收入可能享福幼界限征税人免征增值税战略。

　　1.对产生的经济营业举办梳理分类是填报的条件，本案例应先按发售物品和供应应税办事举办分类，将物品发售和供应应税办事手脚得到的发售收入以及对应的税款差异筹算、填列申报表。本案例中征税人发售物品实行发售收入（不含税）7万元，对应享福的免税额为2100元，应将发售收入与免税额填写至申报表“物品及劳务”列的“免税发售额”(9栏)、“幼微企业免税发售额”（10栏）、 “本期免税额”（17栏）和“幼微企业免税额”（18栏）等栏次。供应的应税办事闭联数据应填列至“办事、不动产和无形资产”列闭联栏次。

　　2.对得到的应税收入细分为应征增值税的发售额和免征增值税的发售额。本案例中供应应税办事实行发售收入（不含税）23万元，此中10万元开具了增值税专用发票该当缴征税款，13万元吻合战略规章可省得征增值税。本案例的纳税项目应填列至“税务陷阱代开的增值税专用发票不含税发售额”和“应征增值税不含税发售额（3%征收率）”等栏次。免税项目应填列至“免税发售额”和“幼微企业免税发售额”等栏次。

　　3.遵循《财务部 税务总局闭于扶帮个别工商户复工复业增值税战略的通告》（财务部 税务总局通告2020年第13号）规章的1%征收率筹算出的应征税额，应遵循《国度税务总局闭于扶帮个别工商户复工复业等税收征收统造事项的通告》（国度税务总局通告2020年第5号）中第二条“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式筹算发售额：发售额=含税发售额/（1+1%）”、第三条“减按1%征收率征收增值税的发售额应该填写正在《增值税征税申报表（幼界限征税人合用）》‘应征增值税不含税发售额（3%征收率）’相应栏次，对应减征的增值税应征税额按发售额的2%筹算填写正在《增值税征税申报表（幼界限征税人合用）》‘本期应征税额减征额’及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”规章举办申报表的填写。