小规模纳税人按季度申报增值税会计如何处理

　　例：某幼周围征税人是工业企业，企业所得税实行审定征收，应税所得率为10%，2016年第一季度出卖收入合计为8万元(不含税，下同)，个中1月出卖收入为5万元，2月出卖收入为2万元，3月出卖收入为1万元，怎样申报增值税?(暂不探究都邑保护修复税及教训费附加)。

　　根据《财务部印发〈合于幼微企业免征增值税和开业税的管帐处罚规则〉的合照》(财会〔2013〕24号)规则，管帐分录如下：(单元：元，下同)

　　(2)3月末，策动本季度出卖收入是否到达免征增值税要求，假若到达免征增值税要求时，将相合应交增值税转入开业表收入。分录如下：

　　假若按月申报增值税，1月缴纳增值税1500元，2月免征增值税600元，3月免征增值税300元;第一季度合计缴纳增值税1500元，免征增值税合计900元。

　　假若按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2400元。可见，按月申报比按季度申报展示多缴增值税1500元。

　　所以，按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的管帐处罚，不做缴纳或免征增值税的管帐处罚，季度末团结策动出卖额，假若到达免征增值税要求时就将计提的增值税合计转入开业表收入，假若不适应免征增值税要求时，按季度团结出卖额全额策动缴纳增值税。