小规模纳税人按季度申报增值税如何做会计处理？

　　依照《国度税务总局合于合理简并征税人申报缴税次数的通告》(国度税务总局通告2016年第6号)轨则，自2016年4月1日起，增值税幼领域征税人缴纳增值税、消费税、文明奇迹筑树费，以及随增值税、消费税附征的都市庇护筑树税、训导费附加等税费，规则上实行按季度申报。幼领域征税人按季度申报增值税的管帐是若哪里理呢?

　　某幼领域征税人是工业企业，企业所得税实行审定征收，应税所得率为10%，2016年第一季度出售收入合计为8万元(不含税，下同)，个中1月出售收入为5万元，2月出售收入为2万元，3月出售收入为1万元，若何申报增值税?(暂不思索都市庇护筑树税及训导费附加)

　　依照《财务部印发〈合于幼微企业免征增值税和贸易税的管帐执掌轨则〉的知照》(财会〔2013〕24号)轨则，管帐分录如下：(单元：元，下同)

　　贷：主贸易务收入 50000 应交税费——应交增值税 15002月管帐执掌：

　　贷：主贸易务收入 20000 应交税费——应交增值税(减免税额) 600 (3)减免税额转贸易表收入借：应交税费——应交增值税(减免税额) 600 贷：贸易表收入 6003月管帐执掌：

　　贷：主贸易务收入 10000 应交税费——应交增值税(减免税额) 300

　　贷：主贸易务收入 20000 应交税费——应交增值税(减免税额) 6003月管帐执掌：

　　贷：主贸易务收入 10000 应交税费——应交增值税(减免税额) 300

　　(2)3月末，计较本季度出售收入是否抵达免征增值税要求，假设抵达免征增值税要求时，将相合应交增值税转入贸易表收入。分录如下：

　　应交税费——应交增值税(减免税额) 600 应交税费——应交增值税(减免税额) 300 贷：贸易表收入 2400

　　贷：应交税费——应纳企业所得税 2000假设按月申报增值税，1月缴纳增值税1500元，2月免征增值税600元，3月免征增值税300元;第一季度合计缴纳增值税1500元，免征增值税合计900元。

　　假设按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2400元。可见，按月申报比按季度申报涌现多缴增值税1500元。

　　所以，按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的管帐执掌，不做缴纳或免征增值税的管帐执掌，季度末兼并计较出售额，假设抵达免征增值税要求时就将计提的增值税合计转入贸易表收入，假设不相符免征增值税要求时，按季度兼并出售额全额计较缴纳增值税。，