小规模纳税人免征增值税4月1日起施行

　　前日，国度税务总局宣布闭于幼范畴征税人免征增值税征管题方针告示。告示精确，幼范畴征税人产生增值税应税发售举动，合计月发售额未领先15万元(以1个季度为1个征税期的，季度发售额未领先45万元，下同)的，免征增值税。

　　告示自2021年4月1日起实行。《国度税务总局闭于幼范畴征税人免征增值税计谋相闭征管题方针告示》(2019年第4号)同时废止。

　　为便利征税人切确明了、精准享用闭联计谋，国度税务总局还对告示举办认识读。

　　1 幼范畴征税人起征点月发售额轨范提 高自此，发售额的实施口径是否有改变？

　　答：没有改变。征税人确定发售额有两个重心：一是以全面增值税应税发售举动(囊括发售货品、劳务、任事、无形资产和不动产)团结揣测发售额，决断是否到达免税轨范。但为剔除偶尔产生的不动产发售营业的影响，使征税人更弥漫享用计谋，本告示精确幼范畴征税人合计月发售额领先15万元(以1个季度为1个征税期的，季度发售额未领先45万元，下同)，但正在扣除本期产生的发售不动产的发售额后仍未领先15万元的，其发售货品、劳务、任事、无形资产获得的发售额，也可享用幼范畴征税人免税计谋。二是实用增值税差额纳税计谋的，以差额后的余额为发售额，确定其是否可享用幼范畴征税人免税计谋。

　　举例阐述：按季度申报的幼范畴征税人A正在2021年4月发售货品10万元，5月供给修造任事获得收入40万元，同时向其他修造企业支出分包款12万元，6月发售不动产200万元。则A幼范畴征税人2021年第二季度(4-6月)差额后合计发售额238万元(=10+40-12+200)，领先45万元，然则扣除200万元不动产，差额后的发售额是38万元(=10+40-12)，不领先45万元，可能享用幼范畴征税人免税计谋。同时，征税人发售不动产200万元应依法征税。

　　答：征税人可能自行遴选征税刻期。幼范畴征税人征税刻期分别，其享用免税计谋的成就或许存正在分歧。为确保幼范畴征税人弥漫享用计谋，延续《国度税务总局闭于幼范畴征税人免征增值税计谋相闭征管题方针告示》(2019年第4号)闭联规章，本告示精确，遵从固定刻期征税的幼范畴征税人可能遵循自身的实践策划环境遴选实行按月征税或按季征税。然则必要戒备的是，征税刻期已经遴选，一个司帐年度内不得变化。

　　环境1：某幼范畴征税人2021年4-6月的发售额辨别是10万元、16万元和18万元。倘若征税人按月征税，则5月和6月的发售额均领先了月发售额15万元的免税轨范，必要缴纳增值税，唯有4月的10万元可能享用免税；倘若征税人按季征税，2021年2季度发售额合计44万元，未领先季度发售额45万元的免税轨范，是以，44万元整体可能享用免税计谋。

　　环境2：某幼范畴征税人2021年4-6月的发售额辨别是12万元、15万元和20万元，倘若征税人按月征税，4月和5月的发售额均未领先月发售额15万元的免税轨范，可能享用免税计谋；倘若征税人按季征税，2021年2季度发售额合计47万元，领先季度发售额45万元的免税轨范，是以，47万元均无法享用免税计谋。

　　答：税务总局正在2016年造发了《国度税务总局闭于周密推开税改征增值税试点相闭税收征收办理事项的告示》(2016年第23号)和《国度税务总局闭于营改增试点若干征管题方针告示》(2016年第53号)，精确《中华公民共和国增值税暂行条例施行细则》第九条所称的其他片面，采纳一次性收取房钱(囊括预收款)情势出租不动产获得的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入不领先3万元的，可享用幼范畴征税人免税计谋。为确保征税人弥漫享用计谋，延续此前已出台计谋的闭联口径，幼范畴征税人起征点月发售额普及至15万元自此，其他片面采纳一次性收取房钱情势出租不动产获得的房钱收入，同样可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱未领先15万元的，可能享用免征增值税计谋。

　　答：不必要。现行增值税施行了若干涉缴税款的征管手腕，比方跨区域供给修造任事、发售不动产、出租不动产等等。幼范畴征税人起征点由月发售额10万元普及至15万元自此，延续国度税务总局告示2019年第4号实施口径，本告示精确遵从现行规章该当预缴增值税税款的幼范畴征税人，凡正在预缴地实行的月发售额未领先15万元的，当期无需预缴税款。

　　答：幼范畴征税人囊括单元和个别工商户，还囊括其他片面。分别主体实用计谋应视不怜悯况而定。

　　第一，幼范畴征税人中的单元和个别工商户发售不动产，涉及征税人正在不动产所正在地预缴增值税的事项。怎么实用计谋与发售额以及征税人遴选的征税刻期相闭。举例来说，倘若征税人发售不动产发售额为40万元，则有两种环境：一是征税人遴选按月征税，发售不动产发售额领先月发售额15万元免税轨范，则应正在不动产所正在地预缴税款；二是该征税人遴选按季征税，发售不动产发售额未领先季度发售额45万元的免税轨范，则无需正在不动产所正在地预缴税款。是以，告示精确幼范畴征税人中的单元和个别工商户发售不动产，应按其征税期、告示第五条以及其他现行计谋规章确定是否预缴增值税。

　　第二，幼范畴征税人中其他片面偶尔产生发售不动产的举动，该当遵从现行计谋规章实施。是以，告示精确其他片面发售不动产，无间遵从现行计谋规章征免增值税。比方，倘若其他片面发售住房满2年吻合免税前提的，仍可无间享用免税；如不吻合免税前提，则应依法征税。

　　答：为了方便征税人开具运用增值税发票，有用下降征税人负责，依然运用金税盘、税控盘等税控专用装备开具增值税发票的幼范畴征税人，正在免税轨范安排后，月发售额未领先15万元的，可能志愿无间运用现有税控专用装备开具发票，也可能向税务罗免费换领税务UKey开具发票。

　　必要阐述的是，遵从《国度税务总局闭于增值税发票办理等相闭事项的告示》(2019年第33号)规章，增值税幼范畴征税人该当就开具增值税专用发票的发售额揣测增值税应征税额，并正在规章的征税申报期内向主管税务罗申报缴纳。(记者 孙琼英 )