小规模纳税人如何申报享受免税政策？是否需要预缴？

　　2021年4月1日起，《国度税务总局闭于幼领域征税人免征增值税征管题主意告示》（国度税务总局告示2021年第5号）起先实践，大师是否正在眷注此项新政？就新战略的实质与操作举办全方位解读。这日，咱们为您带来第二期——申报篇。

　　按月征税的幼领域征税人上月爆发的发卖正在本月爆发发卖退回，本月现实发卖额超15万元，何如确定本月发卖额能否享用增值税免征优惠？

　　答：依照现行战略轨则，征税人合用简便计税手法计税的，因发卖退回而退还给置备方的发卖额，该当从当期发卖额中扣减。是以，爆发发卖退回的幼领域征税人，应以本期现实发卖额扣减发卖退回相应的发卖额，确定是否合用15万元以下免税战略。

　　征税人代开增值税专用发票后冲红， 当季度发卖额未凌驾45万时，一经缴纳的税款是否能够申请退还？

　　答：征税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税手脚揣度缴纳增值税。依照战略轨则，幼领域征税人月发卖未凌驾15万元（季度发卖额未凌驾45万元）的，当期因开具增值税专用发票一经缴纳的税款，正在增值税专用发票十足联次追回或者按轨则开具红字专用发票后，能够向主管税务陷坑申请退还已缴纳的增值税。

　　幼领域征税人月发卖额未凌驾15万元（按季征税未凌驾45万元），何如申报享用免税战略？

　　答：请将免征增值税发卖额填报正在主表第10栏“幼微企业免税发卖额”中，个别工商户和其他幼我正在第11栏“未达起征点发卖额”中填报。不要填报正在主表第12栏“其他免税发卖额”，也无需填报《增值税减免税申报明细表》免税项目闭连栏次。

　　答：幼领域征税人增值税申报表栏次没有变化，相闭发卖额栏次填写口径与此前连结一律。即：合用增值税差额纳税战略的幼领域征税人，以差额后的发卖额确定是否能够享用本告示轨则的免征增值税战略。《增值税征税申报表（幼领域征税人合用）》中的“免税发卖额”和“幼微企业免税发卖额”闭连栏次，填写差额后的发卖额。

　　幼领域征税人月发卖额未凌驾15万元（按季征税未凌驾45万元）是否必要预缴？

　　答：自2021年4月1日起，幼领域征税人凡正在预缴地告竣的月发卖额未凌驾15万元（按季征税未凌驾45万元），当期无需预缴税款。

　　幼领域征税人异地供给兴办供职，自行开具专票，月发卖额不凌驾15万（按季征税未凌驾45万元），是否必要正在预缴地预缴税款？

　　答：国度税务总局告示2021年第5号第一条第二款轨则，幼领域征税人爆发增值税应税发卖手脚，合计月发卖额凌驾15万元，但扣除本期爆发的发卖不动产的发卖额后未凌驾15万元的，其发卖货色、劳务、供职、无形资产获得的发卖额免征增值税。

　　是以，该轨则不只针对按月征税月发卖额未凌驾15万元的幼领域征税人，也合用于按季征税季发卖额未凌驾45万元的幼领域征税人。

　　按季申报幼领域征税人四月份有发卖，蒲月六月处理歇业备案，能否享用按季45万元免征增值税战略？

　　答：依照战略轨则，按季申报征税的幼领域征税人，季度发卖额未凌驾45万元的，免征增值税。于是，即使二季度发卖额合计未凌驾45万元，是能够享用免征增值税战略的。