关于小规模纳税人免征增值税征管问题的解读

　　一、幼周围征税人起征点月出售额尺度升高今后，出售额的践诺口径是否有蜕化？

　　答：没有蜕化。征税人确定出售额有两个重心：一是以悉数增值税应税出售作为（包罗出售物品、劳务、任职、无形资产和不动产）团结盘算推算出售额，判定是否到达免税尺度。但为剔除无意发作的不动产出售生意的影响，使征税人更充实享用计谋，本通告了了幼周围征税人合计月出售额跨越15万元（以1个季度为1个征税期的，季度出售额未跨越45万元，下同），但正在扣除本期发作的出售不动产的出售额后仍未跨越15万元的，其出售物品、劳务、任职、无形资产得到的出售额，也可享用幼周围征税人免税计谋。二是实用增值税差额纳税计谋的，以差额后的余额为出售额，确定其是否可享用幼周围征税人免税计谋。

　　答：征税人能够自行采选征税限期。幼周围征税人征税限期差别，其享用免税计谋的成绩或者存正在分别。为确保幼周围征税人充实享用计谋，延续《国度税务总局合于幼周围征税人免征增值税计谋相合征管题方针通告》（2019年第4号）合联规矩，本通告了了，依据固定限期征税的幼周围征税人能够依照本人的现实谋划境况采选实行按月征税或按季征税。然而须要当心的是，征税限期曾经采选，一个司帐年度内不得更改。

　　答：税务总局正在2016年造发了《国度税务总局合于悉数推开贸易税改征增值税试点相合税收征收经管事项的通告》（2016年第23号）和《国度税务总局合于营改增试点若干征管题方针通告》（2016年第53号），了了《中华百姓共和国增值税暂行条例实行细则》第九条所称的其他局部，选取一次性收取房钱（包罗预收款）地势出租不动产得到的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入不跨越3万元的，可享用幼周围征税人免税计谋。为确保征税人充实享用计谋，延续此前已出台计谋的合联口径，幼周围征税人起征点月出售额升高至15万元今后，其他局部选取一次性收取房钱地势出租不动产得到的房钱收入，同样可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱未跨越15万元的，能够享用免征增值税计谋。

　　四、幼周围征税人须要异地预缴增值税的，若月出售额不跨越15万元，是否还须要预缴税款？

　　答：不须要。现行增值税实行了若干涉缴税款的征管手腕，譬喻跨区域供给修造任职、出售不动产、出租不动产等等。幼周围征税人起征点由月出售额10万元升高至15万元今后，延续国度税务总局通告2019年第4号践诺口径，本通告了了依据现行规矩应该预缴增值税税款的幼周围征税人，凡正在预缴地实行的月出售额未跨越15万元的，当期毋庸预缴税款。

　　答：幼周围征税人包罗单元和个别工商户，还包罗其他局部。差别主体实用计谋应视不怜悯况而定。

　　第一，幼周围征税人中的单元和个别工商户出售不动产，涉及征税人正在不动产所正在地预缴增值税的事项。何如实用计谋与出售额以及征税人采选的征税限期相合。举例来说，倘若征税人出售不动产出售额为40万元，则有两种境况：一是征税人采选按月征税，出售不动产出售额跨越月出售额15万元免税尺度，则应正在不动产所正在地预缴税款；二是该征税人采选按季征税，出售不动产出售额未跨越季度出售额45万元的免税尺度，则毋庸正在不动产所正在地预缴税款。是以，通告了了幼周围征税人中的单元和个别工商户出售不动产，应按其征税期、通告第五条以及其他现行计谋规矩确定是否预缴增值税。

　　第二，幼周围征税人中其他局部无意发作出售不动产的作为，应该依据现行计谋规矩践诺。是以，通告了了其他局部出售不动产，无间依据现行计谋规矩征免增值税。譬喻，倘若其他局部出售住房满2年适应免税条方针，仍可无间享用免税；如不适应免税条目，则应依法征税。

　　六、幼周围征税人月出售额免税尺度升高今后，开票编造及开票央求是否有蜕化？

　　答：为了方便征税人开具运用增值税发票，有用低重征税人担负，依然运用金税盘、税控盘等税控专用装备开具增值税发票的幼周围征税人，正在免税尺度调动后，月出售额未跨越15万元的，能够自发无间运用现有税控专用装备开具发票，也能够向税务组织免费换领税务UKey开具发票。

　　须要证据的是，依据《国度税务总局合于增值税发票经管等相合事项的通告》（2019年第33号）规矩，增值税幼周围征税人应该就开具增值税专用发票的出售额盘算推算增值税应征税额，并正在规矩的征税申报期内向主管税务组织申报缴纳。