增值税消费税和附加税费申报表整合有疑问？深圳税务答疑

　　为贯彻落实中办、国办印发的《合于进一步深化税收征管改变的见地》，深远胀动税务规模“放管服”改变，优化营商境况，真实减轻征税人、缴费人申报掌管，遵循《国度税务总局合于增值税 消费税与附加税费申报表整合相合事项的布告》（税务总局2021年20号布告）条件（以下简称《布告》），自2021年8月1日起，我市增值税、消费税与都会保卫造造税、造就费附加、地方造就附加申报表整合申报。

　　征税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的都会保卫造造税、造就费附加和地方造就附加等附加税费。

　　增值税、消费税永别与附加税费申报表整合，是指将《增值税征税申报表（大凡征税人合用）》、《增值税征税申报表（幼领域征税人合用）》及其附列原料、《增值税预缴税款表》、《消费税征税申报表》永别与《都会保卫造造税造就费附加地方造就附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（大凡征税人合用）》、《增值税及附加税费申报表（幼领域征税人合用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列原料和《消费税及附加税费申报表》。

　　新启用的《增值税及附加税费申报表（大凡征税人合用）》、《增值税及附加税费申报表（幼领域征税人合用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列原料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表举动附列原料或附表，征税人正在举行增值税、消费税申报的同时结束附加税费申报。

　　的确为征税人填写增值税、消费税合系申报音讯后，主动带入附加税费附列原料（附表）；征税人填写完附加税费其他申报音讯后，回到增值税、消费税申报主表，造成征税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费。

　　增值税、消费税与附加税费整合申报后，不光对申报表举行了纠正，并且对维持申报的音讯体系和电子税务局举行了功效的优化和完竣，笼盖了增值税、消费税和附加税费申报的一共场景。

　　是以，整合申报实行后，原《都会保卫造造税 造就费附加 地方造就附加申报表》不再行使。

　　新启用的《增值税及附加税费申报表（大凡征税人合用）》及其附列原料，重要改变有三个方面：

　　一是正在原《增值税征税申报表（大凡征税人合用）》主表补充第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调剂为《增值税及附加税费申报表（大凡征税人合用）》；二是将原《增值税征税申报表附列原料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的状况”拆分为第23a栏“相当凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的状况”，并将表名调剂为《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》（本期进项税额明细）。

　　个中第23a栏特意用于填报相当增值税扣税凭证转出境况，第23b栏填报原第23栏实质。三是补充《增值税及附加税费申报表附列原料（五）》（附加税费境况表）。

　　个中涉及到增值税征税申报实质的改变重假若，征税人正在料理征税申报时，须要将遵循规则本期应该作相当增值税扣税凭证转出惩罚的进项税额，填写正在《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》（本期进项税额明细）的第23a栏“相当凭证转出进项税额”。关于前期曾经作过相当增值税扣税凭证转出惩罚，废除相当凭证或经税务圈套核实批准接连抵扣的，且征税人从头确认用于抵扣的进项税额，正在本栏次填入负数。

　　新启用的《增值税及附加税费申报表（幼领域征税人合用）》及其附列原料，重要改变有三个方面：一是正在原《增值税征税申报表（幼领域征税人合用）》主表补充第23栏至第25栏“附加税费”栏次，并将表名调剂为《增值税及附加税费申报表（幼领域征税人合用）》。

　　二是将原《增值税征税申报表（幼领域征税人合用）》主表中开具增值税专用发票出售额和开具浅显发票出售额合系栏次名称调剂为更无误的表述，即将第2、5栏次名称由原“税务圈套代开的增值税专用发票不含税出售额”调剂为“增值税专用发票不含税出售额”；将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控用具开具的浅显发票不含税出售额”调剂为“其他增值税发票不含税出售额”，上述栏次的确填报条件稳定。

　　三是补充《增值税及附加税费申报表（幼领域征税人合用）附列原料（二）》（附加税费境况表）。

　　《增值税及附加税费申报表（幼领域征税人合用）》及其附列原料涉及到的增值税征税申报实质和口径没有改变。

　　五、增值税大凡征税人正在2021年7月份及之后属期收到主管税务圈套投递的税务事项告诉书，示知其已申报抵扣的增值税专用发票为相当增值税扣税凭证。征税人正在料理征税申报时应该若哪里理？

　　遵循《增值税及附加税费申报表（大凡征税人合用）》及其附列原料的填写声明，《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》第23a栏“相当凭证转出进项税额”栏次，填写本期相当增值税扣税凭证转出的进项税额。

　　若是征税人的征税信用品级不为A级，遵循《国度税务总局合于相当增值税扣税凭证统治等相合事项的布告》（国度税务总局布告2019年第38号，简称38号布告）第三条第（一）项规则，应该正在征税人料理收到合系税务事项告诉书对应属期的增值税及附加税费申报时，遵循《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》填写声明的条件，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》第23a栏。

　　若是征税人的征税信用品级为A级，则能够遵循38号布告第三条第（四）项的规则，自接到税务圈套告诉之日起10个事业日内，向主管税务圈套提出核实申请，正在税务圈套出具核实结果之前暂不作进项税额转出惩罚，也不须要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》第23a栏。

　　若征税人过期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认合系发票不适当现行增值税进项税额抵扣合系规则的，应该接连作进项转出惩罚。

　　六、增值税大凡征税人，正在2021年7月份及之后属期收到主管税务圈套投递的税务事项告诉书，示知其已作进项税额转出的相当增值税扣税凭证，被税务圈套废除相当，对应增值税专用发票可遵循现行规则接连抵扣。征税人正在料理征税申报时应该若哪里理？

　　遵循《增值税及附加税费申报表（大凡征税人合用）》及其附列原料填写声明，《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》第23a栏“相当凭证转出进项税额”栏次，填写本期相当增值税扣税凭证转出的进项税额。相当增值税扣税凭证转出后，经核实批准接连抵扣的，且征税人从头确认用于抵扣的，正在本栏填入负数。

　　正在2021年7月及之后属期作进项转出惩罚的相当凭证，正在废除相当凭证后，征税人应先通过增值税发票归纳效劳平台对合系发票再次举行抵扣勾选，然后正在料理抵扣勾选属期增值税及附加税费申报时，遵循《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》填写声明的条件，将批准接连抵扣的税额以负数形势计入《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》第23a栏。

　　正在2021年7月属期之前已作进项转出惩罚的相当凭证，不须要再次举行抵扣勾选，能够经税务圈套核实后，直接将批准接连抵扣的税额以负数形势计入《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》第23a栏。

　　一是将原分税方针8张消费税征税申报表主表整合为1张主表，根基框架构造保卫稳定，包罗出售境况、税款谋划和税款缴纳三部门，补充了栏次和列顺序号及表内勾稽相合，删除不参加消费税谋划的“期初未缴税额”等 3个项目，容易征税人稳定过渡行使新申报表。

　　二是将原分税方针22张消费税征税申报表附表整合为7张附表，个中4张为通用附表，保存了1张造品油消费税征税人填报的专用附表、2张卷烟消费税征税人填报的专用附表。

　　八、行使新申报表后，合用区别征收品方针消费税征税人须要填报一共主表附表吗？

　　新申报表将原分税方针消费税征税申报表主表、附表举行了整合。体系按照征税人注册的消费税征收品目音讯，主动带出申报表主表中的“应税消费税名称”、“合用税率”等实质以及该征税人须要填报的附表，容易征税人填报。

　　造品油消费税征税人、卷烟消费税征税人须要填报的专用附表，其他征税人不需填报，体系也不会带出。

　　《布告》自2021年8月1日起实行。按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的征税人，申报缴纳所属期2021年7月及往后的增值税、消费税及附加税费，合用《布告》。按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的征税人，申报缴纳所属期2021年第3季度及往后的增值税、消费税及附加税费，合用《布告》。

　　征税人调剂以前所属期税费事项的，按摄影应所属期的税费申报表合系法则调剂。

　　原题目：《增值税、消费税和附加税费申报表整合有疑义？深圳税务正在线答疑！》