小规模纳税人税率

　　仅供个体参考 For personal use only in study and research; not for commercial use 幼领域征税人税率 一、幼领域征税人发售货品、劳务、无形资产、任事（交通运输、 邮政、电信、修立、金融任事和新颖任事、生计任事），按 3%的征 收率计税（劳务使令、安保任事差额征税除表）。 以下项目按差额依 3%的征收率计税： 1.幼领域征税人供给修立任事实用容易计税方式的， 以赢得的全 部价款和价表用度扣除支拨的分包款后的余额为发售额。 2.幼领域征税人供给物业经管任事， 向任事吸取方收取的自来水 水脚，以扣除其对表支拨的自来水水脚后的余额为发售额（自 2016 年 8 月 19 日起实行，2016 年 5 月 1 日此后已爆发并统治的事项，不 再做调解；未统治的，按此划定实施）。 二、幼领域发售或出租不动产、土地操纵权新增 5%征收率： 所称赢得不动产，包含以直接采办、继承馈送、继承投资入股、 自修以及抵债等各式形势赢得不动产， 但不包含房地产企业自行开拓 的房地产。 （一）发售不动产、让与土地操纵权 不得用于贸易用处 仅供个体参考 1．房地产开拓企业中的幼领域征税人，发售自行开拓的房地产 项目，根据 5%的征收率计税。采纳预收款体例发售自行开拓的房地 产项目，应正在收到预收款时根据 3%的预征率预缴增值税。 2.让与 2016 年 4 月 30 日前赢得的土地操纵权， 以赢得的全面价 款和价表用度减去赢得该土地操纵权的原价后的余额为发售额， 根据 5%的征收率揣度缴纳增值税。 3．发售其赢得（不含自修）的不动产（不含个别工商户发售购 买的住房和其他个体发售不动产），应以赢得的全面价款和价表用度 减去该项不动产购买原价或者赢得不动产时的作价后的余额为发售 额，根据 5%的征收率揣度应征税额。征税人应根据上述计税方式向 不动产所正在地的主管地税坎阱预缴税款， 向机构所正在地的主管国税机 合实行征税申报。 4．幼领域征税人（不含其他个体）发售其自修的不动产，应以 赢得的全面价款和价表用度为发售额，根据 5%的征收率揣度应征税 额。 征税人应根据上述计税方式正在不动产所正在地向主管的地税坎阱预 缴税款后，向机构所正在地的主管国税坎阱实行征税申报。 5．个体（个别工商户和其他个体）将采办亏欠 2 年的住房对表 发售的，根据 5%的征收率全额缴纳增值税；将采办 2 年以上（含 2 年）的住房对表发售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深 圳市不实用该项划定）。 不得用于贸易用处 仅供个体参考 个别工商户应根据上述计税方式正在不动产所正在地向主管的地税 坎阱预缴税款后，向机构所正在地的主管国税坎阱实行征税申报；其他 个体应根据上述计税方式向住房所正在地的主管地税坎阱申报征税。 6．北京市、上海市、广州市和深圳市的个体（个别工商户和其 他个体）将采办亏欠 2 年的住房对表发售的，根据 5%的征收率全额 缴纳增值税；将采办 2 年以上（含 2 年）的非通常住房对表发售的， 以发售收入减去采办住房价款后的差额根据 5%的征收率缴纳增值税； 个体将采办 2 年以上 （含 2 年） 的通常住房对表发售的， 免征增值税。 个别工商户应根据上述计税方式正在不动产所正在地向主管的地税 坎阱预缴税款后，向机构所正在地的主管国税坎阱实行征税申报；其他 个体应根据上述计税方式向住房所正在地的主管地税坎阱申报征税。 7．其他个体发售其赢得（不含自修）的不动产（不含其采办的 住房），以全面收入减去该项不动产购买原价或者赢得不动产时的作 价后的余额，根据 5% 的征收率向不动产所正在地的主管地税坎阱申报 缴纳增值税。 二）出租不动产（土地操纵权） 1.房地产开拓企业中的幼领域征税人， 出租自行开拓的房地产项 目，根据 5%的征收率揣度应征税额。征税人出租自行开拓的房地产 项目与其机构所正在地不正在统一县（市）的，应根据上述计税方式正在不 动产所正在地预缴税款后，向机构所正在田主管税务坎阱实行征税申报。 不得用于贸易用处 仅供个体参考 2．出租其赢得的不动产（不含个体出租住房和其他个体出租不 动产），应根据 5%的征收率揣度应征税额。征税人出租与机构所正在 地不正在统一县（市）的不动产，应根据上述计税方式向不动产所正在地 的主管国税坎阱预缴税款， 向机构所正在地的主管国税坎阱实行征税申 报。 以谋划租赁体例将土地出租给他人操纵， 根据不动产谋划租赁服 务缴纳增值税。 3．其他个体出租其赢得的不动产（不含住房），应根据 5%的征 收率揣度应征税额，向不动产所正在田主管地税坎阱申报征税。 4．个体出租住房，应根据 5%的征收率减按 1.5%揣度应征税额。 个中：个别工商户向不动产所正在田主管国税坎阱预缴税款，向机构所 正在地的主管国税坎阱申报征税； 其他个体向不动产所正在地的主管地税 坎阱申报征税。 （三）劳务使令任事 1.供给劳务使令任事，可能根据《财务部国度税务总局合于悉数 推开生意税改征增值税试点的知照》（财税〔2016〕36 号）的相合 划定，以赢得的全面价款和价表用度为发售额，根据容易计税方式依 3%的征收率揣度缴纳增值税。 2.供给劳务使令任事，可能选拔差额征税，以赢得的全面价款和 价表用度，扣除代用工单元支拨给劳务使令员工的工资、福利和为其 不得用于贸易用处 仅供个体参考 执掌社会保障及住房公积金后的余额为发售额， 根据容易计税方式依 5%的征收率揣度缴纳增值税。 选拔差额征税的征税人， 向用工单元收取用于支拨给劳务使令员 工工资、福利和为其执掌社会保障及住房公积金的用度，不得开具增 值税专用发票，可能开具通常发票。 3.供给和平守卫任事，比照上述劳务使令任事策略实施。 三、幼领域征税人（除其他个体表）发售自身操纵过的除固定资 产以表的物品，按 3%的征收率计税。 四、幼领域征税人（除其他个体表）发售自身操纵过的固定资产 和旧货，依 3%征收率减按 2%征收增值税。 不得用于贸易用处 仅供个体参考 仅供个体用于进修、推敲；不得用于贸易用处。 For personal use only in study and research; not for commercial use. Nur für den pers?nlichen für Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden. Pour l étude et la recherche uniquement à des fins personnelles; pas à des fins commerciales. только для людей, которые используются для обучения, исследований и не должны использоваться в коммерческих целях. 以下无正文 不得用于贸易用处