为深刻贯彻党主题、国务院闭于减税降费任务的决定陈设，本年以还，财务部、税务总局先后造订一系列优惠战略和配套性文献。
为了进一步便当征税人和税务职员确切剖判减税降费闭连战略，有用途分任务中碰到的题目，国度税务总局推行减税降费任务指挥幼组办公室将各地战略推行进程中响应的题目实行了梳理，供征税人参考练习。
依据《财务部 税务总局闭于推行幼微企业普惠性税收减免战略的告诉》（财税〔2019〕13号）和《国度税务总局闭于幼范畴征税人免征增值税战略相闭征管题主意告示》（国度税务总局告示2019年第4号）原则，
幼范畴征税人发作增值税应税出卖行径，合计月出卖额未抢先10万元（以1个季度为1个征税期的，季度出卖额未抢先30万元）的，免征增值税。
此次进步增值税幼范畴征税人月出卖额免税轨范，战略的实用对象是年应税出卖额500万元以下、身份为幼范畴征税人的征税人。
正在战略推行中，以下题目征税人往往问，一道来看看有没有你闭心的
答：按月征税的幼范畴征税人，倘使月出卖额抢先10万元，须要就出卖额全额揣测缴纳增值税。
2、幼范畴征税人月出卖额超10万元但季度出卖额不超30万元能否免征增值税？
答：倘使是按月征税的幼范畴征税人，那么月出卖额抢先10万元确当月是无法享用免税的；
倘使是按季征税的幼范畴征税人，那么季度中某一个月出卖额抢先10万元，但季度出卖额不抢先30万元的，是能够按原则享用免税的。
答：《国度税务总局闭于幼范畴征税人免征增值税战略相闭征管题主意告示》（国度税务总局告示2019年第4号）原则，征税人以一起增值税应税出卖行径（包罗出卖货品、劳务、任事、无形资产和不动产）合计出卖额，判别是否抵达免税轨范。
同时，幼范畴征税人合计月出卖额抢先10万元、但正在扣除本期发作的出卖不动产的出卖额后仍未抢先10万元的，其出卖货品、劳务、任事、无形资产获得的出卖额，免征增值税。
答：此次进步增值税幼范畴征税人免税轨范，战略实用对象即是年应税出卖额500万元以下的幼范畴征税人，并无其他轨范，与四部委《中幼企业划型轨范原则》中的幼微企业没有对应相闭。
5、幼范畴征税人，征税限期区别，其享用免税战略的成就恐怕存正在差别。幼范畴征税人能否本人采取按月或按季征税？
答：依照固定限期征税的幼范畴征税人能够依据本人的现实规划景况采取实行按月征税或按季征税。为确保年度内征税人的征税限期相对宁静，征税人已经采取，一个司帐年度内不行变卦。
这里的一个司帐年度，是指司帐上所说的1—12月，而不是自采取之日起顺延一年的意义。
征税人正在每个司帐年度内的任性光阴均能够向主管税务陷坑提出，采取变卦其征税限期，但征税人一朝采取变卦征税限期后，当年12月31日前不得再次变卦。
6、征税人季度中变卦征税限期，对享用增值税月出卖额10万元以下免税战略有什么影响？
答：征税人变卦征税限期（包罗按月变卦为按季或按季变卦为按月）的现实申请光阴区别，其变卦后征税限期的生效光阴区别。
如正在季度第一个月内申请变卦征税限期的，可自申请变卦确当季起按变卦后的征税限期申报征税；正在季度第二、三个月内申请变卦征税限期的，申请变卦确当季内仍按变卦前的征税限期申报征税，可自下季度起按变卦后的征税限期申报征税。
如按月申报征税的幼范畴征税人，正在季度第一个月内申请变卦为按季申报征税，可自申请变卦确当季起按季申报征税，实用季度出卖额不抢先30万元的免税轨范；
如正在季度第二、三个月内申请变卦为按季申报征税的，正在申请变卦确当季仍按月申报征税，实用月出卖额不抢先10万元的免税轨范，可自下季度起按季申报征税，实用季度出卖额不抢先30万元的免税轨范。
7、一个筑设企业正在统一个预缴地有多个项目，每个项目不超10万元，可是月总出卖额超10万元，以哪个为轨范？
答：统一预缴田主管税务陷坑辖区内有多个项主意，依照一起项目当月总出卖额判别是否抢先10万元。
8、预缴地完毕的月出卖额是扣除前依旧扣除后的出卖额？如供给筑设任事，是按总包扣除分包后的余额确认是否抢先10万元依旧扣除前的金额确认？
答：预缴地完毕的月出卖额指差额扣除后的出卖额。如征税人供给筑设任事，按总包扣除分包后的差额确认出卖额，以判别是否实用幼范畴征税人10万元免税战略。
答：《国度税务总局闭于幼范畴征税人免征增值税战略相闭征管题主意告示》（国度税务总局告示2019年第4号）第五条原则，转挂号日前络续12个月（以1个月为1个征税期）或者络续4个季度（以1个季度为1个征税期）累计出卖额未抢先500万元的寻常征税人，正在2019年12月31日前，可采取转挂号为幼范畴征税人。
答：无光阴央求。转挂号日前规划期不满12个月或者4个季度的，依照月（季度）均匀出卖额估算累计出卖额，确定是否适当转挂号的条款。
答：累计应税出卖额揣测，应依照《增值税寻常征税人挂号料理手腕》（国度税务总局令第43号）的原则推行，包罗征税申报出卖额、查看查补出卖额、征税评估安排出卖额。
而出卖任事、无形资产或者不动产有扣除项主意征税人，其应税行径年应税出卖额按未扣除之前的出卖额揣测。另表，征税人无意发作的出卖无形资产、让渡不动产的出卖额，不计入应税行径年应税出卖额。
12、对待仍然实行汇总征税的寻常征税人的分支机构，分支机构年出卖额倘使达不到500万元，该分支机构能否转挂号为幼范畴征税人？
答：实行汇总征税的分支机构正在撤废汇总征税后，适当转挂号条款的能够管理转挂号手续。
13、幼范畴征税人代开增值税泛泛发票，税率显示***，该怎么填增值税申报表？
答：增值税幼范畴征税人向税务陷坑申请代开的增值税泛泛发票，月金额合计未抢先10万元，税率栏次显示***的，增值税申请表的填写景况如下：
若幼范畴征税人当期出卖额抢先10万元（按季30万元），则该当按影闭连战略确认当期出卖额实用的征收率，无误填写《增值税征税申报表（幼范畴征税人实用）》对应栏次。
若幼范畴征税人当期出卖额未抢先10万元（按季30万元），则该当依照国度税务总局告示2019年第4号原则，将当期出卖额填入《增值税征税申报表（幼范畴征税人实用）》免税出卖额闭连栏次。
依照现行战略原则，幼范畴征税人当期若发作出卖不动出现意，以扣除不动产出卖额后确当期出卖额来判别是否抢先10万元（按季30万元）。
实用增值税差额纳税战略的幼范畴征税人，以差额后确当期出卖额来判别是否抢先10万元（按季30万元）。
答：增值税起征点，仍依照《中华黎民共和国增值税暂行条例推行细则》和《开业税改征增值税试点推行手腕》推行。
即：准时征税的，为月出卖额5000-20000元（含本数），按次征税的，为每次（日）出卖额300-500元（含本数）。
无论是此前对幼范畴征税人月出卖额2-3万元（季度6-9万元）免征增值税的原则，依旧自2019年1月1日起将幼范畴征税人免税轨范从月出卖额3万元进步至10万元（季度由9万元进步到30万元），并没有安排增值税起征点。
15、倘使缴纳过税款后专票丧失，按现行原则管理了丧失手续，后续开具了红字专用发票，能够申请退还税款吗？
答：增值税寻常征税人开具增值税专用发票后，发作出卖退回、开票有误、应税任事中止等景况但不适当发票作废条款，或者因销货局限退回及发作出卖折让的，能够开具红字专用发票。
税务陷坑为幼范畴征税人代开专用发票，须要开具红字专用发票的，依照寻常征税人开具红字专用发票的技巧处分。出具红字专用发票后，征税人能够向主管税务陷坑申请退还仍然缴纳的税款。
答：因为幼范畴征税人开具增值税专用发票后，下游寻常征税人能够抵扣专用发票上讲明的税款，为保险增值税抵扣链条的完全性，幼范畴征税人向税务陷坑申请代开的增值税专用发票该当正在缴纳增值税后方可开具。
幼范畴征税人月出卖额未抢先10万元（以1个季度为1个征税期的，季度出卖额未抢先30万元）的，当期因开具增值税专用发票仍然缴纳的税款，正在增值税专用发票十足联次追回或者按原则开具红字专用发票后，能够向主管税务陷坑申请退还。
依照《国度税务总局闭于红字增值税发票开具相闭题主意告示》（国度税务总局告示2016年第47号）原则，倘使置备方获得专用发票已用于申报抵扣的，
须要将增值税税额从进项税额中转出，并填写《开具红字增值税专用发票新闻表》后，由税务陷坑依据校验通过的《新闻表》为出卖方代开红字专用发票，并不须要将原发票退回。
17、增值税免税轨范进步后，文明奇迹修筑费的轨范是否进步？文明奇迹修筑费是否实用按月10万元按季30万元的原则？
答：幼范畴征税人免税轨范为2万元时，幼范畴征税人中月出卖额不抢先2万元的缴费任务人，同时免征文明奇迹修筑费。
幼范畴征税人免税轨范进步至3万元后，对月出卖额不抢先3万元的缴费任务人，同时免征文明奇迹修筑费，但此项战略有清楚的推行限期，并已于2017年12月31日到期停滞推行。
幼范畴征税人免税轨范进步至10万元后，没有出台进步免征文明奇迹修筑费轨范的文献。因而，目前推行月出卖额不抢先2万元免征文明奇迹修筑费的战略。
18、按月征税的幼范畴征税人上月发作的出卖正在本月发作出卖退回，本月现实出卖额超10万元，怎么确定本月出卖额能否享用增值税免征优惠？
答：依照现行战略原则，征税人实用简陋计税技妙策税的，因出卖退回而退还给置备方的出卖额，该当从当期出卖额中扣减。因而，发作出卖退回的幼范畴征税人，应以本期现实出卖额扣减出卖退回相应的出卖额，确定是否实用10万元以下免税战略。
19、新办或刊出幼范畴征税人按季申报的，现实规划期不敷一个季度的，是依照现实规划期享用依旧按季享用优惠？
答：从有利于幼范畴征税人享用优惠战略的角度动身，对待采取按季申报的幼范畴征税人，岂论是季度中心缔造依旧季度中心刊出的，均按30万元判别是否享用优惠。
20、行政奇迹单元、住户委员会、村委会等非企业性单元，对表出租不动产收取的预收款，能否以分摊后的出卖额享用幼范畴征税人普惠性免征增值税战略？
答：非企业性单元一次性收取房钱获得的房钱收入，不实用其他一面出租不动产的战略原则，不行以分摊后的出卖额享用普惠性免税战略。
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