一般纳税人及小规模纳税人增值税的会计处理-工商资讯网

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　　增值税是以商品（含货色、加工补葺修配劳务、任职、无形资产或不动产，以下统称商品）正在流转流程中出现的增值额举动计税根据而征收的一种流转税。下面为多人收拾了通常征税人及幼范围征税人增值税的司帐治理

　　①道理：增值税通常征税企业发作的应税行动合用通常计税本事计税。正在这种本事下，采购等生意进项税额容许抵扣销项税额。正在购进阶段，司帐治理时实行价与税的诀别，属于价款片面，计入购入商品的本钱；属于增值税税额片面，按划定计入进项税额。

　　②通常征税人应该正在“应交税费”科目下扶植“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目实行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下扶植“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转绝伦交增值税”等专栏。此中，通常征税企业发作的应税行动合用轻便计税本事的，发售商品时应交纳的増值税额正在“轻便计税”明细科目核算。

　　③不动产分期抵扣：依据财税（2016）36号等文献划定，合用通常计税本事的征税人，2016年5月1日后获得并正在司帐轨造上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后获得的不动产正在筑工程，其进项税额自获得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

　　正在发售阶段，发售价钱中不再含税，假使订价时含税，应还原为不含税价钱举动发售收入，向购置方收取的增值税举动销项税额。

　　企业发售货色、加工补葺修配劳务、任职、无形资产或不动产，应该按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收单子”、“银行存款”等科目，按获得的收入金额，贷记“主开生意收入”、“其他生意收入”、“固定资产整理”、“工程结算”等科目，按现行增值税轨造划定策动的销项税额（或采用轻便计税本事策动的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发作发售退回的，应依据按划定开具的红字增值税专用发票做相反的司帐分录。

　　通常征税企业供给应税任职，依据开业税改征增值税相合划定容许从发售额中扣除其支拨给其他单元或部分价款的，按现行增值税轨造划定企业发作联系本钱用度容许扣减发售额的，发天生本用度时，按应付或现实支拨的金额，借记“主开生意本钱”、“原资料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付单子”、“银行存款”等科目。待获得合规增值税扣税凭证且征税负担发作时，依据容许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——轻便计税”科目，贷记“主开生意本钱”、“原资料”、“工程施工”等科目。

　　⑥依据增值税相合划定，通常征税人购进货色、加工补葺修配劳务、任职、无形资产或不动产，用于轻便计税本事计税项目、免征增值税项目、团体福利或部分消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应该计入联系本钱用度，欠亨过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

　　⑦因发作非寻常耗损或蜕变用处等，导致原已计入进项税额但按现行增值税轨造划定不得从销项税额中抵扣的，应该将进项税额转出，借记“待治理财富损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

　　—般征税人购进时已全额抵扣进项税额的货色或任职等转用于不动产正在筑工程的，其已抵扣进项税额的40%片面应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

　　原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因蜕变用处等用于容许抵扣进项税额的应税项目标，应该正在用处蜕变的次月调动联系资产账面代价，按容许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按调动后的账面代价计提折旧或者摊销。

　　为了区别响应增值税通常征税人欠交增值税款和待抵扣増值税的状况，确保企业实时足额上交増值税，避免涌现企业用以前月份欠交增值税抵扣往后月份未抵扣的增值税的状况，企业应正在“应交税费”科目下扶植“未交増值税”明细科目，核算企业月份结束从“应交税费——应交增值税”科目转入确当月未交或多交的增值税；同时，正在“应交税费——应交增值税”科目下扶植“转出未交增值税”和“转绝伦交增值税”专栏。

　　月份结束，企业策动出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

　　当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转绝伦交増值税)”科目。

　　企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

　　当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——轻便计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——轻便计税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

　　幼范围征税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，阻挡许抵扣进项税额。

　　按现行增值税轨造划定企业发作联系本钱用度容许扣减发售额的，发天生本用度时，按应付或现实支拨的金额，借记“主开生意本钱”、“原资料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付单子”、“银行存款”等科目。待获得合规增值税扣税凭证且征税负担发作时，依据容许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主开生意本钱”、“原资料”、“工程施工”等科目。