【走出去税收】化解税收争议 选择合规途径

　　因各国（区域）税规则章、税收征管规章等的区别，中国“走出去”企业与东道国税务结构发作税收争议的境况时有发作。贯串多年海表执行体会，笔者提倡中国企业尽或者通过法令、当局等合规途径，标本兼治地化解争议。

　　中国企业正在“走出去”的流程中，与东道国税务结构发作涉及税务处分、税收优惠等方面的争议不正在少数。执行中，个人“走出去”企业出于贸易相合、税企相合等方面的探讨，往往以表部公合的体例来疏通、妥协。然则这种处分体例治标不治本，中国企业或者仍需经受一面不须要的税款。更厉重的是，基于相合的税收宽免缺乏法令保险，无法从底子上处分题目，首要的还或者激励社会舆情危急，影响“走出去”企业正在东道国的寻常策划。笔者提倡，“走出去”企业正在面临税收争议时，尽或者挑选法令途径、当局途径等合法合规的体例，到达标本兼治的功效。

　　2016年，中国葛洲坝集团股份有限公司就其科威特苏比亚项方针诉讼转机情形颁发了布告。布告称，2003年，中国葛洲坝水利水电工程集团有限公司（以下简称葛洲坝集团公司）与科威特水电部签署了苏比亚配水工程承包合同。凭据合同第十六条的商定，葛洲坝集团公司该当履行科威特部长委员会及财务部作出的相合反投资的决议，将合同金额的35％用于科威特境内投资，要是公司不奉行投资责任，将被处以合同总价6％的罚款，合国民币5300多万元。

　　正在工程施行流程中，因为葛洲坝集团公司与科威特合系部分正在投资项方针挑选上存正在巨大不合，因而，葛洲坝集团公司继续没有奉行正在科威特的投资责任。2006年9月，科威特相合部分告状葛洲坝集团公司，央浼葛洲坝集团公司向科威特财务部支拨反投资罚款并经受诉讼费和讼师费。过程长达十年应诉、讲和，个中两次败诉。2016年，科威特最高法院作出终审讯决，认定科威特水电部正在承包合同中参加反投资条方针作为违反了法令规章，葛洲坝集团公司毋庸奉行反投资责任，科威特相合部分也无权正在该责任未奉行时提起索赔。

　　法令途径是“走出去”企业化解税收争议的有用本领之一，要紧搜罗诉讼和行政复议。因为一面国度没有供应税务行政复议的途途，比拟而言，诉讼体例更为常见。值得幼心的是，同东道国税务结构打讼事，须要花费中国企业豪爽的人力、物力和财力，且耗时较长。葛洲坝集团公司的争议案件，用了十年时分才得以处分。笔者提倡，“走出去”企业正在通过法令途径化解税收争议时，要降服畏难心境，做好充分的打算。

　　“走出去”企业可探讨邀请本地讼师事宜所、管帐师事宜所的专业人士，代表企业举行抗辩和申说，企业的财税职员、商务职员要主动与委托讼师配合，须要时企业总部可派财税专家、法令参谋到现场维持，征采并保全证据，供应环节财税数据和材料，促进探问和本相认定的顺手展开。通过合理、有用的配合，“走出去”企业能够普及成果、节流用度，更好地应对税收争议案件。

　　2010年，J公司正在哈萨克斯坦（以下简称哈国）投资注册了子公司，母公司以租赁体例将配置交给子公司策划。依照哈国税规则章，子公司应对其向境表母公司支拨的房钱，按20%的税率代扣代缴企业所得税。但凭据中哈税收协定，中国企业对哈国投资获得的房钱收入，应按特许权力用费履行10%的税率。为此，J公司向哈国主管税务结构建议了退税申请，但哈国主管税务结构相持履行国内法，驳回其申请。J公司主管税务结构分解到这一情形后，实时介入，指点企业填写《启动互相商量圭臬申请书》，经省级税务结构报国度税务总局，启动与哈国互相商量圭臬。过程多轮劳累的讲和，哈国最终退回了多征的150万元税款。

　　当局途径是“走出去”企业化解税收争议的又一有用处途。笔者提倡“走出去”企业遭遇国际税收争议时，主动向驻东道国大使馆、经商处和国度税务总局等当局部分求帮，通过官方渠道，寻求合法合规的化解争议途径，最大节造地保护“走出去”企业正在东道国的正当税收权柄。同时，中国公布的《税收协定互相商量圭臬施行措施》（国度税务总局布告2013年第56号），就对表展开互相商量的的确圭臬作出显着规章，适应要求的中国住民可申请启动互相商量圭臬。近年来，已有几十例以双边商量化解税务争议的获胜案例。正在提起互相商量申请时，提倡“走出去”企业着重做好案件本相、计谋根据和合系证据等材料的通盘披露和请示，另附本地讼师、税务师的合系剖析讲述，从税务本事角度提出有力的抗辩白释，从而饱动主管税务结构尽速放置合系案件的商量，普及讲和成果。

　　【作家：梁红星系资深国际税实务专家，王纪林系安永（中国）企业斟酌有限公司高级司理】