2019年两会上的当局做事通知通知曾经给出了明白的策略动向：16%的税率降到13%，10%的税率降到9%，6%的税率保留稳固。但目前行家最闭注的一个题目是什么期间起首履行，目前还不领略整体哪一天实施新的税率，2019年3月5日的当局做事通知和3月7日的财长答记者问都没有提及这个切实的功夫题目。然而有友正在微信中留言，声称是4月1日起首。
我部分以为四月一日起首功夫过于重要，然而这不阻拦咱们对一个只须手艺性细节的筹商。咱们可能假设（防卫是假设）本次降税率联合正在2019年4月1日起实施。
第一、2019年4月1日前后，开票税率的合用的基础法则仍是取决于征税任务发作功夫？
无论是哪一种应税出卖行动，征税任务发作功夫正在2019年3月31日（含）之前的，遵循原税率开票。征税任务发作功夫正在2019年4月1日（含）之后的，遵循新税率开票。增值税征税任务发作功夫毫不等于当事人合同的订立日期，有的同砚说了，合同正在2019年3月31日（含）之前订立的，遵循原税率开票。合同正在2019年4月1日（含）之后订立的，遵循新税率开票。这个只须防备看看增值税中闭于征税任务发作功夫的规则，就领略是站不住脚的。
涉及出卖物品和劳务的，增值税征税任务发作功夫遵循增值税暂行条例推行细则去占定；涉及出卖效劳、无形资产和不动产的，增值税征税任务发作功夫遵循财税【2016】36号文附件1第四十五条等去占定。
第二、2019年4月1日从此，增值税新体系是否还能够开具出原税率16%和10%的发票？
笔者以为体系如故能够开出16%和10%的发票。好比看待2019年3月31日之前曾经确定征税任务功夫的事项，因故正在2019年4月1日从此开票，体系该当能够开出原税率的发票。通常征税人正在增值税税率调度前未开具增值税发票的增值税应税出卖行动，需求补开增值税发票的，该当遵循原合用税率补开。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调度后税率，通常征税人发作上述行动能够手工选拔原合用税率开具增值税发票。然而假设推迟开票且前期并未申报征税，有透露自身推迟申报的危险。这个题目需求提前治理。
第三、新体系是否会许诺存续征税人正在2019年3月31日24点之前开具税率为13%和9%的新税率的发票？
咱们贯通，新税率的发票不会许诺提前开具，正在目前体系开票形态下，体系该当会对新税率的开票节点做出控造，盘算乘人之危的企业 不要把税务坎阱当傻子。
第四、2019年4月1日前，存量增值税通常征税人是否需求向税务坎阱申请正在体系中追加新税率？
咱们贯通，合用新税率是一个法定事项，不属于税收优惠事项或者出格经管事项，税务坎阱不会恳求征税人向税务坎阱申请授权，没有这种须要也没有这种能够。税务坎阱会主动升级体系后台，置入新税率。除非征税人根底无法接通互联。
1.《国度税务总局闭于幼周围征税人免征增值税策略相闭征管题目标通告》（国度税务总局2019年4号通告）第五条规则 “转备案日前继续12个月（以1个月为1个征税期）或者继续4个季度（以1个季度为1个征税期）累计出卖额未抢先500万元的通常征税人，正在2019年12月31日前，可选拔转备案为幼周围征税人。通常征税人转备案为幼周围征税人的其他事宜，遵循《国度税务总局闭于联合幼周围征税人法式等若干增值税题目标通告》（国度税务总局通告2018年第18号）、《国度税务总局闭于联合幼周围征税人法式相闭出口退（免）税题目标通告》（国度税务总局通告2018年第20号）的相干规则履行。”
问：营改增通常征税人转备案日前继续12个月（以1个月为1个征税期）或者继续4个季度（以1个季度为1个征税期）累计出卖额未抢先500万元的，正在2019年12月31日前，是否可选拔转备案为幼周围征税人？
答：转备案日前继续12个月（以1个月为1个征税期）或者继续4个季度（以1个季度为1个征税期）累计出卖额未抢先500万元的通常征税人，正在2019年12月31日前，可选拔转备案为幼周围征税人。2019年可选拔转备案的征税人，涵盖包含营改增试点征税人正在内的总共增值税通常征税人。
3. 《国度税务总局闭于幼周围征税人免征增值税策略相闭征管题目标通告》（国度税务总局2019年4号通告）第十条规则，为了便当征税人开具操纵发票，曾经操纵增值税发票拘束体系开具发票的幼周围征税人，正在免税法式调度后，月出卖额未抢先10万元的，能够络续操纵现有税控修造开具发票。假设幼周围征税人曾经自行开具增值税专用发票，同样能够操纵现有税控修造络续开具。除上述处境和出卖额法式同程序度表，幼周围征税人自行开具增值税专用发票其他事宜遵循现行规则履行。”
问：住宿业、鉴证接洽业、修设业、工业以及讯息传输、软件和讯息手艺效劳业的幼周围征税人，自开专用发票的法式是否同步从月出卖额抢先3万元（季度出卖额抢先9万元）调度至月出卖额抢先10万元（季度出卖额抢先30元）？
答：遵循《国度税务总局闭于伸张幼周围征税人自行开具增值税专用发票试点畛域等事项的通告》（国度税务总局通告2019年第8号）规则，自2019年3月1日起，住宿业，鉴证接洽业，修设业，工业，讯息传输、软件和讯息手艺效劳业，租赁和商务效劳业，科学磋议和手艺效劳业，住民效劳、修饰和其他效劳业的总共幼周围征税人均能够自发操纵增值税发票拘束体系自行开具增值税专用发票，不受月出卖额法式的控造。
4. 《国度税务总局闭于幼周围征税人免征增值税策略相闭征管题目标通告》（国度税务总局2019年4号通告）第十条规则，“幼周围征税人月出卖额抢先10万元的，操纵增值税发票拘束体系开具增值税通俗发票、机动车出卖联合发票、增值税电子通俗发票。”
（1）幼周围征税人月出卖额抢先10万元的，是否强造操纵增值税发票拘束体系开具增值税通俗发票、机动车出卖联合发票、增值税电子通俗发票？
（2）未操纵增值税发票拘束体系的幼周围征税人，月出卖额不抢先10万元，是否能够不操纵增值税发票拘束体系，而是去税务坎阱代开增值税通俗发票？
（1）幼周围征税人月出卖额抢先10万元的，除异常处境表，该当操纵增值税发票拘束体系自行开具增值税通俗发票、机动车出卖联合发票、增值税电子通俗发票。
（2）未操纵增值税发票拘束体系的幼周围征税人，月出卖额不抢先10万元，法则上不纳入增值税发票拘束体系扩充畛域。
5. 《财务部 国度税务总局闭于业务税改征增值税试点相闭文明行状修理费策略及征收拘束题目标增补知照》（财税〔2016〕60号）第三条规则，未抵达增值税起征点的缴纳任务人，免征文明行状修理费。
问：这里的起征点金额是多少？是否遵循通告2019 4号进步到月不抢先10万元（季30万元）?
答：增值税起征点，遵循《中华百姓共和国增值税暂行条例推行细则》和《业务税改征增值税试点推行举措》履行。
6.《国度税务总局闭于幼周围征税人免征增值税策略相闭征管题目标通告》（国度税务总局2019年4号通告）第四条规则, 《中华百姓共和国增值税暂行条例推行细则》第九条所称的其他部分，采纳一次性收取房钱局面出租不动产得到的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入未抢先10万元的，免征增值税”“本通告自2019年1月1日起实施。《国度税务总局闭于所有推开业务税改征增值税试点相闭税收征收拘束事项的通告》（国度税务总局通告2016年第23号）第三条第二项和第六条第四项、《国度税务总局闭于了了营改增试点若干征管题目标通告》（国度税务总局通告2016年第26号）第三条、《国度税务总局闭于营改增试点若干征管题目标通告》（国度税务总局通告2016年第53号）第二条和《国度税务总局闭于幼微企业免征增值税相闭题目标通告》（国度税务总局通告2017年第52号）同时废止。”
问：以预收款局面收取房钱和到期一次性收取房钱是否都属于采纳一次性收取房钱局面出租不动产得到的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入未抢先10万元的，免征增值税？
答：以预收款局面收取房钱和到期一次性收取房钱都属于采纳一次性收取房钱局面出租不动产得到的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入未抢先10万元的，免征增值税。
7.《国度税务总局闭于幼周围征税人免征增值税策略相闭征管题目标通告》（国度税务总局通告2019年第4号）闭于转备案为幼周围的相干新政，请问是否仍仅合用于从来因较低法式成为通常征税人的工业和贸易企业？假设是由于联合500万法式后的工业或者贸易通常征税人现正在是否能够转备案为幼周围征税人？
答：2019年可选拔转备案的征税人，涵盖包含营改增试点征税人正在内的总共增值税通常征税人，只须适应转备案的前提即可选拔转备案为幼周围征税人。
8.总局通告2019第4号第六条，现行规则该当预缴增值税幼周围征税人，月出卖额未抢先10万元，无需预缴。请问季出卖额未抢先30万元的增值税幼周围征税人，是否需求预缴增值税？
答：4号通告总共条目所称“月出卖额未抢先10万元”，不但包含按月征税不抢先10万元，同时也包含按季征税不抢先30万元。季出卖额未抢先30万元的增值税幼周围征税人，无需预缴增值税。
9.4号通告规则了转备案日前继续12个月（以1个月为1个征税期）或者继续4个季度（以1个季度为1个征税期）累计出卖额未抢先500万元的通常征税人，正在2019年12月31日前，可选拔转备案为幼周围征税人。通常征税人转备案为幼周围征税人的其他事宜，遵循《国度税务总局闭于联合幼周围征税人法式等若干增值税题目标通告》（国度税务总局通告2018年第18号）、《国度税务总局闭于联合幼周围征税人法式相闭出口退（免）税题目标通告》（国度税务总局通告2018年第20号）的相干规则履行。是否转幼周围前提不再履行18号通告第一条，相当于转幼周围的前提放宽。
答：修设业的总共幼周围征税人均能够自发操纵增值税发票拘束体系自行开具增值税专用发票，不受月出卖额法式的控造。
12.对国度税务总局通告2019年第4号文献第五条规则，转备案日前继续12个月（以1个月为1个征税期）或者继续4个季度（以1个季度为1个征税期）累计出卖额未抢先500万元的通常征税人，正在2019年12月31日前，可选拔转备案为幼周围征税人。这一条是否包含营改增企业，是否有行业控造？
答：2019年可选拔转备案的征税人，涵盖包含营改增试点征税人正在内的总共增值税通常征税人。无行业控造。
13. 2019年度转备案的前提，除了累计出卖额不抢先500万元的法式以表，是否有其他控造？合用增值税差额纳税策略的征税人，累计出卖额奈何打算？
答：2019年度转备案的前提，除了累计出卖额不抢先500万元的法式以表，没有其他任何控造，累计出卖额的打算法式，遵循《增值税通常征税人备案拘束举措》的相闭规则履行，合用增值税差额纳税策略的征税人，累计出卖额按差额之前的出卖额打算。
14.2018年5月1日之后备案为通常征税人的是否能够转备案为幼周围征税人？
答：无通常征税人备案功夫恳求。转备案日前筹办期不满12个月或者4个季度的，遵循月（季度）均匀出卖额估算累计出卖额，确定是否适应转备案的前提。
15. 遵循现行规则需求预缴增值税的幼周围征税人，选拔按季度申报，正在预缴地告终的月出卖额抢先10万元，正在预缴地预缴增值税，但季度出卖额未抢先30万，预缴的税款是否能够申请退还？
答：自2019年1月1日起，按季申报的增值税幼周围征税人，凡正在预缴地告终的季出卖额未抢先30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，能够向预缴田主管税务坎阱申请退还。
16. 2019年4号通告第八条幼周围征税人月出卖未抢先10万元的，当期因开具增值税专用发票曾经缴纳的税款，正在增值税专用发票总计联次追回或者按规则开具红字专用发票后，能够向主管税务坎阱申请退还。假设幼周围征税人按季度申报，代开增值税专用发票当月出卖额抢先10万，然而当季度出卖额未抢先30万元，现正在对代开的专用发票开具红字发票，曾经缴纳的税款是否能够申请退还？
17.《财务部 税务总局闭于推行幼微企业普惠性税收减免策略的知照》（财税〔2019〕13号）文献中第三条由省确定的闭于资源税、附加税费、房产税、城镇土地操纵税、印花税、耕地占用税的优惠策略何时颁布？奈何履行？
答：截至2019年2月19日，宇宙31个省（自治区、直辖市）均已颁布地方6税2费减征策略文献，策略自2019年1月1日起履行。
18.幼周围征税人已享用《财务部 国度税务总局闭于伸张相闭当局性基金免征畛域的知照》（财税〔2016〕12号）文献规则，月出卖额或者业务额不抢先10万元的征税人，免征教训费加、地方教训附加的策略。《财务部 税务总局闭于推行幼微企业普惠性税收减免策略的知照》（财税〔2019〕13号）文献中第四条中阐明相干优惠策略可叠加享用。此种处境奈何叠加享用？
答：幼周围征税人适应《财务部 国度税务总局闭于伸张相闭当局性基金免征畛域的知照》（财税〔2016〕12号）文献规则的，可享用免征教训费附加、地方教训附加的策略，此时教训费附加和地方教训附加为0，不存正在与其他优惠策略叠加享用的题目。幼周围征税人正在享用其他策略优惠后，再有应纳教训费附加和地方教训附加的，适应《财务部 税务总局闭于推行幼微企业普惠性税收减免策略的知照》（财税〔2019〕13号）文献规则，遵循各省、自治区、直辖市百姓当局确定的比例享用优惠。
19.现正在针对起征点奈何界说？是按次不抢先500，按月不抢先2万；仍是按次不抢先500，按月不抢先3万；仍是遵循通告2019年4号文献进步至按次不抢先500，按月不抢先10万元？
答：增值税起征点，遵循《中华百姓共和国增值税暂行条例推行细则》和《业务税改征增值税试点推行举措》履行。
20.看待总局2019年4号通告第三条的规则是：“按固定限日征税的幼周围征税人能够选拔以1个月或1个季度为征税限日，曾经选拔，一个管帐年度内不得更改。”
答：咱们正在4号通告的策略解读中举行了举例讲明，幼周围征税人因出卖额和征税限日差异，其享用免税策略的后果存正在分别。以是，为确保幼周围征税人充塞享用策略，4号通告了了，遵循固定限日征税的幼周围征税人，能够按照自身的现实筹办处境选拔实行按月征税或按季征税。同时，为确保年度内征税人的征税限日相对牢固，也了明晰征税人曾经选拔，一个管帐年度内不得更改。这里的一个管帐年度，是指管帐上所说的1—12月，而不是自选拔之日起顺延一年的兴趣。征税人正在每个管帐年度内的大肆功夫均能够向主管税务坎阱提出，选拔更改其征税限日，但征税人一朝选拔更改征税限日后，当年12月31日前不得再次更改。
21. 按照国度税务总局通告2019年第4号第六条规则，遵循现行规则该当预缴增值税税款的幼周围征税人，凡正在预缴地告终的月出卖额未抢先10万元的，当期无需预缴税款。本通告下发前已预缴税款的，能够向预缴田主管税务坎阱申请退还。按照国度税务总局通告2016年第14号第四条规则，幼周围征税人让与其得到的不动产，除部分让与其添置的住房表，遵循以下规则缴纳增值税：
(一)幼周围征税人让与其得到(不含自修)的不动产，以得到的总计价款和价表用度扣除不动产置办原价或者得到不动产时的作价后的余额为出卖额，遵循5%的征收率打算应征税额。
(二)幼周围征税人让与其自修的不动产，以得到的总计价款和价表用度为出卖额，遵循5%的征收率打算应征税额。
除其他部分除表的幼周围征税人，应遵循本条规则的计税门径向不动产所正在田主管税务坎阱预缴税款，向机构所正在田主管税务坎阱申报征税;其他部分遵循本条规则的计税门径向不动产所正在田主管税务坎阱申报征税。
问：假设机构所正在地和不动产所载地相同，是否还需求预缴？如不需预缴，是正在向机构所正在地申报时按第一条的规则举行减免税吗？
答：机构所正在地和不动产所正在地相同，如正在预缴地告终的月出卖额未抢先10万元的，当期无需预缴税款；如抢先10万元的，当期仍需预缴税款。
22.问：（1）通告2019年4号中，第五条规则的转备案前提中“累计出卖额未抢先500万”，那么免税出卖额是否计入出卖额畛域？（2）国度税务总局通告2019年第4号第三条规则：“三、按固定限日征税的幼周围征税人能够选拔以1个月或1个季度为征税限日，曾经选拔，一个管帐年度内不得更改。”请问征税限日更改有没有规则需求供应什么材料，仍是自行接洽主管税务坎阱更改？
答：（1）累计出卖额包含免税出卖额。（2）幼周围征税人可向主管税务坎阱申请更改征税限日，无需供应材料。
23.国度税务总局通告2019年第4号第八条规则：“幼周围征税人月出卖额未抢先10万元的，当期因开具增值税专用发票曾经缴纳的税款，正在增值税专用发票总计联次追回或者按规则开具红字专用发票后，能够向主管税务坎阱申请退还。”假设缴纳过税款后专票丧失，按现行规则照料了丧失手续，后续开具了红字专用发票，能够申请退还税款吗？
24. 国度税务总局通告2019年第4号文献第六条、第八条、第九条出现的多缴税款能够申请抵扣税款吗？
答：幼周围征税人因国度税务总局通告2019年第4号文献第六条出现的多缴税款，能够向预缴田主管税务坎阱申请退还；因第八条、第九条出现的多缴税款，能够向主管税务坎阱申请退还。
25. 经纪代庖人聚集开票享用幼微免征增值税的策略，增值税的免税法式是月出卖额是否一并调度为不抢先10万元（按季征税30万元）？
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