收取及结算客运费三类情况的财税处理

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　　“营改增”日常征税人供给陆道客运时，由本单元直接向游客收取的车票款，何如盘算推算缴纳增值税？客运费结算何如举行司帐惩罚？对很多财政职员来说，收取陆道客运费和任事费及结算客运费的司帐惩罚，是事情中的一个困难，接下来咱们就一同来看看收取及结算客运费三类情形的财税惩罚！

　　为本单元收取的客运费（游客车票款），因游客运输和客运任事是统一单元竣工的，无须付出客运任事用度，是以，向游客收取的车票款时：

　　如实用日常计税方式，则按收取的车票款÷（1＋11%）×11%=销项税额，司帐惩罚：借记：库存现金，贷记：主贸易务收入（客运收入）、应交税费——应交增值税（销项税额）；

　　如实用简便计税方式，则按收取的游客车票款子÷（1＋3%）×3%=应征税额，司帐惩罚为：借：库存现金，贷：主贸易务收入（客运收入）、应交税费——应交增值税。

　　例1：甲客运公司向游客收取车票款子111000元，客源构造、售票、检票及游客运输均由公司内部竣工。

　　贷：主贸易务收入100000元、应交税费——应交增值税（销项税额）1100元；

　　贷：主贸易务收入107766.99元、应交税费——应交增值税3233.01元。

　　日常征税人工表单元代办客源构造、售票、检票、发车、运费结算等任事，按照《闭于将铁道运输和邮政业纳入贸易税改征增值税试点的通告》附件2《贸易税改征增值税试点事项的划定》第一条划定，自本区域试点履行之日起，试点征税人中的日常征税人供给的客运场站任事，以其赢得的一起价款和价表用度，扣除付出给承运方运费后的余额为贩卖额，其从承运方赢得的增值税专用发票评释的增值税不得抵扣。

　　是以，日常征税人工表单元供给代办客源构造、售票、检票、发车等任事，按收取游客车票金额扣除付出表单元运费后的余额为贩卖额。

　　客运任事费的含税贩卖额=售票收入×10%（日常按售票收入的6%-10%盘算推算）；

　　账务惩罚：借记：库存现金，贷记：主贸易务收入（客运任事收入）、主贸易务收入（承运单元的含税客运收入）、应交税费——应交增值税（销项税额）。

　　须要注脚的是，因为为表单元代办客源构造、售票、检票、发车等任事的实用税率为6%，而承运方如采用日常盘算推算税主张，开具的增值税专用发票的税率为11%，增值税抵扣就抵扣多了；如采用简便计税办律例又不行开具增值税专用发票，销项税额无法抵扣，不实用增值税环环相扣的表面。

　　为明白决上述题目，同时也为了减轻征税人肩负，两全史乘风俗，现行税收策略划定客运站开具的代售车票直接分为两部门，一部门为客运任事费，另一部门为承运方运费收入。与此同时，为了直观监控运费结算情形，正在账务惩罚上就央求将承运方的运费记入客运站的贩卖账户，待承运方开具发票就冲红贩卖。

　　例2：乙客运站为丙客运公司供给代办客源构造、售票、检票、发车、运费结算等生意，向游客收取车票款子1060000元，并通过银行将954000元（按车票款的90%盘算推算）的客运费汇给丙客运公司，并收到丙客运公司开具的增值税专用发票结算游客运费，剩下的106000元行为客运场站任事费入账。

　　如实用日常计税方式，则按表单元汇来的客运款÷（1＋11%）×11%=销项税额，司帐惩罚：借记：银行存款（或应收款子-某客运站），贷记：主贸易务收入（客运收入）、应交税费-应交增值税（销项税额）；

　　如实用简便计税方式，则按汇来的客运费÷（1＋3%）×3%=应征税额，司帐惩罚为：借：银行存款（应收款子-某客运站），贷：主贸易务收入（客运收入）、应交税费-应交增值税。

　　例3：丁客运公司收到乙客运站汇来客运费共计222000元，并通过银行结算。

　　如丁客运公司按日常计税主张计税，则丁客运公司向乙客运站开具增值税专用发票，

　　应交税费——应交增值税（销项税额）22000元（200000元×11%）。

　　如丁客运公司按简便计税主张，则丁客运公司向乙客运站应开具增值税寻常发票，

　　应交税费——应交增值税（销项税额）6466.02元（215533.98元×3%）。

　　以上即是收取及结算客运费三类情形的财税惩罚！你都明白了吗？增值税转变后，你是不是还正在忧愁游客运输任事盘算推算增值税何如账务惩罚？游客运输任事何如申报？加计抵减何如盘算推算？随着中华司帐校一次搞定新增值税！游客运输、加计抵减盘算推算及账务惩罚实操，点击进入进修