案例分析客运车票费收取结算的税务处理

　　营改增”通常征税人供应陆途客运时，由本单元直接向游客收取的车票款怎样筹划缴纳增值税？由表单元收取的是按收取的游客车票的全额仍是按扣除客运站的供职费后的余额征税？客运费结算怎样实行司帐照料？对很多财政职员来说，收取陆途客运费和供职费及结算客运费的司帐照料题目是管事中的一个困难。

　　为本单元收取的客运费（游客车票款），因游客运输和客运供职是统一单元完毕的，无须支出客运供职用度，是以，向游客收取的车票款时，如合用通常计税本事，则按收取的车票款÷（1＋11%）×11%=销项税额，司帐照料：借记：库存现金，贷记：主业务务收入（客运收入）、应交税费——应交增值税（销项税额）；如合用简陋计税本事，则按收取的游客车票金钱÷（1＋3%）×3%=应征税额，司帐照料为：借：库存现金，贷：主业务务收入（客运收入）、应交税费——应交增值税。

　　例1：甲客运公司向游客收取车票金钱111000元，客源结构、售票、检票及游客运输均由公司内部完毕。

　　如甲客运公司的客运费采用通常计税宗旨，借：库存现金111000元，贷记：主业务务收入100000元、应交税费——应交增值税（销项税额）1100元；如采用简陋计税宗旨，借：库存现金111000元，贷：主业务务收入107766.99元、应交税费——应交增值税3233.01元。

　　通常征税人工表单元代办客源结构、售票、检票、发车、运费结算等供职，遵照《闭于将铁途运输和邮政业纳入业务税改征增值税试点的闭照》附件2《营改增税试点事项的规则》第一条规则，自本区域试点推行之日起，试点征税人中的通常征税人供应的客运场站供职，以其赢得的十足价款和价表用度，扣除支出给承运方运费后的余额为发售额，其从承运方赢得的增值税专用发票证明的增值税不得抵扣。是以，通常征税人工表单元供应代办客源结构、售票、检票、发车等供职，按收取游客车票金额扣除支出表单元运费后的余额为发售额。详细筹划如下：客运供职费的含税发售额=售票收入×10%（通常按售票收入的6%-10%筹划），销项税额=售票收入×10%÷（1＋6%）×6%；承运方客运收入（含税价）=售票收入×90%.账务照料：借：库存现金，贷：主业务务收入（客运供职收入）、主业务务收入（承运单元的含税客运收入）、应交税费——应交增值税（销项税额）。

　　必要申明的是，因为为表单元代办客源结构、售票、检票、发车等供职的合用税率为6%，而承运方如采用通常筹划税宗旨，开具的增值税专用发票的税率为11%，增值税抵扣就抵扣多了；如采用简陋计税办端正又不行开具增值税专用发票，销项税额无法抵扣，分歧用增值税环环相扣的表面。为明晰决上述题目，同时也为了减轻征税人担当，统筹汗青风俗，现行税收策略规则客运站开具的代售车票直接分为两片面，一片面为客运供职费，另一片面为承运方运费收入。与此同时，为了直观监控运费结算状况，正在账务照料上就哀求将承运方的运费记入客运站的发售账户，待承运方开具发票就冲红发售。

　　例2：乙客运站为丙客运公司供应代办客源结构、售票、检票、发车、运费结算等交易，向游客收取车票金钱1060000元，并通过银行将954000元（按车票款的90%筹划）的客运费汇给丙客运公司，并收到丙客运公司开具的增值税专用发票结算游客运费，剩下的106000元行为客运场站供职费入账。账务照料：1、乙客运站向游客收取车票金钱时，借：库存现金1060000元，贷：主业务务收入100000元（106000÷（1＋6%））、主业务务收入（丙客运公司）954000元、应交税费—应交增值税（销项税额）6000元（100000元×6%）。2、收到丙客运公司开具的增值税专用发票时冲减发售收入，借：主业务务收入（丙客运公司）954000元，贷：银行存款954000元。

　　通常征税人结算表单元收取的客运费时，如合用通常计税本事，则按表单元汇来的客运款÷（1＋11%）×11%=销项税额，司帐照料：借记：银行存款（或应收金钱-某客运站），贷记：主业务务收入（客运收入）、应交税费-应交增值税（销项税额）；如合用简陋计税本事，则按汇来的客运费÷（1＋3%）×3%=应征税额，司帐照料为：借：银行存款（应收金钱-某客运站），贷：主业务务收入（客运收入）、应交税费-应交增值税。

　　例3：丁客运公司收到乙客运站汇来客运费共计222000元，并通过银行结算。

　　如丁客运公司按通常计税宗旨计税，则丁客运公司向乙客运站开具增值税专用发票，账务照料：借：银行存款222000元，贷：主业务务收入200000元（222000÷（1＋11%））、应交税费——应交增值税（销项税额）22000元（200000元×11%）。

　　如丁客运公司按简陋计税宗旨，则丁客运公司向乙客运站应开具增值税寻常发票，账务照料：借：银行存款222000元，贷：主业务务收入215533.98元（222000÷（1＋3%））、应交税费——应交增值税（销项税额）6466.02元（215533.98元×3%）。