增值税一般纳税人又可以转登记了这些知识点要牢记

　　为进一步支柱企业复工复产，国度税务总局出台了《国度税务总局闭于显然二手车经销等若干增值税征管题主意通告》（国度税务总局通告2020年第9号），通告第六条规矩适宜条主意增值税平常征税人又能够转挂号为幼领域征税人了！

　　增值税平常征税人转挂号日前络续12个月（以1个月为1个征税期）或者络续4个季度（以1个季度为1个征税期）累计发售额未凌驾500万元。征税人转挂号日前筹划期不满12个月或者4个季度的，依照月（季度）均匀应税发售额估算累计应税发售额。

　　举个例子：甲企业是2019年11月正在福州创建的一家装束临盆企业，挂号当月挂号为增值税平常征税人，2019年11-12月发售额为150万元，2020年1-4月发售额为70万元。

　　1.转挂号计谋不受征税人行业范围，也不受2020年之前是否打点过转挂号手续范围。

　　2.显然规矩必需挂号为平常征税人的征税人不行转挂号为幼领域征税人，如造品油零售加油站。

　　适宜条主意征税人必需正在2020年12月31日之前打点转挂号手续。但拔取转挂号的次数只可有1次。上述甲企业正在5月转为幼领域征税人后，2020年10月份累计发售额凌驾500万元又挂号为平常征税人，则甲企业正在本年12月31日前不也许再次转挂号为幼领域征税人。

　　填写《平常征税人转为幼领域征税人挂号表》到本地的办税办事厅或通过安徽省电子税务局打点。

　　幼编指引：转挂号征税人正在转挂号日当期尚未得到的增值税专用发票、机动车发售联合发票、收费公途通行费增值税电子平淡发票等抵抵扣凭证，正在转为幼领域征税人之后得到的，该当持税控装备由主管税务罗通过增值税发票拔取确认平台为其打点拔取确认。拔取确认后的税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

　　转挂号为幼领域征税人后，正在平常征税人功夫的发售或者购进交易产生发售折让、中止或者退回交易的收拾

　　产生上述情况，征税人需调度转挂号日当期，也便是举动平常征税人最终一期的销项税额、进项税额和应征税额。

　　调度后假设造成多缴税款的，从产生发售折让、中止或者退回当期的应征税额中抵减；不敷抵减的，结转下期不断抵减。调度后假设造成少缴税款的，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍足够额的，计入产生发售折让、中止或者退回当期的应征税额一并申报缴纳。

　　上述甲企业2020年5月转挂号为幼领域征税人（按季申报），所属期5月份申报表上的销项税额为1.3万元，进项税额为1.2万元，应补（退）税额0.1万元，尚未申报抵扣的进项税额为0.3万元。

　　转为幼领域征税人后，计入“应交税费——待抵扣进项税额” 0.3万元。假设甲企业2020年4月份发售的装束5万元因质地题目被进货方于9月10日退回，其2020年三季度发售额45万元，应征税额0.45万元。

　　甲企业4月份发售的装束9月份退回，应调度平常征税人功夫最终一期的销项税额和应征税额，即将5月份的销项税额由1.3万元调度为0.65万元(1.3-5*13%)，进项税额仍为1.2万元，调度后的应补（退）税额为0元，留抵税额0.55万元（不含尚未申报抵扣的进项税额0.3万元）, 和5月份申报表的应补（退）税额0.1万元比拟，造成多缴税款0.1万元，该0.1万元应正在销货退回当期的应征税额中抵减。甲企业三季度应征税额为0.45万元，抵减调度后造成的多缴税金0.1万元，则本期应征税额为0.35万元（0.45-0.1）。调度后造成的留抵税额0.55万元计入“应交税费——待抵扣进项税额”，调度后该科目余额0.85万元（0.55+0.3）结转下期不断抵减。

　　乙企业为一家倶临盆企业，2020年5月转挂号为幼领域征税人（按季申报），所属期5月份申报表上的销项税额为1.3万元，进项税额为1.2万元，应补（退）税额0.1万元，尚未申报抵扣的进项税额为0.3万元。2020年 10月10日将3月份购入的五金3万元退货给发售方，2020年四时度发售额35万元，本期应征税额0.35万元。

　　乙企业3月份购入的五金10月份退回，应调度平常征税人功夫最终一期的进项税额和应征税额，即将5月份申报表上的进项税额调度为0.81万元（1.2-3*13%），销项税额仍为1.3万元，则本次调度后的应补（退）税额为0.49万元，和5月份申报表应补（退）税额0.1万元比拟，造成少缴税款0.39万元，该0.39万元起初从“应交税费——待抵扣进项税额”0.3万元抵减，抵减后的余额0.09万元，计入退回当期的应征税额一并申报缴纳。乙企业四时度应征税款为0.44万元（幼领域申报表应征税额0.35万元加上抵减后的余额0.09万元）。

　　转挂号征税人自转挂号日的下期起，产生增值税应税发售行径，该当依照幼领域征税人的征收率开具增值税发票。

　　转挂号征税人正在平常征税人功夫产生的增值税应税发售行径，需求开具红字发票、换开荒票、补开荒票的，一律依照平常征税人功夫实用的税率或者征收率开具。上述甲企业4月份发售的装束5万元 9月10日退回，则其应正在9月份开具税率为13%的红字发票。