一般纳税人转登记为小规模这一篇文章讲透了

　　为进一步增援企业复工复产，国度税务总局出台了《国度税务总局闭于昭着二手车经销等若干增值税征管题宗旨告示》（国度税务总局告示2020年第9号），告示第六条规则合适前提的增值税普通征税人又能够转立案为幼界限征税人了！

　　增值税普通征税人转立案日前连气儿12个月（以1个月为1个征税期）或者连气儿4个季度（以1个季度为1个征税期）累计出售额未横跨500万元。征税人转立案日前规划期不满12个月或者4个季度的，遵守月（季度）均匀应税出售额估算累计应税出售额。

　　☀举个例子：甲企业是2019年11月正在黄山建立的一家打扮临蓐企业，立案当月立案为增值税普通征税人，2019年11-12月出售额为150万元，2020年1-4月出售额为70万元。

　　1.转立案策略不受征税人行业节造，也不受2020年之前是否管束过转立案手续节造。

　　2.昭着规则务必立案为普通征税人的征税人弗成转立案为幼界限征税人，如造品油零售加油站。

　　合适前提的征税人务必正在2020年12月31日之前管束转立案手续。但采用转立案的次数只可有1次。上述甲企业正在5月转为幼界限征税人后，2020年10月份累计出售额横跨500万元又立案为普通征税人，则甲企业正在本年12月31日前不不妨再次转立案为幼界限征税人。

　　填写《普通征税人转为幼界限征税人立案表》到表地的办税效劳厅或通过安徽省电子税务局管束。

　　幼编提示：转立案征税人正在转立案日当期尚未得到的增值税专用发票、机动车出售同一发票、收费公道通行费增值税电子通常发票等抵抵扣凭证，正在转为幼界限征税人之后得到的，应该持税控摆设由主管税务陷阱通过增值税发票采用确认平台为其管束采用确认。采用确认后的税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

　　转立案为幼界限征税人后，正在普通征税人功夫的出售或者购进营业爆发出售折让、中止或者退回营业的处分

　　爆发上述境况，征税人需调度转立案日当期，也即是行动普通征税人结尾一期的销项税额、进项税额和应征税额。

　　调度后假设造成多缴税款的，从爆发出售折让、中止或者退回当期的应征税额中抵减；亏空抵减的，结转下期络续抵减。调度后假设造成少缴税款的，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍多余额的，计入爆发出售折让、中止或者退回当期的应征税额一并申报缴纳。

　　上述甲企业2020年5月转立案为幼界限征税人（按季申报），所属期5月份申报表上的销项税额为1.3万元，进项税额为1.2万元，应补（退）税额0.1万元，尚未申报抵扣的进项税额为0.3万元。

　　转为幼界限征税人后，计入“应交税费——待抵扣进项税额” 0.3万元。假设甲企业2020年4月份出售的打扮5万元因质料题目被置备方于9月10日退回，其2020年三季度出售额45万元，应征税额0.45万元。

　　甲企业4月份出售的打扮9月份退回，应调度普通征税人功夫结尾一期的销项税额和应征税额，即将5月份的销项税额由1.3万元调度为0.65万元(1.3-5*13%)，进项税额仍为1.2万元，调度后的应补（退）税额为0元，留抵税额0.55万元（不含尚未申报抵扣的进项税额0.3万元）, 和5月份申报表的应补（退）税额0.1万元比拟，造成多缴税款0.1万元，该0.1万元应正在销货退回当期的应征税额中抵减。甲企业三季度应征税额为0.45万元，抵减调度后造成的多缴税金0.1万元，则本期应征税额为0.35万元（0.45-0.1）。调度后造成的留抵税额0.55万元计入“应交税费——待抵扣进项税额”，调度后该科目余额0.85万元（0.55+0.3）结转下期络续抵减。

　　乙企业为一家倶临蓐企业，2020年5月转立案为幼界限征税人（按季申报），所属期5月份申报表上的销项税额为1.3万元，进项税额为1.2万元，应补（退）税额0.1万元，尚未申报抵扣的进项税额为0.3万元。2020年 10月10日将3月份购入的五金3万元退货给出售方，2020年四序度出售额35万元，本期应征税额0.35万元。

　　乙企业3月份购入的五金10月份退回，应调度普通征税人功夫结尾一期的进项税额和应征税额，即将5月份申报表上的进项税额调度为0.81万元（1.2-3*13%），销项税额仍为1.3万元，则本次调度后的应补（退）税额为0.49万元，和5月份申报表应补（退）税额0.1万元比拟，造成少缴税款0.39万元，该0.39万元起初从“应交税费——待抵扣进项税额”0.3万元抵减，抵减后的余额0.09万元，计入退回当期的应征税额一并申报缴纳。乙企业四序度应征税款为0.44万元（幼界限申报表应征税额0.35万元加上抵减后的余额0.09万元）。

　　转立案征税人自转立案日的下期起，爆发增值税应税出售作为，应该遵守幼界限征税人的征收率开具增值税发票。

　　转立案征税人正在普通征税人功夫爆发的增值税应税出售作为，必要开具红字发票、换开辟票、补开辟票的，一律遵守普通征税人功夫合用的税率或者征收率开具。上述甲企业4月份出售的打扮5万元 9月10日退回，则其应正在9月份开具税率为13%的红字发票。