工业企业一般纳税人账务处理流程

　　工业企业大凡征税人账务管束流程_财政处理_经管营销_专业原料。工业企业账务管束流程 JINXIU FINANCIAL 君修财政 根蒂常识点 明白闭联发票 平居账务管束 月末结转贯注事项 应交税费账务管束 记账联 企业贩卖 账务管束如下： 大凡征税人开

　　工业企业账务管束流程 JINXIU FINANCIAL 君修财政 根蒂常识点 明白闭联发票 平居账务管束 月末结转贯注事项 应交税费账务管束 记账联 企业贩卖 账务管束如下： 大凡征税人开具增值税专用发 票司帐分录： 借：应收账款-*** 贷：主生意务收入 应交税费—销项税额 幼领域征税人代开增值税专用 发票司帐分录： 借：应收账款-*** 贷：主生意务收入 应交税费—销项税额 大凡征税能够自身开具增值税专用发票，幼领域征税人需求开具增值税专用发票，必必要到税务局代开， 开具的增值税专用发票，第一联 记账联，举动贩卖方入账的按照，其他联次举动采购方的入账按照 发票联 企业采购 账务管束如下： 大凡征税人获得增值税专用发 票司帐分录： 借：原原料、库存商品、修筑 用度、处理用度、贩卖用度等 应交税费——进项税额 贷：应付账款、现金、银行 存款 幼领域征税人获得增值税专用 发票司帐分录： 借：原原料、库存商品、修筑 用度、处理用度、贩卖用度等 贷：应付账款、现金、银 行存款 大凡征税采购货色获得增值税专用发票，第三联 发票联，举动入账按照，幼领域征税人获得增值税专用 发票，第二联 抵扣联、第三联 发票联，直接举动入账按照 记账联 大凡征税人采购货色获得增值 税专用发票，当月认证（企业 自身认证或是到税务大厅认证） 通过的发票，对应的 第三联 发票联，技能够举动当月入账 按照 幼领域征税人旧例采购货色取 得增值税专用发票，不需求进 行发票认证，不会涉及到税额 抵扣的题目，税额直接计入成 本 大凡征税采购货色获得增值税专用发票，第二联 抵扣联，当月认证通过的发票，采用凑集装订成册，举动 留存备查的按照， 大凡征税人获得 货色运输增值税专 用发票，能够认证、抵扣销项税额 大凡征税人获得增值税专用发票会 计分录： 借：修筑用度、处理用度、贩卖费 用等 应交税费——进项税额 贷：其他应付款、应付账款、 现金、银行存款 幼领域征税人获得 货色运输增值税 专用发票，不行够认证、抵扣销项 税额 大凡征税人获得增值税专用发票会 计分录： 借：修筑用度、处理用度、贩卖费 用等 贷：其他应付款、应付账款、 现金、银行存款 大凡征税人获得 机动车贩卖联合发 票，能够认证、抵扣销项税额，发 票认证需求到税务大厅举办认证， 发票仰面必定要开到公司，不要开 到局部 大凡征税人获得增值税专用发票会 计分录： 借：固定资产 应交税费——进项税额 贷：应付账款、现金、银行存 款 幼领域征税人获得 机动车贩卖联合 发票，不行够认证、抵扣销项税额 大凡征税人获得增值税专用发票会 计分录： 借：固定资产 贷：应付账款、现金、银行存 款 营改增今后，按照无法购 买，现正在联合开具货色运 输业增值税专用发票 企业进口商品，会涉及进口闭税、进口消费税、进口商品增值税,以及海闭手续费等税费 FOB是离岸价（大凡出口采用比拟多），CIF是到岸价（大凡进口采用比拟多） 进口商品消费税的征收鸿沟蕴涵了五品种型： 第一类：少少太甚消费会对人类强健、社会纪律、生态境况等方面变成摧残的异常消费品，如烟、 酒、鞭炮、焰火等； 第二类：糜费品、非生存必须品，如名贵首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高级消费品，如幼轿车、摩托车等； 第四类：弗成再生和取代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 第五类：拥有必定财务道理的产物，如汽车轮胎、护肤护发品等。 货价 完税价钱 运费 保修费 闭税=完税价钱×闭税税率 消费税=（完税价钱+闭税）/（1-消费税率）*消费税率 进口增值税=（完税价钱+闭税）/（1-消费税率）×增值税率 【例题】某公司从境表进口幼轿车30辆，每辆幼轿车货价15万元，运抵我国海闭前发作的 运输用度、保障用度无法确定，经海闭查实其他运输公司相像营业的运输用度占货价的比例 为2%。闭税税率60%，消费税税率9%。 辞别打算进口闭节缴纳的各项税金。 幼轿车正在进口闭节应缴纳的闭税、消费税、增值税： ①进口幼轿车的货价＝15×30＝450（万元） ②进口幼轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） ③进口幼轿车的保障费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） ④进口幼轿车应缴纳的闭税： 闭税的完税价钱＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳闭税=460.38×60%＝276.23（万元） ⑤进口闭节幼轿车应缴纳的消费税： 消费税构成计税价钱＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.46（万元） 应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元） ⑥进口闭节幼轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税＝809.46×17%＝137.61（万元） 踊跃查对贩卖营业，尽速填开销项发票，确定当月销项税额 司帐职员应该正在每月20日掌握就下手核实当月开票税额，将应当开具发票的营业尽早竣工，凡是 企业正在每月结局前3天放手填开垦票，企业倘若需求对方给其开具发票应尽速闭系，不要拖到月底 再同对方谈判。 查对当月进项发票，保障发票实时认证，确定当月进项税额 企业每月进项发票较多时，凡是不会正在一个月扫数认证，能够挑选的认证个人发票。发票认证时 苛重思虑三个要素： 第一，当月缴征税金金额。正在税务结构规章税负鸿沟上下打算当月税金； 第二，思虑司帐存货和本钱管束。有些原料（商品）当月购入当月坐蓐领用，当月贩卖，这些发 票应当正在当月认证，不然将导致账面库存为负数；坐蓐企业本钱打算需求原原料，若当月坐蓐领 用原料发票未举办认证管束，将会下降产物本钱； 第三，发票是否将要到期。依照税法央求，发票自填开之日起180日内（分歧种其余发票有用限日 略有分歧，注意先容参见前面进项税额抵扣时限的规章）举办认证。由于无数企业更加是贸易 零售企业存正在贩卖不开垦票地步，导致进项发票盈利，迟迟无法认证。于是企业正在认证发票时应 有劲查看当月进项发票情形，先将将近到期发票举办认证。 一、涉及进项税账务管束（中幼企业较常用的本质本钱法下） 购进货色，加工、固定资产等，获得增值税专用发票账务管束如下： 借：原原料 、库存商品、固定资产、修筑用度、贩卖用度 （蕴涵入库前的运杂费、整饬费等） 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：应付账款、银行存款、现金 例：购进货色120000元，获得增值税专用发票，通过尚未付款，账务管束如下： 借：原原料（库存商品） —— 原料 102564.10 应交税费——应交增值税（进项税额） 17435.90 贷：应付账款——******* 120000 例：收到加工产物获得增值税专用发票，价税合计5000元，税率17%，通过银行付款，账务管束 如下： 借：修筑用度——加工费 5128.21 应交税费——应交增值税（进项税额） 871.79 贷：银行存款 6000 例：购进开发一台100000元，获得增值税专用发票，通过银行付款，账务管束如下： 借：固定资产——呆板开发 85470.09 应交税费——应交增值税（进项税额） 14529.91 贷：银行存款 100000 例：企业进口原料一批，货款100000元，闭税5%，进口增值税17%，货款尚未付出，闭税、进 口增值税货运曾经垫付，账务管束如下： 借：原原料——原料 100000 原原料——闭税 5000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17850 贷：应付账款—— ****（国内货运公司）（闭税+进口增值税） 22850 应付账款—— ****（表洋供应商）（货款） 100000 例：获得货色运输增值税专用发票，价税合计5000元，税率11%，通过银行付款，账务管束如 下： 借：贩卖用度——运费费（修筑用度、处理用度） 4504.50 应交税费——应交增值税（进项税额） 495.50 贷：银行存款 5000 二、涉及销项税账务管束（中幼企业较常用的本质本钱法下） 贩卖货色、原料、时间让与、固定资产出租、包装物出租、运输开具发票（蕴涵增值税专用发票、 大凡发票）账务管束如下： 借：应收帐款 （现金、银行存款）等科目 贷：主生意务收入（其他营业收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 例：本月贩卖货色450000元，开具增值税专用发票，货款尚未收到，账务管束如下： 借：应收帐款 （现金、银行存款）等科目 450000 贷：主生意务收入 384615.38 应交税费——应交增值税（销项税额） 65384.62 例：企业贩卖原料一批，金额为50000元，开具增值税大凡发票，本钱40000元，账务管束如下： 借：应收帐款 （现金、银行存款）等科目 50000 贷：其他营业收入 42735.04 应交税费——应交增值税（销项税额） 7264.96 借：其他营业付出 4000 贷：原原料——原料 4000 三、出口货色账务管束 企业出口货色，拿到出口货色报闭单，按报闭单录入出口退 税申报体例的月份，确认收入，大凡账务管束如下： 借：应收账款 贷：主生意务收入——出口 出口额乘以增值税征退税之差打算的免抵退税不得免征和抵 扣税额账务管束如下： 借：主生意务本钱 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 实务中，企业能够不管整个的营业，只需将当月《免抵退税 申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额” 转出即可。 免抵退税正式申报确当月，企业应依照主管税务部分审核确 认的上期《坐蓐企业出口货色免、抵、退税申报汇总表》中 的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务管束如下： 借：其他应收款-应收出口退税 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 例：企业出口货色一批，贩卖金额为：USD 10000，退税 率 ：15% ，入账月份汇率为：6.10，账务管束如下： 借：应收账款——***（6.10*10000） 61000 贷：主生意务收入——出口 61000 例：进项税额转出 ：61000/（1+17%）*2% =1042.74 借：主生意务本钱 1042.74 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1042.74 1042.74 例：当期应退税额：61000/（1+17%）*15% =7820.51 借：其他应收款-应收出口退税 7820.51 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 7820.51 7820.51 收到退税款，账务管束如下： 借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税 7820.51 7820.51 四、坐蓐车间领用原料，辅料，包装物和车间发诞辰常用度 例：工业企业领用原料，辅料、包装的金额，大凡按产物包装竣工入库今后的本钱确定领用的比例， 领用原原料时，起首盘问一下原原料明细科目余额，确保不要呈现负库存，账务管束如下： 借：坐蓐本钱——直接原料 贷：原原料——原料 ——辅料 ——包装（包装物） 例：企业坐蓐产物领用原料：100000元，辅料：30000元，包装：1000元，账务管束如下： 借：坐蓐本钱——直接原料 131000 贷：原原料——原料 100000 ——辅料 30000 ——包装 1000 例：车间维修呆板：5000元，产物检测费：3000元，水电费：9500元，做事服4500元，账务处 理如下： 借：修筑用度——维修费 5000 ——搜检检测费 3000 ——水电费 9500 ——劳动爱护费 4500 贷：现金 22000 五、累计折旧账务管束 当月增补的固定资产当月不提折旧，当月裁汰的固定资产当月仍提折旧，企业大凡都是采用直线法 计提折旧，折旧大凡都是按扣除残值今后举办计提，只要“双倍余额递减法”采用不是扣除残值进 行计提折旧，折旧账务管束如下： 借：修筑用度——折旧费（坐蓐职员利用的固定资产） 处理用度——折旧费（处理职员利用的固定资产） 贩卖用度——折旧费（贩卖职员利用的固定资产） 贷：累计折旧 例：本月车间发作折旧费：3000元，处理部分折旧费：2000元、贩卖部分折旧：1000元 借：修筑用度——折旧费（坐蓐职员利用的固定资产） 3000 处理用度——折旧费（处理职员利用的固定资产） 2000 贩卖用度——折旧费（贩卖职员利用的固定资产） 1000 贷：累计折旧 6000 企业发作多少计提累计折旧，创议直接采用红字负数冲回，采用蓝字冲回时，会如下情形发作： 一、盘问今年累计折旧金额不敷直观 二、会给良多财政软件取数带来困扰 六、职工薪酬大凡采用先计提，后付出的办法 工业企业员工工资，大凡辨别坐蓐本钱、修筑用度、贩卖用度、处理用度举办计提，账务管束如下： 计提工资时： 借：坐蓐本钱——直接人为（工人为资） 修筑用度——工资（车间处理人与和辅帮职员工资） 处理用度——工资（处理职员工资） 贩卖用度——工资（贩卖职员工资） 贷：应付职工薪酬——工资（应发工资数） 发下班资时： 借：应付职工薪酬——工资（应发工资数） 贷：库存现金/银行存款（实发工资数） 其他应付款——养老/医疗等（代扣代缴金额） 其他应付款——住房公积金（代扣代缴金额） 应交税费——应交局部所得税（代扣代缴金额） 七、企业社会保障和公积金大凡也是采用先计提，后付出的办法 工业企业员工社会保障和公积金，大凡辨别坐蓐本钱、修筑用度、贩卖用度、处理用度举办计提， 账务管束如下： 计提企业缴纳的五险一金： 借：坐蓐本钱——直接人为（坐蓐工人） 修筑用度——工资（车间处理人与和辅帮职员工资） 处理用度——工资（处理职员工资） 贩卖用度——工资（贩卖职员工资） 贷：其他应付款—养老/医疗等 其他应付款—住房公积金 本质交纳五险一金： 借：其他应付款——养老/医疗等 其他应付款——住房公积金 应交税费——应交局部所得税 贷：银行存款 八、中幼企业职工薪酬，社会保障账务管束 例：企业本月职工应付薪酬如下：坐蓐职员工资：50000元，车间处理职员工资：10000元，销 售职员工资：20000元，处理职员工资：30000元，代扣社会保障费：18000元，代扣局部所得 税：1000元，账务管束如下： 计提企业缴纳的五险一金： 借：坐蓐本钱——直接人为（坐蓐工人） 50000 修筑用度——工资（车间处理人与和辅帮职员工资） 10000 处理用度——工资（处理职员工资） 30000 贩卖用度——工资（贩卖职员工资） 20000 修筑用度/处理用度/贩卖用度（代扣社会保障） 18000 贷：应付职工薪酬——工资（应发工资数） 128000 付出工资时： 借：应付职工薪酬——工资（应发工资数） 128000 贷：银行存款/库存现金（实发工资数+代扣社会保障） 127000 应交税费——应交局部所得税（代扣代缴金额） 1000 付出局部所得税时： 借：应交税费——应交局部所得税（代扣代缴金额） 1000 贷：银行存款/库存现金 1000 九、结转修筑用度 结转当月修筑用度时，需求确认当月职工薪酬、是否曾经做了计提账务管束、然后把当月发作全部 计入“修筑用度”借方的数据，扫数转入“坐蓐本钱——修筑用度”科目 例：本月修筑用度发作如下用度：补缀费：1000元，电费：5000元，水脚：600元，折旧费： 2000元、检测费：800元，加工费：1200元、人为工资：50000元，进货做事服：2800元 借：坐蓐本钱——修筑用度 63400 贷：修筑用度——工资 50000 ——水脚 600 ——电费 5000 ——补缀费 1000 ——折旧费 2000 ——加工费 1200 ——劳动爱护费 2800 ——搜检检测费 800 十、结转坐蓐本钱（产造品入库） 结转当月坐蓐本钱时，需求贯注以下三点： 一、当月坐蓐领料是否曾经做了账务管束 二、当月职工薪酬是否曾经做了计提账务管束 三、当月修筑用度是否曾经做了却转账务管束 确认以上三步曾经管束，结尾把当月发作全部计入“坐蓐本钱”借方的数据，扫数转入“库存商品” 科目 例：本月坐蓐本钱二级明细科目发作营业如下：直接原料：220000元，直接人为：80000，修筑 用度：63400元 借：库存商品 363400 贷:坐蓐本钱——直接原料 220000 ——直接人为 80000 ——修筑用度 63400 十一、结转库存商品（产造品出库） 结转当月库存商品时，需求贯注以下三点： 一、查看当月“主生意务收入”，确保“主生意务本钱”占“主营生意收入”比例合理 二、库存商品结转不要呈现负库存，利润偏高，创议从原料安排，原料不敷，创议从用度安排 三、确保企业利润适当行业税负率央求，确实没有利润除表，（税负率能够征询专管员） 确认以上三步， 然后结转“库存商品” 例：结转本月贩卖本钱金额：363400元 借：主生意务本钱 贷：库存商品 363400 363400 十二、其他营业收入、生不测收入和生不测付出 辨别其他营业收入和生不测收入，不是企业主生意务，每每发作的又不是主营贩卖，大凡计入其他 营业收入，比方：车间每每贩卖废品，废物等、不常发作的一次，大凡计入生不测收入，比方：企 业卖废旧报纸等 生不测收入帐户属损益类帐户，核算企业发作与企业坐蓐筹划无直接相闭的各项收入，蕴涵固定资 产盘盈、管束固定资产净收益、违约金收入、确实无法付出而应转作生不测收入的应付款子、指导 费附加返还等 生不测付出是指不属于企业坐蓐筹划用度，与企业坐蓐筹划行径没有直接的相闭，但应从企业告竣 的利润总额中扣除的付出，蕴涵固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净耗损、极度耗损、公益救 济性的奉送、补偿金、违约金等 例：企业贩卖废旧宣扬册，收到现金500元，现金付出车辆罚款200元 借：现金 500 借：生不测付出 贷：生不测收入 500 贷：现金 200 200 十三、结转损益 一、先结转收入： 借：主生意务收入 其他营业收入 生不测收入 贷：今年利润 二、结转本钱、用度和税金： 借：今年利润 贷：主生意务本钱 主生意务税金及附加 其他营业付出 生意用度 处理用度 财政用度 生不测付出 所得税 三、结转投资收益： 净收益的： 借：投资收益 贷：今年利润 净耗损的： 借：今年利润 贷：投资收益 四、年度结转利润分拨： 要是是赢余： 借：今年利润 贷：利润分拨——未分拨利润 要是是亏本： 借：利润分拨——未分拨利润 贷：今年利润 十四、价内税与价表税 所谓价表税是指正在贩卖价款中不包罗的税，我国的价表税只要增值税一种，其他税都为价内税、比 如说生意税、消费税等 价内税是由贩卖方负责税款，价表税是由进货方负责税款 税额打算公式： 价内税：税款=货款（贩卖款）×税率＝含税价钱×税率 价表税：税款=[货款/（1+税率）]×税率=不含税价钱×税率 例：开具增值税发票一张，金额：50000元，税率：17% 税额=50000/（1+17%）*17%=7264.96元 例：开具生意税发票一张，金额：50000元，税率：6% 税额=50000*6%=3000元 十五、应交税费-应交增值税 例：当月有需求缴纳的增值税，账务管束如下： 当月打算时 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 贷：应交税费——未交增值税 次月缴纳时 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款/库存现金 例：大凡征税人月终转入的应缴未缴增值税额2000元 当月打算时 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 贷：应交税费——未交增值税 缴纳时 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款/库存现金 2000 2000 2000 2000 十六、应交税费-应交消费税、生意税、资源税、城修税和指导附加等 例：与筹划行径相闭的，打算时账务管束： 借：生意税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 ——应交生意税 ——应交城修税 ——应交指导费 ——应交河流处理费（地方指导费附加、资源税） 例：与筹划行径相闭的，缴纳时账务管束： 借：应交税费——应交消费税 ——应交生意税 ——应交城修税 ——应交指导费 ——应交河流处理费（地方指导费附加、资源税） 贷：银行存款/库存现金 十七、应交税费-应交局部所得税 打算时账务管束： 大凡企业 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交局部所得税 付出盈余股息 借：应付股利 贷：应交税费——应交局部所得税 （应征税额= 应征税所得额 （每次收入额） * 20% ） 银行存款 独资企业及个别户 借：所得税用度 贷：应交税费——应交局部所得税 缴纳时账务管束： 借：应交税费——应交局部所得税 贷：银行存款等 十八、应交税费-应交房产税、土地利用税、车船利用税、印花税等 打算时账务管束： 借：处理用度-税金 贷：应交税费——应交（房产税、土地利用税、车船利用税、印花税） 缴纳时账务管束： 借：应交税费——应交（房产税、土地利用税、车船利用税、印花税） 贷：银行存款 十九、应交税费-应交契税、车辆购买税等 进货不动产和车辆时，打算税款时账务管束： 借：固定资产 贷：应交税费——应交（契税、车辆购买税） 进货不动产和车辆，缴征税款时账务管束： 借：应交税费——应交（宅券税、车辆购买税） 贷：银行存款 感谢多人！ 财政部 郭俊平