辅导期一般纳税人管理办法国税发(2010)40号

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　　国税发[2010]40号 合于印发《增值税凡是征税人征税指示期办理想法》的通告

　　合于印发《增值税凡是征税人征税指示期办理想法》的通告 国税发[2010]40号

　　国税发【1010】 40号----合于印发增值税凡是征税人征税指示期办理想法》的通告

　　国税发【2010】40号 国度税务总局合于印发《增值税凡是征税人征税指示期办理想法》的通告

　　实质提示：国度税务总局合于印发 《增值税凡是征税人征税指示期办理想法》 的通告 国税发【2010】 40 号 各省、 自治区、 直辖市和盘算单列市国度税务局： 为增强增值税凡是征税人征税指示期办理， 遵循《增值税凡是征税人资历认定办理想法》 第十三条规矩， 税务总局协议了《增值税凡是征税人征税指示期办理想法》 ， 现印发给你们， 请遵循践诺。 国度税务总局 二○一○年四月 七日 ...

　　国度税务总局合于印发 《增值税凡是征税人征税指示期办理想法》 的通告 国税发【2010】 40 号 各省、 自治区、 直辖市和盘算单列市国度税务局： 为增强增值税凡是征税人征税指示期办理， 遵循《增值税凡是征税人资历认定办理想法》 第十三条规矩， 税务总局协议了《增值税凡是征税人征税指示期办理想法》 ， 现印发给你们， 请遵循践诺。 国度税务总局 二○一○年四月 七日 增值税凡是征税人征税指示期办理想法 第一条 为增强增值税凡是征税人征税指示期办理， 遵循《增值税凡是征税人资历认定办理想法》 （ 以下简称认定想法） 第十三条规矩， 协议本想法。  第二条 实行征税指示期办理的增值税凡是征税人（ 以下简称指示期征税人） ， 合用本想法。  第三条 认定想法第十三条第一款所称的“幼型商贸批发企业” ，是指注册资金正在 80 万元（含 80 万元） 以下、 职工人数正在 1 0 人（含 1 0 人） 以下的批发企业。 只从事出口商业， 不须要运用增值税专用发票的企业除表。  批 发 企 业 按 照 国 家 统 计 局 颁 发 的 《 国 民 经 济 行 业 分 类 》(GB/T4754-2002)中相合批发业的行业划分手法界定。  第四条 认定想法第十三条所称“其他凡是征税人”，是指拥有下列情景之一的凡是征税人：  （一） 增值税偷税数额占应征税额的 1 0%以上而且偷税数额正在 1 0万元以上的；  （二） 骗取出口退税的；  （三） 虚开增值税扣税凭证的；  （四） 国度税务总局规矩的其他情景。  第五条 新认定为凡是征税人的幼型商贸批发企业实行征税指示期办理的限日为 3 个月； 其他凡是征税人实行征税指示期办理的限日为 6 个月。  第六条 对新办幼型商贸批发企业， 主管税务陷坑应正在认定想法第九条第（ 四） 款规矩的《税务事项通告书》 内示知征税人对原来行征税指示期办理， 征税指示期自决管税务陷坑造造《税务事项通告书》确当月 起践诺； 对其他凡是征税人， 主管税务陷坑应自审查部分作出《税务审查经管断定书》 后 40 个就业日 内， 造造、 投递《税务事项通告书》 示知征税人对原来行征税指示期办理， 征税指示期自决管税务陷坑造造《税务事项通告书》 的次月 起践诺。  第七条 指示期征税人赢得的增值税专用发票（ 以下简称专用发 票） 抵扣联、 海合进口增值税专用缴款书以及运输用度结算单子应该正在交叉考核比对无误后， 方可抵扣进项税额。  第八条 主管税务陷坑对指示期征税人实行限量限额发售专用发票。  （一） 实行征税指示期办理的幼型商贸批发企业， 领购专用发票的最高开票限额不得领先十万元； 其他凡是征税人专用发票最高开票限额应遵循企业实践筹划处境从新审定。  （二） 指示期征税人专用发票的领购实行按次限量支配， 主管税务陷坑可遵循征税人的筹划处境审定每次专用发票的供应数目， 但每次发售专用发票数目不得领先 25 份。  指示期征税人领购的专用发票未运用完而再次领购的， 主管税务陷坑发售专用发票的份数不得领先审定的每次领购专用发票份数与未运用完的专用发票份数的差额。  第九条 指示期征税人一个月 内多次领购专用发票的, 应从当月第二次领购专用发票起， 服从上一次已领购并开具的专用发票贩卖额的 3%预缴增值税， 未预缴增值税的， 主管税务陷坑不得向其发售专用发票。  预缴增值税时， 征税人应供应已领购并开具的专用发票记账联，主管税务陷坑遵循其供应的专用发票记账联阴谋应预缴的增值税。  第十条 指示期征税人按第九条规矩预缴的增值税可正在本期增值税应征税额中抵减， 抵减后预缴增值税仍多余额的， 可抵减下期再次领购专用发票时应该预缴的增值税。  征税指示期完成后， 征税人因增购专用发票爆发的预缴增值税多余额的， 主管税务陷坑应正在征税指示期完成后的第一个月 内， 一次性退还征税人。  第十一条 指示期征税人应该正在“应交税金”科目 下增设“待抵扣进项税额”明细科目 ， 核算尚未交叉考核比对的专用发票抵扣联、 海合进口 增值税专用缴款书以及运输用度结算单子（ 以下简称增值税抵扣凭证） 评释或者阴谋的进项税额。  指示期征税人赢得增值税抵扣凭证后， 借记“应交税金待抵扣进项税额”明细科目 ， 贷记合系科目 。 交叉考核比对无误后， 借记“应交税金应交增值税（ 进项税额） ”科目 ， 贷记“应交税金待抵扣进项税额”科目 。 经核实不得抵扣的进项税额， 红字借记“应交税金待抵扣进项税额”， 红字贷记合系科目 。 第十二条 主管税务陷坑按期摄取交叉考核比对结果， 通过《考核结果导出用具》 导起程票明细数据及《考核结果通告书》 并示知指示期征税人。  指示期征税人遵循交叉考核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额， 未收到交叉考核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。  第十三条 指示期征税人按以下央浼填写《增值税征税申报表附列材料（ 表二） 》 。  （ 一） 第 2 栏填写当月 赢得认证相符且当月 收到《考核比对结果通告书》 及其明细清单评释的考核相符专用发票、 协查结果中同意抵 扣的专用发票的份数、 金额、 税额。 （ 二） 第 3 栏填写前期赢得认证相符且当月 收到《考核比对结果通告书》 及其明细清单评释的考核相符专用发票、 协查结果中同意抵扣的专用发票的份数、 金额、 税额。 （ 三） 第 5 栏填写税务陷坑示知的《考核比对结果通告书》 及其明细清单评释的本期考核相符的海合进口增值税专用缴款书、 协查结果中同意抵扣的海合进口增值税专用缴款书的份数、 金额、 税额。 （ 四） 第 7 栏“废旧物资发票”不再填写。  （ 五） 第 8 栏填写税务陷坑示知的《考核比对结果通告书》 及其明细清单评释的本期考核相符的运输用度结算单子、 协查结果中同意抵扣的运输用度结算单子的份数、 金额、 税额。  （ 六） 第 23 栏填写认证相符但未收到考核比对结果的增值税专用发票月 初余额数。  （ 七） 第 24 栏填写本月 己认证相符但未收到考核比对结果的专用发票数据。  （ 八） 第 25 栏填写已认证相符但未收到考核比对结果的专用发票月 末余额数。  （ 九） 第 28 栏填写本月 未收到考核比对结果的海合进口增值税专用缴款书。  （ 十） 第 30 栏“废旧物资发票”不再填写。  （ 十一）第 31 栏填写本月 未收到考核比对结果的运输用度结算单子数据。  第十四条 主管税务陷坑正在受理指示期征税人征税申报时， 服从以下央浼实行“一窗式”票表比对。  （ 一） 审核《增值税征税申报表》 附表二第 3 栏份数、 金额、 税额是否等于或幼于本期考核编造比对相符的专用发票抵扣联数据。 （ 二） 审核《增值税征税申报表》 附表二第 5 栏份数、 金额、 税额是否等于或幼于本期交叉考核比对相符和协查后同意抵扣的海合进口增值税专用缴款书合计数。 （ 三） 审核《增值税征税申报表》 附表二中第 8 栏的份数、 金额是否等于或幼于本期交叉考核比对相符和协查后同意抵扣的运输用度结算单子合计数。  （ 四） 申报表数据若大于考核结果数据的， 按现行“一窗式”票表比对相当处境经管。  第十五条 征税指示期内， 主管税务陷坑未发觉征税人存正在偷税、逃避追缴欠税、 骗取出口 退税、 抗税或其他须要立案查处的税收违法行动的， 从期满的次月 起不再实行征税指示期办理， 主管税务陷坑应造造、 投递《税务事项通告书》 ， 示知征税人； 主管税务陷坑发觉指示期征税人存正在偷税、 逃避追缴欠税、 骗取出口 退税、 抗税或其他须要立案查处的税收违法行动的， 从期满的次月 起服从本规矩从新实行征税指示期办理， 主管税务陷坑应造造、 投递《税务事项通告书》 ，示知征税人。 第十六条 本想法自 2010 年 3 月 20 日 起践诺。 《国度税务总局合于增强新办商贸企业增值税征收办理相合题目标火急通告》 （ 国税 创造电[2004]37 号） 、 《国度税务总局合于指示期凡是征税人履行“先比对、 后扣税”相合办理题目标通告》（ 国税创造电[2004]51 号）、 《 国度税务总局合于增强新办商贸企业增值税征收办理相合题目标增补通告》 （ 国税创造电[2004]62 号） 、 《国度税务总局合于指示期增值税凡是征税人增值税专用发票预缴增值税相合题目标通告》 （ 国税函[2005]1097 号） 同时废止。