划重点享受增值税减免优惠：起始时间“可选择”

　　2020年4月揭橥的《国度税务总局闭于明晰二手车经销等若干增值税征管题方针告示》（国度税务总局告示2020年第9号，以下简称“9号告示”）原则，增值税平常征税人能够正在增值税免税、减税项目践诺刻日内，遵循征税申报期采用实质享福该项增值税免税、减税策略的肇端年光。换句话说，征税人享福增值税减免优惠的肇端年光，“可采用”了。

　　遵循9号告示的原则，增值税平常征税人正在优惠策略践诺刻日内，能够遵循征税申报期，采用增值税减免优惠肇端年光。

　　比方，2020年2月6日揭橥的《》（财务部 税务总局告示2020年第8号，以下简称“8号告示”）原则，征税人供应群多交通运输办事、糊口办事，以及为住民供应一定糊口物资速递收派办事得到的收入，免征增值税。这一免税策略自2020年1月1日起推行。假设一家糊口办事类企业为按月征税的增值税平常征税人，能够采用从1月起之后的任何一个天然月肇端日（如2月1日、3月1日等）开首享福免税优惠；假设该企业是按季征税的增值税平常征税人，能够采用从1月起之后的任何一个季度肇端之日（如4月1日、7月1日等），开首享福免税优惠。

　　这一原则对征税人而言有何好处呢？比方，甲公司是一家从事住宿、餐饮办事的客栈，为增值税平常征税人。遵循8号告示的原则，2020年1月1日起，其得到的住宿、餐饮办事收入，可免征增值税。可是，甲公司财税职员因为对这一策略不足会意，于2月7日向客户开具了增值税专用发票，且因为客观缘故，无法开具对应的红字发票或作废原发票。

　　那么，甲公司该当怎样举办后续税务管理呢？此前，遵循增值税干系策略的原则，甲公司只可放弃免税权，且36个月内不得再享福这一免税优惠，这对甲公司来说无疑是一种耗损。9号告示实践后，甲公司可自行采用享福免税优惠的肇端年光。比方，甲公司可采用自2020年5月1日起开首享福增值税免税优惠，此前产生的交易照章征税即可，且能够开具增值税专用发票。

　　需求闭怀的是，增值税减免税优惠策略的揭橥年光、实践年光与征税人自帮采用的享福优惠肇端年光，三者恐怕存正在年光差。

　　仍以8号告示为例。8号告示的揭橥年光为2020年2月6日，策略实践年光为2020年1月1日。假设甲公司采用从2020年2月1日起享福8号告示所述免税优惠，这酿成了增值税减免税优惠策略的揭橥年光、实践年光与征税人自帮采用的优惠肇端年光的年光差。

　　凭据2020年2月10日揭橥的《》（国度税务总局告示2020年第4号）及干系策略的原则，8号告示揭橥之前，征税人产生干系应税行动，可合用8号告示原则的免征增值税策略，但征税人已开具增值税专用发票，且无法按原则开具对应红字发票或者作废原发票的，其对应的收入应按原则缴纳增值税，其余收入仍可享福免税策略；8号告示揭橥之后，应遵循8号告示等原则合用征免税策略，并开具和应用发票。

　　由此，甲公司2020年1月1日~1月31日得到的糊口办事类收入，应按摄影应原则打算缴纳增值税；2020年2月1日后得到的糊口办事类收入，可按8号告示干系原则，享福免税优惠；8号告示揭橥后（即2020年2月6日后）开具的专用发票，须正在策略践诺到期后一个月内实现红字发票的开具。另表，征税人已将合用免税策略的发售额、发售数目，遵循纳税发售额、发售数目举办增值税、消费税征税申报的，能够采用改动当期申报或者鄙人期申报时调解。已征应予免征的增值税、消费税税款，能够予以退还或者分离抵减征税人从此应缴纳的增值税、消费税税款。

　　值得指点的是，假设征税人正在开首享福免税策略之后，再采用放弃享福减免税的，仍应按原有原则举办办税。

　　仍以甲公司为例。若甲公司采用从2020年5月1日起，开首享福8号告示原则的免税优惠，但6月仍需开具增值税专用发票，则甲公司须放弃免税。如放弃免税，甲公司应遵循《贸易税改征增值税试点实践设施》（财税〔2016〕36号文献印发）第四十八条的相闭原则，以书面情势提交征税人放弃免（减）税权声明，报主管税务陷坑存案，并自提交存案原料的次月起，遵循原则打算缴纳增值税。放弃免税后，甲公司36个月内不得再享福免征增值税优惠。

　　增值税平常征税人正在开首享福增值税减免税优惠当月，通过填报《增值税减免税申报明细表》享福增值税减免税优惠。正在填报申报表时，要提防无误采用对应的减免本质代码，并切确填写减免税金额。以往，征税人要享福增值税减免税优惠，需求先存案，《增值税减免税申报明细表》才气填写数据。现正在，绝大大批增值税减免税优惠已毋庸存案，征税人可直接填报《增值税减免税申报明细表》享福增值税减免税优惠。

　　从笔者的体会来看，征税人失误采用减免本质代码的景况司空见惯。比方，某公司出售了其2008年购进并应用过的一辆幼汽车，本该当享福“发售已应用固定资产”的减征优惠，但该公司因为对策略实质不足会意，仅凭字面趣味意会，正在填写《增值税减免税申报明细表》并采用减免本质代码时，错选成了“二手车经销减征增值税”，酿成失误申报。当期申报表的应征税款入库后，该公司无法通过电子税务局举办修正，只可前去办税办事厅举办管理，给我方带来不需要的繁难。以是，征税人正在采用减免税本质时要留意，需要时可事先拨打12366热线商讨，或相干主管税务陷坑商讨。