一般纳税人的管理

　　大凡征税人的打点_经管营销_专业材料。第二节 引导期增值税大凡征税人的打点 增值税专用发票（ 以下简称专用发票） （ 一 ） 增值税专用发票 （ 以下简称专用发票 ） 的审定及购领 1、引导期征税人专用发票的领购实行按次限量 按次限量支配

　　第二节 引导期增值税大凡征税人的打点 增值税专用发票（ 以下简称专用发票） （ 一 ） 增值税专用发票 （ 以下简称专用发票 ） 的审定及购领 1、引导期征税人专用发票的领购实行按次限量 按次限量支配，主管税务结构 按次限量 可遵照征税人的规划处境审定每次专用发票的供应数目， 但每次发售 专用发票数目不得抢先 25 份。整个以本地税务结构审天命目为准。 2、发票领购： （1）前次领购的专用发票必需整体开具完毕，方可再次购领专用 发票；要是仍有滚存的空缺专用发票，不受理购领。 （2）当月办剃发票增量，预缴税款。当购领的专用发票整体开具 完毕，当月需照料增量购领专用发票时，应最初将已开具完毕的 专用发票通过防伪税控体系打印出 《增值税专用发票汇总表》 （以 下简称汇总表）、《增值税专用发票明细表》（以下简称明细表） 各一份。汇总表和明细表应加盖征税单元公章，并注解前次领购 发票的起止号码、出卖额合计数以及根据 3％征收率谋划的应预 缴税款金额。然后，持上述《汇总表》、《明细表》和已开具专 用发票结尾一张发票的记帐联（以下简称记帐联），到申报大厅 预缴税款。 征税人到银行缴征税款后， 持已完税的缴款书原件， 以及上述 《汇 总表》、《明细表》和已开具专用发票的记帐联到申报大厅售票 窗口办剃发票验旧手续，经核实无误后，本地税务结构按现行规 定发售发票。 （ 二 ） 进项税额的抵扣 获得的专用发票抵扣联及货色运输发票正在当月必需认证但当 月不行抵扣，要正在交叉考核比对无误后，下月方可予以抵扣。 1、引导期大凡征税人获得上述扣税凭证后，应借记“应交税费-待抵扣进项税额”，贷记相干科目；交叉考核比对无误后，应借 记“应交税费--应交增值税--进项税额”，贷记“应交税费-待抵扣进项税额 ”。 2、 引导期大凡征税人获得的专用发票抵扣联及货色运输发票当月 应实时到税务结构认证。正在税务局交叉考核比对无误后举办申报 抵扣。 3、 引导期大凡征税人应于每月底前 3 日内到主管税务所领取上月 报送的，经交叉考核比对是否允诺抵扣的专用发票抵扣联、及货 物运输发票的《考核比对结果知照书》相闭讯息数据。比对通过 的发票方可抵扣。 4、上月认证，当月比对通过的发票必需正在当月抵扣。 （ 三 ） 引导期大凡征税人的转正 引导期大凡征税人的转正紧要思虑税负的要素。各公司财政 职员要向本地税务局筹商本公司所属行业要到达的税负。 第三节 增值税账务管理 一、增值税账务管理的基础道理 增值税实行价表税，最初存货本钱中不再含税，购入货色中已支 付的增值税额有的确的声明（供货单元为咱们开具的增值税专用发 票） ，其次出卖收入中不含税，交纳的增值税不再计入损益。 二、增值税进项发票的获得及抵扣 征税人购进货色或者承担应税劳务支拨或者职守的增值税额， 为 进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一） 从出卖方获得的增值税专用发票上注解的增值税额。 （搜罗 购进的固定资产、低值易耗品、办公用品以及油费发票等） （二） 从海闭获得的海闭进口增值税专用缴款书上注解的增值税 额。 （三） 购进农产物，除获得增值税专用发票或者海闭进口增值税专 用缴款书表，根据农产物收购发票或者出卖发票上注解的农产 品买价和 13%的扣除率谋划的进项税额。进项税额谋划公式： 进项税额=买价×扣除率 （四） 购进或者出卖货色以及正在坐褥规划流程中支拨运输用度的， 根据运输用度结算票据上注解的运输用度金额和 7%的扣除率 谋划的进项税额。进项税额谋划公式：进项税额 运输用度金 进项税额=运输用度金 进项税额 额×扣除率 扣除率 下列项方针进项税额不得从销项税额中抵扣： 下列项方针进项税额不得从销项税额中抵扣 (1)购进货色或应税劳务，未根据划定获得并生存增值税扣税凭证， 或者增值税扣税凭证上未根据划定注解增值税额及其他相闭事项的， 其爆发的进项税额不得从销项税额中抵扣。 (2)用于团体福利或部分消费的购进货色或者应税劳务的进项税额。 (3)非寻常亏损购进货色的进项税额。 非寻常亏损是指坐褥规划过 程中寻常损耗以表的亏损，搜罗：天然磨难亏损；因打点不善形成货 物被扒窃、爆发霉烂变质的亏损；其他非寻常亏损（库存的盘亏） 。 三、应交增值税 1、 进项税额”的帐务管理 、 进项税额” “ 购进货色，根据增值税发票 ， 发票上注解的增值税额， 发票 借记“应交税费——待抵扣进项税”科目 比方： 购 XX 公司轮胎 购 XX 公司轮胎 购 XX 公司轮胎 117 万 认证之后账务管理： 待抵扣进项税转进项税 税 17 万 贷：应交税费——待抵扣进项税 借：应交税费——应交增值税——进项 借：库存商品 100 万 应交税费——待抵扣进项税 17 万 贷：预付账款【XX 公司】单元核算 待抵扣进项税转进项税 17 万 导出认证发票明细表作凭证附件， 导出认证发票明细表作凭证附件 ，如本地税务局不行供给认声明 细表时， 可自造明细表作凭证附件。 体例如下： 细表时 ， 可自造明细表作凭证附件 。 体例如下 ： 进项税发票认声明细表 年 月 序 发票 发票 发票 开票 销方 金额 税 税额 认证 认证 购方 号 类型 代码 号码 日期 税号 合计 率 合计 期间 月份 税号 合 计 造表： 造表： 复核： 复核： 防备： （1）要是购进货色未能获得增值税专用发票，则不行谋划扣除进项 税额。 （2）要是购入货色获得增值税发票有误，也不得动作扣税凭证，购 货方有权拒收不相符划定的增值税发票。 （3）要是出于引导期大凡征税人，当月获得的进项发票认证后当月 是不行抵扣的，等次月比对结果出来后，方可抵扣；当月获得的进项 税发票，应借记“应交税费—待抵扣进项税”，等比对结果无误之后 再从“应交税费—待抵扣进项税”转到“应交税费―应交增值税—— 进项税额” 2、销项税额的账务管理 出卖货色，涉及到销项税额的账务管理，销项税额直接记入“应交 税费——应交增值税——销项税”科目 比方： XX 公司购轮胎 XX 公司购轮胎 XX 公司购轮胎 目】【收入类型】 防备： 借：预收账款【XX 公司】单元核算 贷：应交税费—应交增值税—销项税 主买卖务收入 【单元】【统计】【项 （1）客户是大凡征税人的单元，应给客户开具增值税专用发票 （2）客户不是大凡征税人然而要索取发票的单元，给客户开具增值 税遍及发票 （3）客户为个别规划者，不必要开具发票的单元，应做无票出卖处 理，账务管理与上述两种处境无别。 出卖额＝整体价款÷（1＋17%） 销项税额＝出卖额×17% 3、 谋划缴纳增值税账务管理 月末谋划应交增值税额： （1）当月进项税额和上期留抵进项税额合计大于销项税时，注解本 月无需缴纳增值税。 （2）当月销项税额大于当月进项税额和上期留抵进项税额合计时， 差额局部为当月应交的增值税，月末将应交增值税转到“应交税费— —未交增值税”明细科目，分录如下 转出未交增值税 值税 转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税（当月销 项税额-当月进项税额-上期 留抵进项税额-进项税额转 出） 自造未交增值税谋划单作凭证附件： 自造未交增值税谋划单作凭证附件： 未交增值税谋划单 借： 应交税费-应交增值税-转出未交增 税种 增值税 期初留抵税额 本期进项税额 本期销项税额 进项税额转出 进项税额转出 应征税额 年 月 备注 幼计 造单： 造单： 复核： 复核： 下月初征税申报期内申报缴税，账务管理： 缴纳增值税 缴纳增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 当企业(大凡征税人)购进货色,同时抵扣了奉陪购进货色的进项 税。因某些来源:如退货、购进商品自用、损毁（非寻常亏损）、用 于福利或赠送他人，或不应抵扣而抵扣了进项税，正在这种处境下应做 进项税转出。 4、运费发票 获得运费发票，按照 7％的扣除率谋划进项税额赐与抵扣，例 如： 获得运费发票一张，票面金额 2000 元，支拨对地契元运费合计 2000 元。 借：出卖用度——运输费 1860 元 140 元 应交税费 ——待抵扣进项税 贷：银行存款 运费发票认证后做如下帐务管理: 2000 元 待抵扣进项税转进项税 元 借：应交税费——应交增值税——进项税 140 待抵扣进项税转进项税 140 元 贷：应交税费 ——待抵扣进项税 防备：大凡征税人表购货色所支拨的运输用度，以及大凡征税人出卖 货色所支拨的运输用度，遵照运费结算票据（运费发票）所列运费金 额依 7％的扣除率谋划抵扣进项税额准予扣除， 但奉陪运费支拨的装卸 费、保障费等其他杂费不得谋划扣除进项税额。 第四节 发票的打点及认证 一、 发票的保管 1、从税务局领购来发票后由出纳将发票放入保障柜，发票的存放视 同现金存放。 2、 发票领购来必要根据发票领购本上的起止号码挂号发票领用挂号 表。 （见附表一增值税专用发票领用途境表、附表二增值税遍及发票 领用途境表） 3、收到进项发票后，发票联交出纳入账用；抵扣联交管帐保管，会 计实时到税务局举办认证。 二、增值税发票的开具 1、正在各公司申请成为大凡征税人（搜罗引导期大凡征税人） ，税务局 会知照财政职员到航天讯息举办防伪税控开票体系的培训（寰宇统 一） 。这个培训结尾要进程试验，通过之后本领发给各公司金税卡。 培训的实质紧要为，金税卡的刊行、防伪税控的开票体系的运用，如 何开具增值税专用发票及遍及发票、红字发票的开具等。请各公司财 务职员务必卖力研习，以便往后的事务。 2、各公司需进货金税卡和 IC 卡。金税卡要装入拓荒票的电脑的主机 中，IC 卡需交管帐保管。 3、收到的进项发票必要查对，票面的金额、数目、商品的规格型号、 本公司的全称、税号、地方、电话等票面讯息。要是有误，要实时通 知供货单元，当月做退回给供货单元作废管理。 4、收到的进项发票到税务局认证欠亨过，要及知照供货单元，当月 退回条件供货单元换票管理。 5、要是本公司开具的增值税发票有误，客户当月给退回，正在收齐三 联的处境下，先正在防伪税控开票体系中将电子发票作废；要是没能正在 当月退回发票，必要对方到对方税务结构开具“开具红字增值税专用 发票知照单” 发票知照单 ，收到“开具红字增值税专用发票知照单”后方可开具 红字发票。 三、增值税专用发票的认证 （1）认证克日的划定 从 2010 年起增值税专用发票的认证有用期为 180 天，咱们公司条件 各单元获得的增值税专用发票必需正在 90 天内认证。 （2）认证方法有两种： A、 认证时率领当月绸缪抵扣的增值税专用发票抵扣联,到国税局发票 认证窗口照料即可，当月认证的必需正在当月抵扣（引导期大凡征税人 除表） 。 B、上认证 鉴于各单元目前认证发票数目不多，暂不照料上认证。 防备： （1） 无法认证、 征税人识别名认证不符和发票代码号码认证不符 （指 密文和明文比拟较，发票代码或号码不符）的发票，应实时通 知开票单元并将发票原件（搜罗发票联和抵扣联）当月退回给 开票单元条件其从新开具发票 （2）发票抵扣联如污损、褶皱、揉搓，都有大概无法举办认证。要 求各财政职员正在收到发票之后要安妥保管。（挂号增值税发票 要有挂号表） 附表一 增值税专用发票领用途境表 序 号 1 2 附表二 增值税遍及发票领用途境 序 号 1 2 开具 日期 发票类型 遍及发票 遍及发票 发票 号码 购货 单元 总金额 领取人署名 备注 开具 日期 发票类型 专用 专用 发票号码 购货 单元 总金额 领取人 署名 备注 增值税抄税、 第五节 增值税抄税、报税流程 抄税是指开票单元将防伪税控中开具的增值税发票的讯息读入 企业拓荒票运用的 IC 卡中，然后将 IC 卡带到国税局去，读到他们的 电脑体系中、 抄报税操作 该当说报税、抄税，是增值税防伪税控体系每个月必需做的事务。 1. 抄税： 一、 用户抄报税流程 登岸航天开票体系，举办抄税 A、 抄税肇端日寻常抄税管理 进入航天讯息体系-→报税管理-→抄报税打点-→抄税管理-→体系 弹出“确认对话框”-→确认-→寻常书写 IC 卡胜利 B、金税卡形态盘查 进入体系-→报税管理-→金税卡打点-→金税卡形态盘查-→体系弹 出细致的讯息（防备：必然要正在每月 15 日之进步行抄税、报税处 理不然，金税卡就会锁死）,以各地税务结构整个划按期间为准 2、报税：将抄税后的 IC 卡和打印的种种报表到税务局征税效劳 大厅报税。 （条件是已举办征税申报，不做征税申报，税务局征税 效劳大厅不予抄税） 第六节 总分支机构企业所得税的打点手腕 (国税发〔2008〕28 号)跨区域规划汇总征税企业所得税征收管 理暂行手腕 一、企业实行“联合谋划、分级打点、当场预缴、汇总算帐”的企业 企业实行“联合谋划、分级打点、当场预缴、汇总算帐” 所得税征收打点手腕。 所得税征收打点手腕。 联合谋划， 联合谋划 是指企业总机构联合谋划搜罗企业所属各个不拥有法 人资历的买卖机构、园地正在内的整体应征税所得额、应征税额。 分级打点，是指总机构、分支机构所正在地的主管税务结构都有对 分级打点 本地机构举办企业所得税打点的仔肩， 总机构和分支机构应分袂承担 机构所正在田主管税务结构的打点。 当场预缴，是指总机构、分支机构应按本手腕的划定，分月或分 当场预缴 季分袂向所正在田主管税务结构申报预缴企业所得税。 汇总算帐，是指正在年度停止后，总机构刻意举办企业所得税的年 汇总算帐 度汇算清缴，联合谋划企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支 机构当年已当场分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 （ 二、新设立的分支机构，设立当年不妥场预缴企业所得税。 正在设立 新设立的分支机构，设立当年不妥场预缴企业所得税。 确当年不参预企业所得税的分摊及当场预缴） 确当年不参预企业所得税的分摊及当场预缴）。 三、由总机构根据规划收入、工资总额、资产总额谋划各分支机构应 由总机构根据规划收入、工资总额、 分摊的比例， 分摊的比例，将本期应纳所得税额的 50%正在各分支机构之间举办分 正在各分支机构之间举办分 摊。 分摊时三个要素权重循序为 0、35、0、35 和 0、3、各分支机构分摊 预缴额按下列公式谋划： 个中： 一齐分支机构应分摊的预缴总额＝联合谋划的企业当期应征税 额× 50% 各分支机构分摊预缴额＝一齐分支机构应分摊的预缴总额×该分支 机构分摊比例 该分支机构分摊比例＝（该分支机构规划收入/各分支机构规划收入 总额）×0.35＋（该分支机构职工工资/各分支机构职工工资总额） ×0.35＋（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）× 0.3 总机构所正在田主管税务结构收到总机构报送的 中华国民共和国 《 四、 企业所得税汇总征税分支机构分派表》 日内， 企业所得税汇总征税分支机构分派表》后 10 日内，应通过国度税务 总局跨区域规划汇总征税企业讯息换取平台或邮寄等方法， 总局跨区域规划汇总征税企业讯息换取平台或邮寄等方法， 实时传送 给各分支机构所正在田主管税务结构。 给各分支机构所正在田主管税务结构。 第一节 分公司大凡征税人的申请 一、分公司申请大凡征税人分为两种处境： 分公司申请大凡征税人分为两种处境： 1. 总公司是大凡征税人分公司向本地税务局结构供给总公司为一 般征税人的声明即可成为大凡征税人。 2. 分公司要根据大凡征税人的申请流程举办申请，下面细致讲明 大凡征税人申请的基础流程。 分公司大凡征税人资历认定步伐：? 二 、 分公司大凡征税人资历认定步伐 （一）征税人应该向主管税务结构填报申请表，并供给下列材料: ? 1、《税务挂号证》副本；? 2、财政刻意人和办税职员的身份声明及其复印件；? 3、管帐职员的从业资历声明及其复印件；? 4、规划园地产权声明或者租赁条约及其复印件； 5、分支机构申请认定大凡征税人资历的，还应供给总机构所正在 地国税局照准其总机构为大凡征税人的声明。 6、本地国税务局划定的其他相闭材料。? （二）主管税务结构应应该场查对征税人的申请材料，经查对一 致且申请材料具备、相符填列条件的，马上受理，创造《文书受 理回执单》，并将相闭材料的原件退还征税人。? 对申请材料不具备或者不相符填列条件的，应应该场示知纳 税人必要补正的整体实质。? （三）主管税务结构受理征税人申请往后，遵照必要举办实地查 验，并创造检验讲述。? 检验讲述（分公司刻意人）、税务检验职员联合署名（签章） 确认。实地检验时，应该有两名或者两名以上税务结构事务职员 同时加入。 实地检验的实质：? ? A、 公司刻意人财政刻意人和办税职员身份声明是否与现实职员 相符。管帐职员的从业资历声明是否与现实职员相符。 B、是否有固定的坐褥规划园地，是否与其申请时供给的相闭场 地声明质料一概。 C、是否根据国度联合的管帐轨造划定筑立账簿，是否遵照合法、 有用凭证核算，并供给确切税务材料。 防备： 各分公司财政职员正在申请大凡征税人之前要向本地税务局咨 询具备什么条目就可直接申请正式大凡征税人。 是否有职员， 询具备什么条目就可直接申请正式大凡征税人。 是否有职员， 般征税人 （是否有职员 资金、 （ 资金、 出卖额等方面的条件） 出卖额等方面的条件） （四） 认定结构应该自决管税务结构受理申请之日起 20 日内结束 大凡征税人资历认定，并由主管税务结构创造、投递《税务事项 知照书》，示知征税人。? （五） 审批为大凡征税人后， 主管税务结构应该正在大凡征税人 《税 务挂号证》副本“资历认定”栏内加盖“增值税大凡征税人”。 （到办税大厅照料） 三 、 照料大凡征税人 大凡征税人开支的金税卡、 读卡器、 大凡征税人开支的金税卡、税控 IC 卡、读卡器、数据备份软件 费、长途电子抄报税用度、防伪税控效劳费、培训费等用度，联合计 长途电子抄报税用度、防伪税控效劳费、培训费等用度， 入打点用度-办公费中。 入打点用度-办公费中。