摘要：2019年，出台的增值税新规各种各样，目炫错落！为了便于研习，我分了两大类来摒挡。一是税政篇，也便是相闭税率、抵扣、减免等实体法的原则；二是征管篇，也便是相闭身份，认证拘束等方面的原则。 税政篇 新政一：幼界限征税人月发卖额10万以下免征增值税 主...
2019年，出台的增值税新规各种各样，目炫错落！为了便于研习，我分了两大类来摒挡。一是税政篇，也便是相闭税率、抵扣、减免等实体法的原则；二是征管篇，也便是相闭身份，认证拘束等方面的原则。
首要实质：自2019年1月1日至2021年12月31日，对月发卖额10万元以下（含本数）的增值税幼界限征税人，免征增值税。幼界限征税人爆发增值税应税发卖举止，合计月发卖额凌驾10万元，但扣除本期爆发的发卖不动产的发卖额后未凌驾10万元的，其发卖物品、劳务、效劳、无形资产得到的发卖额免征增值税。
战略根据：《财务部 税务总局闭于执行幼微企业普惠性税收减免战略的报告》（财税〔2019〕13号）
首要实质：自2019年４月1日起，增值税平常征税人爆发增值税应税发卖举止或者进口物品，原实用16%税率的，税率调剂为13%；原实用10%税率的，税率调剂为9%。
战略根据：《财务部 税务总局 海闭总署闭于深化增值税改造相闭战略的通告》（财务部 税务总局 海闭总署通告2019年第39号）
首要实质：自2019年4月1日起，征税人购进国内游客运输效劳，其进项税额应允从销项税额中抵扣。
战略根据：《财务部 税务总局 海闭总署闭于深化增值税改造相闭战略的通告》（财务部 税务总局 海闭总署通告2019年第39号）、国度税务总局通告2019年第31号
首要实质：自2019年4月1日至2021年12月31日，应允分娩、生存性效劳业征税人依照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应征税额。
战略根据：《财务部 税务总局 海闭总署闭于深化增值税改造相闭战略的通告》（财务部 税务总局 海闭总署通告2019年第39号）、国度税务总局通告2019年第31号
战略根据：《财务部 税务总局 海闭总署闭于深化增值税改造相闭战略的通告》（财务部 税务总局 海闭总署通告2019年第39号）
首要实质：自2019年4月1日起，征税人得到不动产或者不动产正在修工程的进项税额不再分2年抵扣。此前依照上述原则尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
已抵扣进项税额的不动产，爆发不得抵扣境况，依照下列公式揣测不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率；不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
不得抵扣进项税额的不动产，爆发用处转变，用于应允抵扣进项税额项目标，正在转变用处的次月揣测可抵扣进项税额：可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注解或揣测的进项税额×不动产净值率
战略根据：《财务部 税务总局 海闭总署闭于深化增值税改造相闭战略的通告》（财务部 税务总局 海闭总署通告2019年第39号）《国度税务总局闭于深化增值税改造相闭事项的通告》（国度税务总局通告2019年第14号）
首要实质：自2019年2月1日至2020年12月31日，医疗机构接纳其他医疗机构委托，依照不高于医疗效劳领导代价，供给《世界医疗效劳代价项目榜样》所列的各项效劳，可实用财税〔2016〕36号第一条第（七）项原则的免征增值税战略。
战略根据：《财务部 税务总局闭于了了养老机构免征增值税等战略的报告》（财税〔2019〕20号）
首要实质：自2019年3月1日起，增值税平常征税人分娩发卖和批发、零售罕见病药品，可选取依照简单手段根据3%征收率揣测缴纳增值税。上述征税人选取简单手段揣测缴纳增值税后，36个月内不得改换。自2019年3月1日起，对进口罕见病药品，减按3%征收进口闭节增值税。
战略根据：《财务部 海闭总署 税务总局药监局闭于罕见病药品增值税战略的报告》（财税〔2019〕24号）
首要实质：自2019年1月1日至2020年12月31日，连续对国产抗艾滋病病毒药品免征分娩闭节和流利闭节增值税
战略根据：《财务部 税务总局闭于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税战略的通告》（财务部 税务总局通告2019年第73号）
首要实质：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单元（含企业集团）之间的资金无偿假贷举止，免征增值税。
战略根据：《财务部 税务总局闭于了了养老机构免征增值税等战略的报告》（财税〔2019〕20号）
首要实质：自2019年1月1日至2022年12月31日，对单元或者个人为商户将自产、委托加工或进货的物品通过公益性社会构造、县级及以上百姓当局及其构成部分和直属机构，或直接无偿救济给方向脱贫区域的单元和一面，免征增值税。正在战略施行限日内，方向脱贫区域告竣脱贫的，可连续实用上述战略。
战略根据：《财务部 税务总局 国务院扶贫办闭于扶贫物品救济免征增值税战略的通告》（财务部 税务总局 国务院扶贫办通告2019年第55号）
首要实质：自2019年1月1日至2021年12月31日，自立就业退伍士兵从事个人筹划的，自操持个人为商户挂号当月起，正在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额顺次扣减其当年本质应缴纳的增值税、都会保卫设备税、教导费附加、地方教导附加和一面所得税。限额圭臬最高可上浮20%。
企业招用自立就业退伍士兵，与其签署1年以上限日劳动合同并依法缴纳社会保障费的，自签署劳动合同并缴纳社会保障当月起，正在3年内按本质招用人数予以定额顺次扣减增值税、都会保卫设备税、教导费附加、地方教导附加和企业所得税优惠。定额圭臬为每人每年6000元，最高可上浮50%。
战略根据：《财务部 税务总局 退伍武士部闭于进一步帮帮自立就业退伍士兵创业就业相闭税收战略的报告》（财税〔2019〕21号）
首要实质：自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区供给养老、托育、家政等效劳的机构，供给社区养老、托育、家政效劳得到的收入，免征增值税。
战略根据：《财务部 税务总局 开展改造委 民政部 商务部 卫生强壮委闭于养老、托育、家政等社区家庭效劳业税费优惠战略的通告》（财务部 税务总局 开展改造委 民政部 商务部 卫生强壮委通告2019年第76号）
首要实质：自2019年1月1日至2020年供暖期罢了，对供热企业向住户一面供热得到的采暖费收入免征增值税。
战略根据：《财务部 国度税务总局闭于延续供热企业增值税房产税城镇土地应用税优惠战略的报告》（财税〔2019〕38号）
首要实质：自2019年1月1日起至2020年12月31日，对边销茶分娩企业发卖自产的边销茶及经销企业发卖的边销茶免征增值税。
战略根据：《财务部 税务总局闭于连续施行边销茶增值税战略的通告》（财务部 税务总局通告2019年第83号）
首要实质：自2019年1月1日起至2023年12月31日，对片子主管部分依照各自性能权限容许从事片子造片、刊行、放映的片子集团公司、片子造片厂及其他片子企业得到的发卖片子拷贝收入、让与片子版权收入、片子刊行收入以及正在乡村得到的片子放映收入，免征增值税。
对播送电视运营效劳企业收取的有线数字电视基础收视保卫费和乡村有线电视基础收视费，免征增值税。
战略根据：《财务部 国度税务总局闭于连续执行扶帮文明企业开展增值税战略的报告》（财税〔2019〕17号）
首要实质：自2019年6月1日起，吻合要求的局限前辈创修业征税人，可能自2019年7月及往后征税申报期向主管税务陷坑申请退还增量留抵税额。
战略根据：《财务部 税务总局闭于了了局限前辈创修业增值税期末留抵退税战略的通告》（财务部 税务总局通告2019年第84号）、国度税务总局通告2019年第31号
首要实质：自2019年10月1日至2021年12月31日，应允生存性效劳业征税人依照当期可抵扣进项税额加计15%。
战略根据：《财务部 税务总局闭于了了生存性效劳业增值税加计抵减战略的通告》（财务部 税务总局通告2019年第87号）
首要实质：房地产开拓企业中的平常征税人以围填海形式得到土地并开拓的房地产项目，围填海工程《修筑工程施工许可证》或修筑工程承包合同注解的围填海开工日期正在2016年4月30日前的，属于房地产老项目，可能选取实用简单计税本领依照5%的征收率揣测缴纳增值税。
战略根据：《国度税务总局闭于国内游客运输效劳进项税抵扣等增值税征管题目标通告》（国度税务总局通告2019年第31号）
首要实质：征税人让与因同时执行股权分置改造和巨大资产重组而初次公然拓行股票并上市变成的限售股，以及上市首日至解禁日时候由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，依照“金融商品让与”缴纳增值税。多次停牌的，是指中国证券监视拘束委员会就上市公司巨大资产重组申请作出予以照准裁夺前的终末一次停牌。
战略根据：《国度税务总局闭于国内游客运输效劳进项税抵扣等增值税征管题目标通告》（国度税务总局通告2019年第31号）
首要实质：以实物赔付形式担负机动车辆保障义务的，购进的车辆缮治劳务，其进项税额可能抵扣；以现金赔付形式担负机动车辆保障义务的，将应付给被保障人的抵偿金直接支出给车辆缮治劳务供给方，进项税额不得抵扣。其他财富保障比照上述原则。
战略根据：《国度税务总局闭于国内游客运输效劳进项税抵扣等增值税征管题目标通告》（国度税务总局通告2019年第31号）
自2019年1月1日起至2020年12月31日止，对征税人分娩发卖新支线%征收增值税，并对其因分娩发卖新支线飞机而变成的增值税期末留抵税额予以退还。对征税人从事大型客机研造项目而变成的增值税期末留抵税额予以退还；
战略根据：财务部 税务总局印发《闭于民用航空策划机、新支线飞机和大型客机税收战略的通告》财务部 税务总局通告2019年第88号）
首要实质：一是自2019年9月1日起，征税人发卖自产磷石膏资源归纳使用产物，增值税即征即退70%；二是自2019年9月1日起，“废玻璃”项目退税比例调剂为70%；三是征税人分娩发卖的资源归纳使用产物知足“GHW/GHF”破例条目原则的技艺和要求的不属于“高污染、高境况危机”产物。
战略根据：财务部 税务总局印发《闭于资源归纳使用增值税战略的通告》财务部 税务总局通告2019年第90号）
首要实质：2019年1月1日至2020年12月31日，对筹划公租房所得到的房钱收入，免征增值税。公租房筹划拘束单元应稀少核算公租房房钱收入，未稀少核算的，不得享福免征增值税优惠战略。
战略根据：《财务部 税务总局闭于民多租赁住房税收优惠战略的通告财务部》（税务总局通告2019年第61号）
首要实质：自2019年1月1日至2020年12月31日，连续对内资研发机构和表资研发中央采购国产修立全额退还增值税。
战略根据：《财务部 商务部 税务总局闭于连续施行研发机构采购修立增值税战略的通告》（财务部 商务部 税务总局通告2019年第91号）
首要实质：赞帮企业及出席赞帮的治下机构依照赞帮和议及添加赞帮和议向北京冬奥组委免费供给的，与北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛相闭的效劳，免征增值税。
战略根据：《财务部 税务总局闭于冬奥会和冬残奥会企业赞帮相闭增值税战略的报告》（财税〔2019〕6号）
首要实质：对奥林匹克转播效劳公司、奥林匹克频道效劳公司、国际奥委会电视与墟市开拓效劳公司、奥林匹克文明与遗产基金、官方计时公司得到的与北京冬奥会相闭的收入，免征增值税。对国际赞帮策画、环球供应策画、环球特许策画的赞帮商、供应商、特许商及其分包商依照和议向北京2022年冬奥会和冬残奥会构造委员会供给指定物品或效劳，免征增值税、消费税。
战略根据：《财务部 税务总局 海闭总署闭于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收优惠战略的通告》（财务部 税务总局 海闭总署通告2019年第92号）
首要实质：自2019年1月1日起，转挂号日前延续12个月（以1个月为1个征税期）或者延续4个季度（以1个季度为1个征税期）累计发卖额未凌驾500万元的平常征税人，正在2019年12月31日前，可选取转挂号为幼界限征税人。
战略根据：《国度税务总局闭于幼界限征税人免征增值税战略相闭征管题目标通告》（国度税务总局通告2019年第4号）
首要实质：自2019年3月1日起，平常征税人得到增值税发票（囊括增值税专用发票、机动车发卖同一发票、收费公道通行费增值税电子遍及发票，下同）后，可能自觉应用增值税发票选取确认平台盘查、选取用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票音讯。
战略根据：《国度税务总局闭于夸巨细界限征税人自行开具增值税专用发票试点范畴等事项的通告》（国度税务总局通告2019年第8号）
首要实质：自2019年5月1日起，修订并从头宣告《增值税征税申报表（平常征税人实用）》《增值税征税申报表附列原料（一）》《增值税征税申报表附列原料（二）》《增值税征税申报表附列原料（三）》《增值税征税申报表附列原料（四）》。
战略根据：《国度税务总局闭于调剂增值税征税申报相闭事项的通告》（国度税务总局通告2019年第15号）
首要实质：自2019年10月1日起，供给修筑效劳的平常征税人按原则实用或选取实用简单计税本领计税的，不再实行注册造。以下证据原料无需向税务陷坑报送，改为自行留存备查：1.为修筑工程老项目供给的修筑效劳，留存《修筑工程施工许可证》或修筑工程承包合同；2.为甲供工程供给的修筑效劳、以清包工形式供给的修筑效劳，留存修筑工程承包合同。
战略根据：《国度税务总局闭于国内游客运输效劳进项税抵扣等增值税征管题目标通告》（国度税务总局通告2019年第31号）
首要实质：自2019年9月20日起，征税人必要通过增值税发票拘束编造开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务陷坑提交《开具原实用税率发票容许书》，操持姑且开票权限。姑且开票权限有用限日为24幼时，征税人应正在获取姑且开票权限的原则限日内开具原实用税率发票。
战略根据：《国度税务总局闭于国内游客运输效劳进项税抵扣等增值税征管题目标通告》（国度税务总局通告2019年第31号）
首要实质：自2020年2月1日起，增值税幼界限征税人（其他一面除表）爆发增值税应税举止，必要开具增值税专用发票的，可能自觉应用增值税发票拘束编造自行开具。选取自行开具增值税专用发票的幼界限征税人，税务陷坑不再为其代开增值税专用发票。
战略根据：《财务部 税务总局闭于了了生存性效劳业增值税加计抵减战略的通告》（财务部 税务总局通告2019年第87号）
（一）征税人失落、被盗税控专用修立中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。
（二）非寻常户征税人未向税务陷坑申报或未按原则缴征税款的增值税专用发票。
（三）增值税发票拘束编造考察比对察觉“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。
（四）经税务总局、省税务局大数据理解察觉，征税人开具的增值税专用发票存正在涉嫌虚开、未按原则缴纳消费税等境况的。
（五）属于《国度税务总局闭于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定打点相闭题目标通告》（国度税务总局通告2016年第76号）第二条第（一）项原则境况的增值税专用发票。
（六）增值税平常征税人申报抵扣相当凭证，同时吻合下列境况的，其对应开具的增值税专用发票列入相当凭证范畴：1.相当凭证进项税额累计占同期齐备增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；2.相当凭证进项税额累计凌驾5万元的。战略同时了了增值税平常征税人得到增值税专用发票列入相当凭证范畴的打点法例和流程。
战略根据：《国度税务总局闭于相当增值税扣税凭证拘束等相闭事项的通告》（国度税务总局通告2019年第38号）
（一）自2020年3月1日起，增值税平常征税人得到2017年1月1日及往后开具的增值税专用发票、海闭进口增值税专用缴款书、机动车发卖同一发票、收费公道通行费增值税电子遍及发票，作废认证确认、考察比对、申报抵扣的限日。得到2016年12月31日及以前开具的闭系发票，按原原则连续抵扣进项税额。
（二）征税人享福增值税即征即退战略，以征税人对应所属期的征税信用级别确定。征税人实用增值税留抵退税战略，以申办时的征税信用级别确定。
（三）揣测应允退还的增量留抵税额的进项组成比例时，征税人正在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按原则转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税额中扣减。
（四）境内单元分包境表工程项目供给修筑效劳，从境内工程总承包方得到的分包款收入，属于“视同从境表得到收入”。
（五）动物诊疗机构供给的动物疾病抗御、诊断、医治和动物绝育手术等动物诊疗效劳，属于“家禽、牲畜、水天真物的配种和疾病防治”。
（六）改正《物品运输业幼界限征税人申请代开增值税专用发票拘束手段》（2017年第55号宣告，2018年第31号改正）第二条。
（七）征税人得到的财务补贴收入，与其发卖物品、劳务、效劳、无形资产、不动产的收入或者数目直接挂钩的，应按原则揣测缴纳增值税。征税人得到的其他境况的财务补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
战略根据：《国度税务总局闭于作废增值税扣税凭证认证确认限日等增值税征管题目标通告》（国度税务总局通告2019年第45号），
首要实质：吻合要求的归纳保税区向国度税务总局、财务部和海闭总署注册后，可能展开平常征税人资历试点，归纳保税区实现注册后，区内吻合增值税平常征税人挂号拘束相闭原则的企业，可自觉向归纳保税区所正在田主管税务陷坑、海闭申请成为试点企业，操持增值税平常征税人资历挂号，实用闭系税收战略
战略根据：《国度税务总局 财务部 海闭总署闭于正在归纳保税区推行增值税平常征税人资历试点的通告》（国度税务总局通告2019年第29号）
川财税[2019]10号 四川省财务厅 国度税务总局四川省税务局闭于确认崇州市红十字会等大多群多2019年度第二批公益性救济税前扣除资历的通告
财税〔2016〕12号案牍例解读：月发卖额低于10万元免两项教导附加的司帐打点
财税〔2016〕36号文：“营改增”后增值税简单计税及专用发票开具原则
财税〔2016〕36号文：“营改增”后增值税简单计税及专用发票开具原则
·财税[2016]47号文实务解读：劳务差遣效劳营改增后的战略（含何如开票、司帐打点等）
财税[2016]47号文实务解读：劳务差遣效劳营改增后的战略（含何如开票、司帐打点等）
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