（国度税务总局告示2019年第15号），对增值税征税申报表涉及策略变革的部门申报表附列材料实行限度安排，同时废止部门申报表附列材料。
自2019年5月1日起，寻常征税人正在解决征税申报时，须要填报“一主表四附表”，既餍足低落增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等策略实行的须要，也减轻征税人的办税担当。
（1）当期遵守规章可计提、调减、抵减的加计抵减额，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列材料（四）》 “二、加计抵减境况”联系栏次。
（2）以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，可正在确定实用加计抵减策略当期一并计提，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列材料（四）》“二、加计抵减境况”第2列“本期爆发额”中。
（3）征税人爆发了进项税额转出，按规章调减加计抵减额后，造成的可抵减额负数，应填写正在《增值税征税申报表附列材料（四）》 “二、加计抵减境况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。
不动产实行一次性抵扣策略后，截至2019年3月税款所属等候抵扣不动产进项税额，如何实行申报？
答：遵守规章，截至2019年3月税款所属期，《增值税征税申报表附列材料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可能自2019年4月税款所属期结转填入《增值税征税申报表附列材料（二）》第8b栏“其他”中。
留神：第9栏“（三）本期用于购修不动产的扣税凭证”：响应按规章本期用于购修不动产的扣税凭证上证明的金额和税额。
（1）赢得增值税专用发票，按规章可抵扣的进项税额，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列材料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。
（2）赢得增值税电子平常发票或证明乘客身份讯息的航空、铁道等单子，按规章可抵扣的进项税额，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列材料（二）》第8b栏“其他”中。
留神：第10栏“（四）本期用于抵扣的乘客运输供职扣税凭证”：响应按规章本期购进乘客运输供职，所赢得的扣税凭证上证明或按规章估计的金额和税额。
某企业为增值税寻常征税人，2019年4月出售一批物品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；爆发有形动产谋划租赁交易，开具一张13%税率的增值税平常发票，金额50000元，税额6500元。
遵照39号告示第一条规章“增值税寻常征税人爆发增值税应税出售活动或者进口物品，原实用16%税率的，税率安排为13%”，企业出售实用13%税率应税物品、供职，应开具13%税率发票。
遵照15号告示第一条规章，原《增值税征税申报表附列材料（一）》（本期出售境况明细，以下称《附列材料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的物品及加工修茸修配劳务”安排为“13%税率的物品及加工修茸修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的供职、不动产和无形资产”安排为“13%税率的供职、不动产和无形资产”，于是开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税平常发票列明的金额、税额应填写正在“13%税率的物品及加工修茸修配劳务”“13%税率的供职、不动产和无形资产”的对应栏次。
某企业为增值税寻常征税人，2019年6月爆发2019年2月出售的物品退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；出售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。
遵照15号告示第一条规章，原《附列材料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的物品及加工修茸修配劳务”安排为“13%税率的物品及加工修茸修配劳务”，于是开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写正在“13%税率的物品及加工修茸修配劳务”的对应栏次。遵照15号告示第三条“本告示推广后，征税人申报实用16%、10%等原增值税税率应税项目时，遵守申报表安排前后的对应干系，分辩填写联系栏次”规章，于是该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写正在“13%税率的物品及加工修茸修配劳务”栏次。
本行“开具增值税专用发票”“出售额”列=-40000+60000=20000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）
某企业为增值税寻常征税人，2019年4月购进按规章容许抵扣的国内乘客运输供职。赢得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；赢得1份增值税电子平常发票，金额8000元，税额720元；赢得1张证明乘客身份讯息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航生长基金50元，燃油附加费120元；赢得5张证明乘客身份讯息的铁道车票，票面金额合计2180元；赢得15张证明乘客身份讯息的公道、水道等其他客票，票面金额合计5150元。
遵照39号告示第六条规章，征税人购进国内乘客运输供职，其进项税额容许从销项税额中抵扣。
赢得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上证明的税额，即1800元；
赢得增值税电子平常发票的，可抵扣进项税额为发票上证明的税额，即720元；
赢得证明乘客身份讯息的航空运输电子客票行程单的，遵守下列公式估计进项税额：
航空乘客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
铁道乘客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
赢得证明乘客身份讯息的公道、水道等其他客票的，遵守下列公式估计进项税额：
公道、水道等其他乘客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业赢得的除增值税专用发票以表的其他扣税凭证容许抵扣的进项税额。
《附列材料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的乘客运输供职扣税凭证”：
本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月容许抵扣的全盘国内乘客运输供职进项税额。
某企业2018年3月20日树立，自2019年1月1日起立案为寻常征税人。正在2018年4月至2018年12月幼范围光阴，仅供应讯息手艺供职赢得出售额400000元，2019年1月至2019年3月寻常征税人光阴，供应讯息手艺供职赢得出售额580000元，出售应税物品赢得出售额200000元。企业2019年4月，爆发销项税额50000元，赢得寻常计税项目进项税额100000元。
遵照39号告示第七条第一项规章，自2019年4月1日至2021年12月31日，容许坐褥、生涯性供职业征税人遵守当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应征税额（以下称加计抵减策略）。
本告示所称坐褥、生涯性供职业征税人，是指供应邮政供职、电信供职、今世供职、生涯供职（以下称四项供职）赢得的出售额占一切出售额的比重胜过50%的征税人。四项供职的整个限造遵守《出售供职、无形资产、不动产注解》（财税〔2016〕36号印发）推广。
2019年3月31日前设立的征税人，自2018年4月至2019年3月光阴的出售额(谋划期不满12个月的，遵守实践谋划期的出售额)相符上述规章条款的，自2019年4月1日起实用加计抵减策略。
该企业正在2018年4月至2019年3月光阴，供应今世供职赢得出售额占一切出售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，胜过50%，实用加计抵减策略。须要留神的是，正在估计出售额比重时，应包蕴幼范围光阴爆发的出售额。
1.景象一：如企业于2019年4月通过电子税务局（或赶赴办税供职厅）提交《实用加计抵减策略的声明》，确认实用策略有用期为2019年4月1日至2019年12月31日。
遵守15号告示规章，企业计提的加计抵减额应填写正在《增值税征税申报表附列材料（四）》（税额抵减境况表，以下称《附列材料（四）》）联系栏次。因为该企业2019年4月销项税额幼于进项税额，本期应征税额为0，以是计提的加计抵减额不应正在本期抵减，应填写正在《附列材料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。
（1）该企业2019年4月（税款所属期）《附列材料（四）》填报如下所示：
2.景象二：如企业于2019年6月通过电子税务局（或赶赴办税供职厅）提交《实用加计抵减策略的声明》，遵守39号告示联系规章，实用策略有用期应为2019年4月至2019年12月。企业2019年5月赢得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2019年6月赢得的进项税额为80000元，2019年6月爆发的销项税额为160000元。
征税人可计提但未计提的加计抵减额，可正在确定实用加计抵减策略当期一并计提。
（2）遵守15号告示附件2《增值税征税申报表（寻常征税人实用）》及其附列材料填写阐明的规章，实用加计抵减策略的征税人，应征税额按以下公式填写：
本栏“寻常项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“寻常项目”列“本月数”-第18栏“实践抵扣税额”“寻常项目”列“本月数”-“实践抵减额”；
本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实践抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实践抵减额”。
需留神主表第19行“应征税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列材料（四）》第6行本期实践抵减额。
某企业为增值税寻常征税人，2019年4月爆发有形动产谋划租赁交易，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；出售应税物品，开具1张13%税率的增值税平常发票，金额80000元，税额10400元。购进按规章容许抵扣的国内乘客运输供职，赢得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；赢得1张证明乘客身份讯息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航生长基金50元，燃油附加费120元；赢得5张证明乘客身份讯息的公道、水道等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，赢得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2019年4月相符加计抵减策略，并已通过电子税务局提交《实用加计抵减策略的声明》。
购进国内乘客运输供职赢得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上证明的税额，即4500元；
赢得证明乘客身份讯息的航空运输电子客票行程单的，遵守下列公式估计进项税额：
航空乘客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
赢得证明乘客身份讯息的公道、水道等其他客票的，遵守下列公式估计进项税额：
公道、水道等其他乘客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
购进不动产赢得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上证明的税额，即135000元；
本期应征税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实践抵减额=16.05-13973.51=12691.44（元）
本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业赢得的除增值税专用发票以表的其他扣税凭证容许抵扣的进项税额。
本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月容许抵扣的不动产进项税额。
《附列材料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的乘客运输供职扣税凭证”：
本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月容许抵扣的全盘国内乘客运输供职进项税额。
来历：北京税务 厦门税务、二哥税税念，实质仅供参考，不动作实践作事凭借！点击“阅读原文”，通晓更多资讯，
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