为加紧增值税通常征税人征税引导期统治，遵循《增值税通常征税人资历认定统治手腕》第十三条轨则，税务总局同意了《增值税通常征税人征税引导期统治手腕》，现印发给你们，请遵命践诺。
第一条 为加紧增值税通常征税人征税引导期统治，遵循《增值税通常征税人资历认定统治手腕》（以下简称认定手腕）第十三条轨则，同意本手腕。
第二条 实行征税引导期统治的增值税通常征税人（以下简称引导期征税人），合用本手腕。
第三条 认定手腕第十三条第一款所称的“幼型商贸批发企业”，是指注册资金正在80万元（含80万元）以下、职工人数正在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口生意，不须要运用增值税专用发票的企业除表。
批发企业依照国度统计局宣布的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中相合批发业的行业划分技巧界定。
第四条 认定手腕第十三条所称“其他通常征税人”，是指拥有下列状况之一的通常征税人：
（一）增值税偷税数额占应征税额的10%以上而且偷税数额正在10万元以上的；
第五条 新认定为通常征税人的幼型商贸批发企业实行征税引导期统治的刻日为3个月；其他通常征税人实行征税引导期统治的刻日为6个月。
第六条 对新办幼型商贸批发企业，主管税务坎阱应正在认定手腕第九条第（四）款轨则的《税务事项知照书》内见告征税人对实在行征税引导期统治，征税引导期自帮管税务坎阱造造《税务事项知照书》确当月起践诺；对其他通常征税人，主管税务坎阱应自稽察部分作出《税务稽察管束决议书》后40个职业日内，造造、投递《税务事项知照书》见告征税人对实在行征税引导期统治，征税引导期自帮管税务坎阱造造《税务事项知照书》的次月起践诺。
第七条 引导期征税人得到的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海合进口增值税专用缴款书以及运输用度结算单子该当正在交叉考查比对无误后，方可抵扣进项税额。
（一）实行征税引导期统治的幼型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得凌驾十万元；其他通常征税人专用发票最高开票限额应遵循企业实质筹备处境从新审定。
（二）引导期征税人专用发票的领购实行按次限量掌握，主管税务坎阱可遵循征税人的筹备处境审定每次专用发票的供应数目，但每次发售专用发票数目不得凌驾25份。
引导期征税人领购的专用发票未运用完而再次领购的，主管税务坎阱发售专用发票的份数不得凌驾审定的每次领购专用发票份数与未运用完的专用发票份数的差额。
第九条 引导期征税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，依照上一次已领购并开具的专用发票发售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务坎阱不得向其发售专用发票。
预缴增值税时，征税人应供给已领购并开具的专用发票记账联，主管税务坎阱遵循其供给的专用发票记账联估计妄图应预缴的增值税。
第十条 引导期征税人按第九条轨则预缴的增值税可正在本期增值税应征税额中抵减，抵减后预缴增值税仍足够额的，可抵减下期再次领购专用发票时该当预缴的增值税。
征税引导期解散后，征税人因增购专用发票产生的预缴增值税足够额的，主管税务坎阱应正在征税引导期解散后的第一个月内，一次性退还征税人。
第十一条 引导期征税人该当正在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉考查比对的专用发票抵扣联、海合进口增值税专用缴款书以及运输用度结算单子（以下简称增值税抵扣凭证）阐明或者估计妄图的进项税额。
引导期征税人得到增值税抵扣凭证后，借记“应交税金待抵扣进项税额”明细科目，贷记干系科目。交叉考查比对无误后，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金待抵扣进项税额”，红字贷记干系科目。
第十二条 主管税务坎阱按期罗致交叉考查比对结果，通过《考查结果导出器材》导启程票明细数据及《考查结果知照书》并见告引导期征税人。
引导期征税人遵循交叉考查比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉考查比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。
第十三条 引导期征税人按以下请求填写《增值税征税申报表附列原料（表二）》。
（一）第2栏填写当月得到认证相符且当月收到《考查比对结果知照书》及其明细清单阐明的考查相符专用发票、协查结果中许可抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
（二）第3栏填写前期得到认证相符且当月收到《考查比对结果知照书》及其明细清单阐明的考查相符专用发票、协查结果中许可抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
（三）第5栏填写税务坎阱见告的《考查比对结果知照书》及其明细清单阐明的本期考查相符的海合进口增值税专用缴款书、协查结果中许可抵扣的海合进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。
（五）第8栏填写税务坎阱见告的《考查比对结果知照书》及其明细清单阐明的本期考查相符的运输用度结算单子、协查结果中许可抵扣的运输用度结算单子的份数、金额、税额。
（六）第23栏填写认证相符但未收到考查比对结果的增值税专用发票月初余额数。
（八）第25栏填写已认证相符但未收到考查比对结果的专用发票月末余额数。
第十四条 主管税务坎阱正在受理引导期征税人征税申报时，依照以下请求实行“一窗式”票表比对。
（一）审核《增值税征税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或幼于本期考查编造比对相符的专用发票抵扣联数据。
（二）审核《增值税征税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否等于或幼于本期交叉考查比对相符和协查后许可抵扣的海合进口增值税专用缴款书合计数。
（三）审核《增值税征税申报表》附表二中第8栏的份数、金额是否等于或幼于本期交叉考查比对相符和协查后许可抵扣的运输用度结算单子合计数。
（四）申报表数据若大于考查结果数据的，按现行“一窗式”票表比对很是处境管束。
第十五条 征税引导期内，主管税务坎阱未涌现征税人存正在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他须要立案查处的税收违法手脚的，从期满的次月起不再实行征税引导期统治，主管税务坎阱应造造、投递《税务事项知照书》，见告征税人；主管税务坎阱涌现引导期征税人存正在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他须要立案查处的税收违法手脚的，从期满的次月起依照本轨则从新实行征税引导期统治，主管税务坎阱应造造、投递《税务事项知照书》，见告征税人。
第十六条 本手腕自2010年3月20日起践诺。《国度税务总局合于加紧新办商贸企业增值税征收统治相合题主意危急知照》（国税发现电[2004]37号）、《国度税务总局合于引导期通常征税人践诺“先比对、后扣税”相合统治题主意知照》（国税发现电[2004]51号）、《国度税务总局合于加紧新办商贸企业增值税征收统治相合题主意添加知照》（国税发现电[2004]62号）、《国度税务总局合于引导期增值税通常征税人增值税专用发票预缴增值税相合题主意知照》（国税函[2005]1097号）同时废止。
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