增值税税率简并农产品进项抵扣咋计算

　　依照《财务部 国度税务总局闭于简并增值税税率相闭战略的通告》（财税〔2017〕37号），自2017年7月1日起，简并增值税税率组织，废止13%的增值税税率。征税人贩卖或者进口农产物（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、自然气、食用植物油、寒气、热水、煤气等23项货品，税率为11%。

　　看起来只是大略的税率安排，但正在实务操作中并非不大略。因为原13%税率普及合用于农产物，而征税人购进农产物实行进项抵扣的有审定扣除、凭票扣除等体式，博得的扣税凭证也多种多样，所以担任好简并税率战略和实务操作，才略更好地合用战略，享用税造更改带来的盈余。

　　税改征增值税试点功夫，征税人购进用于出产贩卖或委托受托加工17%税率货品的农产物支柱原扣除力度稳固。

　　举例：乙企业为增值税日常征税人，2017年9月购进冷冻肉A一批用于出产肉成品罐头，博得增值税专用发票1份，金额20万元，税额2.2万元；向农业互帮社购进冷冻肉B一批用于出产肉成品罐头，买价30万元，博得免税增值税平凡发票1份。该企业当月进项税额是多少元？

　　明白：依照《财务部 国度税务总局闭于印发〈农业产物纳税界限评释〉的通告》（财税〔1995〕52号）规章，冷冻肉属于农产物的一种；肉成品罐头属于17%税率的货品。乙企业购进冷冻肉A、B都用于出产17%税率的货品，支柱原扣除力度稳固。根据增值税专用发票上注解的金额和农产物贩卖发票上注解的买价确认计税金额，根据13%的扣除率计划可抵扣的进项税额。即（200000+300000）×13%=65000元。

　　征税人购进农产物用于出产贩卖或委托受托加工除17%税率以表的其他货品和任事,博得日常征税人开具的增值税专用发票或海闭进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海闭进口增值税专用缴款书上注解的增值税额为进项税额；从根据简捷计税办法按照3%征收率计划缴纳增值税的幼界限征税人博得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注解的金额和11%的扣除率计划进项税额；博得（开具）农产物贩卖发票或收购发票的，以农产物贩卖发票或收购发票上注解的农产物买价和11%的扣除率计划进项税额。

　　举例：乙企业为增值税日常征税人，2017年11月向庄家收购冷冻肉C一批用于出产腌肉，买价10万元，开具农产物收购发票1份；向幼界限征税人购进冷冻肉D一批用于出产腌肉，博得增值税专用发票1份，金额10万元，税额0.3万元。该企业当月进项税额是多少元？

　　明白：依照《财务部 国度税务总局闭于印发〈农业产物纳税界限评释〉的通告》（财税〔1995〕52号）规章，腌肉属于农产物的一种，贩卖腌肉合用11%的税率。征税人购进冷冻肉用于出产贩卖除17%税率以表的其他货品（腌肉）,以11%的扣除率计划进项税额。根据农产物收购发票上注解的买价和增值税专用发票上注解的金额确认计税金额，根据11%的扣除率计划可抵扣的进项税额。即（100000+100000）×11%=22000元。

　　征税人购进农产物既用于出产贩卖或委托受托加工17%税率货品又用于出产贩卖其他货品任事的，应该划分核算用于出产贩卖或委托受托加工17%税率货品和其他货品任事的农产物进项税额。未划分核算的，联合以增值税专用发票或海闭进口增值税专用缴款书上注解的增值税额为进项税额，或以农产物收购发票或贩卖发票上注解的农产物买价和11%的扣除率计划进项税额。

　　进项税额=海闭进口增值税专用缴款书或11%增值税专用发票上注解的金额×11%

　　举例：丙客店为增值税日常征税人，闭键供应餐饮任事。中秋节前后，客店出产月饼实行贩卖。2017年9月向农业出产互帮社购进面粉A一批，博得免税增值税平凡发票1份，买价15万元；向幼界限征税人购进面粉B一批，博得增值税专用发票1份，金额15万元，税额0.45万元，因为货仓照料不到位，无法确定面粉的用处。该企业当月进项税额是多少元？

　　明白：依照《财务部 国度税务总局闭于印发〈农业产物纳税界限评释〉的通告》（财税〔1995〕52号）规章，面粉属于农产物的一种。丙客店购进面粉既用于出产贩卖17%税率货品（月饼）又用于出产贩卖其他货品任事（餐饮任事）的，按规章，应该划分核算用于出产贩卖或委托受托加工17%税率货品和其他货品任事的农产物进项税额。客店未划分核算的，则联合以增值税专用发票上注解的增值税额和农产物贩卖发票上注解的农产物买价和11%的扣除率计划进项税额。即150000×11%+4500=21000元。

　　依照《财务部 国度税务总局闭于正在局限行业试行农产物增值税进项税额审定扣除措施的通告》（财税〔2012〕38号）、《财务部 国度税务总局闭于扩展农产物增值税进项税额审定扣除试点行业界限的通告》（财税〔2013〕57号）规章，试点征税人购进农产物进项税额已实行审定扣除的，进项税额计划体例如下：

　　1.试点征税人以购进农产物为原料出产货品，按参加产出法、本钱法、参照法审定扣除农产物增值税进项税额的，以贩卖货品的合用税率为扣除率。

　　3.试点征税人购进农产物用于出产筹备且不组成货品实体的（蕴涵包装物、辅帮质料、燃料、低值易耗品等），出产贩卖或委托受托加工17%税率货品的，按13%的扣除率计划进项税额；出产贩卖其他货品的，按11%的扣除率计划进项税额。