经济日报]关于增值税发票的事这篇文章让你明明白白

　　新冠肺炎疫情产生以后，财务部、国度税务总局共同出台了一系列援帮疫情防控和经济社会生长的税费优惠策略。正在货色和劳务税策略方面，闭键囊括疫情防控重心保护物资出产企业留抵退税，运输疫情防控重心保护物资获得的收入免征增值税，供应大家交通运输任事、生存任事以及为住民供应一定生存物资疾递收派任事获得的收入免征增值税，无偿馈遗用于应对新冠肺炎疫情的货色免征增值税、消费税等等。同时，为援帮复工复业，还针对增值税幼领域征税人出台了湖北地域免征、非湖北地域减按1%征收增值税的优惠策略。

　　关于这些新策略，征税人正在发票开具流程中恐怕会碰到少少疑难。今天，正在国度税务总局构造播出的“税务教室”上，国度税务总局货色和劳务税司副司长吴晓强举行了详尽疏解。

　　增值税遵守“征扣类似”的链条抵扣规矩，本闭头征税人未缴征税款，下闭头征税人也不抵扣税款。现行策略法则，凡是征税人产生应税贩卖行动实用免税法则的，不得开具专用发票，能够开具税率栏标注为“免税”字样的遍及发票。针对本年出台的疫情防控增值税免税策略，正在遵守增值税发票开具的基础法则的条件下，必要细心以下几个操作层面的题目：

　　第一，优惠策略出台前已开具的专用发票的打点题目。

　　2020年2月6日，财务部、税务总局先后造发了《财务部税务总局闭于援帮新型冠状病毒劝化的肺炎疫情防控相闭税收策略的通告》（2020年第8号，以下称“财税8号通告”）和《财务部税务总局闭于援帮新型冠状病毒劝化的肺炎疫情防控相闭馈遗税收策略的通告》（2020年第9号，以下称“财税9号通告”），出台五项免征增值税策略——

　　一是对征税人运输疫情防控重心保护物资获得的收入，免征增值税；二是对征税人供应大家交通运输任事获得的收入，免征增值税；三是对征税人供应生存任事获得的收入，免征增值税；四是对征税人工住民供应一定生存物资疾递收派任事获得的收入，免征增值税；五是对单元和个别工商户将自产、委托加工或采办的货色，通过公益性社会构造和县级以上国民当局及其部分等国度罗，或者直接向负担疫情防治义务的病院，无偿馈遗用于应对新型冠状病毒劝化的肺炎疫情的，免征增值税。

　　因为上述增值税免税策略均追溯至本年1月1日起实践，所以，客观上存正在征税人正在通告出台前对可享福免税的营业开具了专用发票。

　　为确保征税人更充盈、便本地享福策略，税务总局配套造发了《国度税务总局闭于援帮新型冠状病毒劝化的肺炎疫情防控相闭税收征收解决事项的通告》（2020年第4号），一方面重申：免税营业不得开具专用发票；曾经开具的专用发票，应该开具对应红字发票或者作废原发票方可享福免征增值税策略；另一方面昭彰，征税人正在财税8号通告、财税9号通密告布前曾经开具的专用发票，按法则应该开具对应红字发票但受疫情影响不行实时开具的，能够先实用免征增值税策略，对应红字发票可于干系免征增值税策略实践到期后1个月内告竣开具。假若届时仍未告竣对应红字发票开具的，则必要就开具专用发票相应的营业缴纳增值税，其他未开具专用发票收入一面，仍能够遵守法则享福免税。

　　必要夸大一点的是，财税8号通告、财税9号通密告布后，凡是征税人若选取了享福免税策略，是不行再开具专用发票的，假若必要开具专用发票，应遵守法则放弃免税后方能开具。

　　为进一步昭彰征税人权益职守，税务总局造发了《国度税务总局闭于昭彰二手车经销等若干增值税征管题目标通告》（2020年第9号），昭彰凡是征税人能够正在增值税免税、减税项目实践限期内，遵守征税申报期选取本质享福该项增值税免税、减税策略的开始功夫。

　　好比说，大家交通运输任事免征增值税这项策略，自2020年1月1日起推广，正在这项策略的实践限期内，按月征税的凡是征税人，能够选取从1月起之后的任一个天然月开始日早先享福；按季征税的凡是征税人，能够选取从1月起之后的任一个季度开始之日早先享福。假若某凡是征税人选取自2020年4月1日起早先享福这项优惠策略，此前1-3月供应的大家交通运输任事，应该按法则缴纳增值税，同时，1-3月产生的应税营业能够相应开具专用发票和遍及发票。正在4月1日自此，享福免税的大家交通运输任事，就不行再开具专用发票，但能够开具税率栏标注为“免税”字样的遍及发票。

　　凡是征税人正在本质享福了增值税免税策略后，能够选取放弃免税权，并以书面阵势提交放弃免（减）税权声明，报主管税务罗挂号。自提交挂号材料的次月起，凡是征税人应就其放弃免税的项目遵守法则策画缴纳增值税，并能够按法则开具专用发票。因为增值税凡是征税人实行进销项抵扣的计税门径，出于征税核算便当性和进项抵扣正确性的思索，对凡是征税人来说，现行法则是，曾经放弃免税，36个月不得调换，且应遵守应税项目来放弃免税，而不行以是否开具专用发票，或者分别区其它贩卖对象折柳实用征免税。

　　好比说，某凡是征税人兼营住宿任事和餐饮任事，正在疫情光阴均能够实用免征增值税策略，该征税人能够选取就其供应的完全餐饮任事享福免税，向客户开具税率栏标注为“免税”字样的遍及发票；同时就其供应的完全住宿任事放弃免税，向客户开具专用发票。但无论是餐饮任事依旧住宿任事，都不行就开具专用发票一面收入缴纳增值税，其他未开具专用开票一面收入享福免税。

　　与凡是征税人区别，幼领域征税人实用浅易计税门径，直接以贩卖额乘以征收率策画应征税额，不得抵扣进项税，也即是说幼领域征税人不存正在用免税、纳税项目间的进项税额调动题目。因此相较于凡是征税人而言，其正在征免税解决、发票开具等方面，策略法则均相对宽松。

　　闭键展现为：幼领域征税人可依照本质营业必要，逐笔选取是否实用减免增值税策略，给了幼领域征税人充盈的自正在选取权，以灵便应对商场必要。全部到发票开具上，幼领域征税人可依照征免税策略和采办方请求，自行选取开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票；开具增值税专用发票的，必要就该笔营业遵守发票上对应的征收率申报缴纳增值税；未开具专用发票且吻合减免增值税优惠策略条目标，能够享福相应减免税策略。下面有几点必要细心的事项——

　　第一，减税、免税发票开具具体切门径。遵守《中华国民共和国发票解决想法》等干系法则，征税人应如实开具发票。幼领域征税人享福免征增值税策略的，不得开具增值税专用发票，只可开具增值税遍及发票，而且开具时应该正在税率或征收率栏次填写“免税”字样。征税人享福减按1%征收率征收增值税策略的，正在开具增值税专用发票或者遍及发票时，应该正在税率或征收率栏次填写“1%”字样。正在减按1%征收率开具发票方面，税务总局计划开垦税控开票软件时，选取了弹窗提示和默认显示调度后的征收率两项步调，以便当征税人选取确切征收率开具增值税发票。

　　第二，依照征税职守产生功夫开具确切发票。《财务部税务总局闭于援帮个别工商户复工复业增值税策略的通告》（2020年第13号）法则的幼领域征税人减免增值税阶段性策略从3月1日起推行。征税人是否能够享福减免税策略，怎么选取确切的征收率开具发票并策画缴纳增值税，应遵守征税职守产生功夫来确定。征税职守产生功夫正在2020年2月底之前的营业，是不行享福复工复业增值税减免税策略的，若不吻合其他免税优惠策略条目，则务必开具3%或者5%征收率的发票。

　　第三，开具增值税发票跟尾题目。增值税幼领域征税人获得应税贩卖收入，征税职守产生功夫正在2020年2月底以前，已按3%征收率缴征税款，但未开具发票的，正在3月1日自此能够遵守3%征收率补开垦票。假若征税职守产生正在2月底以前，而且开具了增值税发票，产生贩卖折让、中止或者退回等情况必要开具红字发票的，则应遵守3%征收率开具红字发票；假若开票有误必要从头开具的，应遵守3%征收率开具红字发票，再从头开具确切的蓝字发票。