增值税、消费税折柳与附加税费团结申报是指将增值税、消费税折柳与附征的都邑维持维护税、教化费附加、地方教化附加团结申报。
简直实行式样是将《增值税征税申报表（日常征税人实用）》《增值税征税申报表（幼周围征税人实用）》及其附列原料、《增值税预缴税款表》、《消费税征税申报表》折柳与《都邑维持维护税 教化费附加 地方教化附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（日常征税人实用）》、《增值税及附加税费申报表（幼周围征税人实用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列原料和《消费税及附加税费申报表》。
自2021年8月1日起，我省征税人正在申报增值税、消费税及附加税费时，实行团结申报式样。
为进一步简并申报次数，削减申报年光，降低申报方便度，税务总局裁夺对税种间联系性较强的增值税、消费税和附加税费实行团结申报。
一是优化办税流程。附加税费是随增值税、消费税附加征收的，附加税费独立申报易发生与增值税、消费税申报区别步等题目。团结申报根据“一表申报、同征同管”的思绪，对扫数申报流程举办优化完好，将附加税费申报讯息举动增值税、消费税申报表附列原料（附表），实行增值税、消费税和附加税费讯息共用，降低申报恶果，方便征税人。
二是减轻办税承担。增值税、消费税与附加税费团结申报，简并申报原料。新申报表充盈应用金税三期中合系数据，实行已罕有据项主动谋略、主动预填，大幅度减轻征税人填报承担，低浸征税人申报差池几率。
三是降低办税质效。团结申报应用讯息化式样可实行计税依照、税额主动谋略，合系数据台账的自行更新等功效，避免征税人手动操作漏报、错报，再有利于优惠计谋实时落实到位。通过团结申报表，征税人正在举办增值税、消费税申报的同时，可能确实申报附加税费，办税恶果大幅降低了。
新启用的《增值税及附加税费申报表（日常征税人实用）》《增值税及附加税费申报表（幼周围征税人实用）》《增值税及附加税费预缴表》及其附列原料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表举动附列原料或附表，征税人正在举办增值税、消费税申报的同时落成附加税费申报。
简直为征税人填写增值税、消费税合系申报讯息后，主动带入附加税费附列原料（附表）；征税人填写完附加税费其他申报讯息后，回到增值税、消费税申报主表，酿成征税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费。上述表内讯息预填均由体例主动实行。
增值税、消费税与附加税费团结申报后，不只对申报表举办了更正，况且对撑持申报的讯息体例和电子税务局举办了功效的优化和完好，掩盖了增值税、消费税和附加税费申报的完全场景。以是，团结申报履行后，原《都邑维持维护税 教化费附加 地方教化附加申报表》不再运用。
新启用的《增值税及附加税费申报表（日常征税人实用）》及其附列原料，要紧改观有三个方面：一是正在原《增值税征税申报表（日常征税人实用）》主表增进第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名安排为《增值税及附加税费申报表（日常征税人实用）》；二是将原《增值税征税申报表附列原料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的景遇”拆分为第23a栏“相当凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的景遇”，并将表名安排为《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》（本期进项税额明细）。个中第23a栏特意用于填报相当增值税扣税凭证转出境况，第23b栏填报原第23栏实质。三是增进《增值税及附加税费申报表附列原料（五）》（附加税费境况表）。
个中涉及到增值税征税申报实质的改观要紧是，征税人正在照料征税申报时，需求将根据轨则本期应该作相当增值税扣税凭证转出统治的进项税额，填写正在《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》（本期进项税额明细）的第23a栏“相当凭证转出进项税额”。看待前期依然作过相当增值税扣税凭证转出统治，经税务罗核实愿意一连抵扣的，且征税人从新确认用于抵扣的进项税额，正在本栏次填入负数。
答：新启用的《增值税及附加税费申报表（幼周围征税人实用）》及其附列原料，要紧改观有三个方面：一是正在原《增值税征税申报表（幼周围征税人实用）》主表增进第23栏至第25栏“附加税费”栏次，并将表名安排为《增值税及附加税费申报表（幼周围征税人实用）》。二是将原《增值税征税申报表（幼周围征税人实用）》主表中开具增值税专用发票发卖额和开具平淡发票发卖额合系栏次名称安排为更确实的表述，即将第2、5栏次名称由原“税务罗代开的增值税专用发票不含税发卖额”安排为“增值税专用发票不含税发卖额”；将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控用具开具的平淡发票不含税发卖额”安排为“其他增值税发票不含税发卖额”，上述栏次简直填报央浼稳定。三是增进《增值税及附加税费申报表（幼周围征税人实用）附列原料（二）》（附加税费境况表）。
《增值税及附加税费申报表（幼周围征税人实用）》及其附列原料涉及到的增值税征税申报实质和口径没有改观。
3.某企业为增值税日常征税人，正在2020年7月得到1张增值税专用发票，对应进项税额2000元，并已正在2020年7月属期申报抵扣。2021年8月份该企业收到主管税务罗投递的税务事项知照书，见知其得到的该份发票为相当凭证。该企业正在照料征税申报时应该何如统治？
答：遵照《国度税务总局合于增值税、消费税与附加税费申报表整合相合事项的通告》（国度税务总局通告2021年第20号）附件2《增值税及附加税费申报表（日常征税人实用）》及其附列原料的填写阐发轨则，《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》第23a栏“相当凭证转出进项税额”栏次，填写本期相当增值税扣税凭证转出的进项税额。
假若该征税人的征税信用等第不为A级，正在8月收到“得到相当增值税扣税凭证”的税务事项知照书，根据《国度税务总局合于相当增值税扣税凭证统造等相合事项的通告》（国度税务总局通告2019年第38号，简称38号通告）第三条第（一）项轨则，应该正在征税人照料2021年8月属期增值税及附加税费申报时，根据《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》填写阐发的央浼，将2000元计入《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》第23a栏。
假若该征税人的征税信用等第为A级，则可能根据38号通告第三条第（四）项的轨则，自接到税务罗知照之日起10个事情日内，向主管税务罗提出核实申请，正在税务罗出具核实结果之前暂不作进项税额转出统治，也不需求将2000元计入《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》第23a栏。
若征税人过期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认该份发票不切合现行增值税进项税额抵扣合系轨则的，该份发票应该一连作进项转出统治。
4.某增值税日常征税人前期得到并抵扣的1张增值税专用发票正在2021年7月份被认定为相当增值税扣税凭证，对应转出进项税额1000元。2021年8月份收到主管税务罗投递的税务事项知照书，见知其该份增值税专用发票已被销方主管税务罗消除相当，可根据现行轨则照料增值税进项税额抵扣。那么该征税人正在照料征税申报时应该何如统治？
答：遵照《增值税及附加税费申报表（日常征税人实用）》及其附列原料填写阐发轨则，《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》第23a栏“相当凭证转出进项税额”栏次，填写本期相当增值税扣税凭证转出的进项税额。相当增值税扣税凭证转出后，经核实愿意一连抵扣的，且征税人从新确认用于抵扣的，正在本栏填入负数。
征税人正在2021年7月份及之后属期作进项转出统治的相当凭证，消除相当凭证后，征税人应先通过增值税发票归纳任职平台对该份发票再次举办抵扣勾选，然后正在照料抵扣勾选属期增值税及附加税费申报时，根据《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》填写阐发的央浼，将-1000元计入《增值税及附加税费申报表附列原料（二）》第23a栏。
答：一是将原分税目标8张消费税征税申报表主表整合为1张主表，根本框架机合支撑稳定，包蕴发卖境况、税款谋略和税款缴纳三片面，增进了栏次和列序次号及表内勾稽合连，删除不介入消费税谋略的“期初未缴税额”等 3个项目，便利征税人安定过渡运用新申报表。
二是将原分税目标22张消费税征税申报表附表整合为7张附表，个中4张为通用附表，保存了1张造品油消费税征税人填报的专用附表、2张卷烟消费税征税人填报的专用附表。
2.运用新申报表后，实用区别征收品目标消费税征税人需求填报完全主表附表吗？
答：新申报表将原分税目标消费税征税申报表主表、附表举办了整合。体例遵照征税人立案的消费税征收品目讯息，主动带出申报表主表中的“应税消费税名称”“实用税率”等实质以及该征税人需求填报的附表，便利征税人填报。造品油消费税征税人、卷烟消费税征税人需求填报的专用附表，其他征税人不需填报，体例也不会带出。
3.企业正在委托加工合头由受托方代收代缴的消费税还需求填报《代收代缴税款谋略表》吗？
答：不再填报《代收代缴税款谋略表》，应填报各税种通用的《代扣代缴、代收代缴税款明细呈文表》。
4.某企业是从事润滑油坐褥营业的，启用新申报表后还需求填写《造品油消费税征税申报表》吗？
答：不再填报原《造品油消费税征税申报表》，新申报表已最大化的兼容原有各样消费税申报表的功效，并与税种立案讯息主动联系。申报时体例将造品油消费税征税人专用的《本期准予扣除税额谋略表（造品油消费税征税人实用）》主动带出，造品油期初库存主动带入，征税人可能一连谋略抵扣税额。
答：团结了《本期准予扣除税额谋略表》，除造品油征税人以表的征税人运用此表，此表为通用表。因为造品油消费税征收统造的独特性，另行运用《本期准予扣除税额谋略表》（造品油消费税征税人实用）。简直改观为：
（一）通用表分为两片面，即“本期准予扣除的委托加工应税消费品已征税款谋略”“本期准予扣除的表购应税消费品已征税款谋略”，折柳谋略准予扣除税额，并举办汇合谋略。并可从税收统造体例获取合系数据举办比对。
（二）增进“本期领用造止予扣除委托加工应税消费品已征税款”“本期领用造止予扣除表购应税消费品买价”“本期领用造止予扣除表购应税消费品数目”三个栏次。对按税法轨则不肯意扣除的已纳消费税税额举办抵减。
日常征税人增值税征税申报的附列原料中新增进的《增值税及附加税费申报表附列原料（五）》（附加税费境况表）的要紧改观有两方面，一是增进可用于扣除的增值税留抵退税额运用境况，包含第8行“当期新增可用于扣除的留抵退税额”、第9行“上期滚存可用于扣除的留抵退税额”和第10行“结转下期可用于扣除的留抵退税额”三个栏次。二是正在计税（费）依照中增进了第3列“留抵退税本期扣除额”，用于填报本期因增值税留抵退税扣除的计税依照。
第8行“当期新增可用于扣除的留抵退税额”：填写上期经税务罗审核通过的增值税留抵退税额。
第9行“上期滚存可用于扣除的留抵退税额”：填写上期的“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。
第10行“结转下期可用于扣除的留抵退税额”：填写本期扣除后赢余的增值税留抵退税额，结转下期可用于扣除的留抵退税额=当期新增可用于扣除的留抵退税额+上期滚存可用于扣除的留抵退税额-留抵退税本期扣除额。
第3列“留抵退税本期扣除额”：填写本期因增值税留抵退税扣除的计税依照。当第8行与第9行之和大于第1列第1行时，第3列第1至3行折柳按第1列第1至3行对应填写；当第8行与第9行之和幼于或等于第1列第1行时，第3列第1至3 行折柳按第8行与第9行之和对应填写。
增值税方面，经历简化后申报表包含：《增值税及附加税费申报表（日常征税人实用）》；《增值税及附加税费申报表附列原料（一）（本期发卖境况明细）》；《增值税及附加税费申报表附列原料（二）（本期进项税额明细）》；《增值税及附加税费申报表附列原料（三）（任职、不动产和无形资产扣除项目明细）》；《增值税及附加税费申报表附列原料（四）（税额抵减境况表）》；《增值税及附加税费申报表附列原料（五）（附加税费境况表）》；《增值税减免税申报明细表》。
消费税方面，经历简并后的申报原料包含《消费税征税申报表》《本期准予扣除税额谋略表》；《本期准予扣除税额谋略表（造品油征税人实用）》；《本期减（免）税额明细表》；《本期委托加工境况呈文表》；《卷烟批发企业月份发卖明细清单(卷烟批发征税人实用）》；《卷烟坐褥企业团结坐褥卷烟消费税境况呈文表(卷烟坐褥合头消费税征税人实用) 》。
十、假设我企业本期应纳消费税税额为20万元，期初留抵税额5万元，本期准予扣除税额30万元，那我本期本质可能扣除的税额是多少？未扣除的是否可能留待下期抵扣？报表何如填写？
因为本期应扣除税额为期初留抵税额5万元加本期准予扣除税额30万元，合计35万元，大于本期应征税额，因此本期本质扣除税额为20万元，未抵扣完的15万元可能鄙人期抵扣。
《消费税及附加税费申报表》第8栏“期初留抵税额”为5万元，第9栏“本期准予扣除税额”为30万元 ，第10栏“本期应扣除税额”为35万元，第11栏“本期本质扣除税额”为20万元，第12栏“期末留抵税额”为15万元。个中第9栏“本期准予扣除税额”应等于附表1-1《本期准予扣除税额谋略表》第19栏“本期准予扣除税款合计”。
十一、我企业要紧坐褥铅蓄电池及太阳能电池，启用新报表后还需求填写《本期减（免）税谋略表（电池）》吗？
不再填报《本期减（免）税谋略表（电池）》，应将免税境况填入附表2《本期减（免）税明细表》。
《通告》自2021年8月1日起履行。按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的征税人，申报缴纳所属期2021年7月及今后的增值税、消费税及附加税费，实用《通告》。按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的征税人，申报缴纳所属期2021年第3季度及今后的增值税、消费税及附加税费，实用《通告》。征税人安排以前所属期税费事项的，按拍呼应所属期的税费申报表合系条例安排。
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