财务部颁布深化增值税改良相闭计谋的通告。增值税普通征税人（以下称征税人）发作增值税应税出售手脚或者进口物品，原合用16%税率的，税率调解为13%；原合用10%税率的，税率调解为9%。征税人购进农产物，原合用10%扣除率的，扣除率调解为9%。征税人购进用于分娩或者委托加工13%税率物品的农产物，根据10%的扣除率谋划进项税额。原合用16%税率且出口退税率为16%的出口物品劳务，出口退税率调解为13%;原合用10%税率且出口退税率为10%的出口物品、跨境应税手脚，出口退税率调解为9%。合用13%税率的境表乘客购物离境退税物品，退税率为11%；合用9%税率的境表乘客购物离境退税物品，退税率为8%。
为贯彻落实党焦点、国务院决议安排，推动增值税骨子性减税，现将2019年增值税改良相闭事项通告如下：
一、增值税普通征税人（以下称征税人）发作增值税应税出售手脚或者进口物品，原合用16%税率的，税率调解为13%；原合用10%税率的，税率调解为9%。
二、征税人购进农产物，原合用10%扣除率的，扣除率调解为9%。征税人购进用于分娩或者委托加工13%税率物品的农产物，根据10%的扣除率谋划进项税额。
三、原合用16%税率且出口退税率为16%的出口物品劳务，出口退税率调解为13%;原合用10%税率且出口退税率为10%的出口物品、跨境应税手脚，出口退税率调解为9%。
2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,征税人出口前款所涉物品劳务、发作前款所涉跨境应税手脚，合用增值税免退税想法的,购进时已按调解前税率征收增值税的，实践调解前的出口退税率,购进时已按调解后税率征收增值税的，实践调解后的出口退税率；合用增值税免抵退税想法的,实践调解前的出口退税率,正在谋划免抵退税时，合用税率低于出口退税率的，合用税率与出口退税率之差视为零参预免抵退税谋划。
出口退税率的实践工夫及出口物品劳务、发作跨境应税手脚的工夫，根据以下原则实践：报闭出口的物品劳务（保税区及经保税区出口除表），以海闭出口报闭单上阐明的出口日期为准;非报闭出口的物品劳务、跨境应税手脚，以出口发票或一般发票的开具工夫为准;保税区及经保税区出口的物品，以物品离境时海闭出具的出境物品立案清单上阐明的出口日期为准。
四、合用13%税率的境表乘客购物离境退税物品，退税率为11%；合用9%税率的境表乘客购物离境退税物品，退税率为8%。
2019年6月30日前，按调解前税率征收增值税的，实践调解前的退税率；按调解后税率征收增值税的，实践调解后的退税率。
五、自2019年4月1日起，《业务税改征增值税试点相闭事项的原则》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点罢手实践，征税人获得不动产或者不动产正在修工程的进项税额不再分2年抵扣。此前根据上述原则尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
2.获得阐明乘客身份讯息的航空运输电子客票行程单的，为根据下列公式谋划进项税额：
4.获得阐明乘客身份讯息的公途、水途等其他客票的，根据下列公式谋划进项税额：
（二）《业务税改征增值税试点实践想法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《业务税改征增值税试点相闭事项的原则》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的乘客运输供职、贷款供职、餐饮供职、住民平常供职和文娱供职”点窜为“购进的贷款供职、餐饮供职、住民平常供职和文娱供职”。
七、自2019年4月1日至2021年12月31日，愿意分娩、生涯性供职业征税人根据当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应征税额（以下称加计抵减计谋）。
（一）本通告所称分娩、生涯性供职业征税人，是指供给邮政供职、电信供职、当代供职、生涯供职（以下称四项供职）获得的出售额占一共出售额的比重跨越50%的征税人。四项供职的整体规模根据《出售供职、无形资产、不动产注解》（财税〔2016〕36号印发）实践。
2019年3月31日前设立的征税人，自2018年4月至2019年3月光阴的出售额(规划期不满12个月的，根据本质规划期的出售额)吻合上述原则前提的，自2019年4月1日起合用加计抵减计谋。
2019年4月1日后设立的征税人，自设立之日起3个月的出售额吻合上述原则前提的，自备案为普通征税人之日起合用加计抵减计谋。
征税人确定合用加计抵减计谋后，当年内不再调解，往后年度是否合用，依据上年度出售额谋划确定。
征税人可计提但未计提的加计抵减额，可正在确定合用加计抵减计谋当期一并计提。
（二）征税人应根据当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。根据现行原则不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按原则作进项税额转出的，应正在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。谋划公式如下：
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
（三）征税人应根据现行原则谋划普通计税手段下的应征税额（以下称抵减前的应征税额）后，区别以下情景加计抵减：
2.抵减前的应征税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应征税额中抵减；
3.抵减前的应征税额大于零，且幼于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应征税额至零。未抵减完确当期可抵减加计抵减额，结转下期一连抵减。
（四）征税人出口物品劳务、发作跨境应税手脚不对用加计抵减计谋，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
征税人兼营出口物品劳务、发作跨境应税手脚且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,根据以下公式谋划：
不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的一共进项税额×当期出口物品劳务和发作跨境应税手脚的出售额÷当期一共出售额
（五）征税人应独自核算加计抵减额的计提、抵减、调减、赢余等更改环境。骗取合用加计抵减计谋或虚扩充计抵减额的，根据《中华百姓共和国税收征收解决法》等相闭原则惩罚。
（六）加计抵减计谋实践到期后，征税人不再计提加计抵减额，赢余的加计抵减额罢手抵减。
（一）同时吻合以下前提的征税人，可能向主管税务坎阱申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，相接六个月（按季征税的，相接两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
3.申请退税前36个月未发作骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情景的；
（二）本通告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底比拟新扩充的期末留抵税额。
进项组成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车出售团结发票）、海闭进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证阐明的增值税额占同期一共已抵扣进项税额的比重。
（五）征税人出口物品劳务、发作跨境应税手脚，合用免抵退税想法的，管造免抵退税后，仍吻合本通告原则前提的，可能申请退还留抵税额；合用免退税想法的，闭连进项税额不得用于退还留抵税额。
（六）征税人获得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。根据本条原则再次满意退税前提的，可能一连向主管税务坎阱申请退还留抵税额，但本条第（一）项第1点原则的相接光阴，不得反复谋划。
（七）以虚增长项、虚伪申报或其他哄骗门径，骗取留抵退税款的，由税务坎阱追缴其骗取的退税款，并根据《中华百姓共和国税收征收解决法》等相闭原则惩罚。
《财务部 税务总局 海闭总署闭于深化增值税改良相闭计谋的通告》（财务部 税务总局 海闭总署通告2019年第39号，以下简称39号通告）出台后，征税人开具发票连续、不动产一次性抵扣、合用加计抵减计谋所需填报原料等题目，须要进一步显然，因而出台该通告。
二、2019年4月1日低浸增值税税率计谋实践后，征税人发作出售折让、中止或者退回等情景的，若何开具红字发票及蓝字发票？
本通告第一条显然，增值税普通征税人正在增值税税率调解前已按原16%、10%合用税率开具的增值税发票，发作出售折让、中止或者退回等情景须要开具红字发票的，根据原合用税率开具红字发票；开票有误须要从新开具的，先根据原合用税率开具红字发票后，再从新开具准确的蓝字发票。
须要证据的是，如征税人此前已按原17%、11%合用税率开具了增值税发票，发作出售折让、中止或者退回等情景须要开具红字发票的，应根据《国度税务总局闭于团结幼范围征税人准则等若干增值税题主意通告》（国度税务总局通告2018年第18号，以下简称18号通告）闭连原则实践。
三、2019年4月1日低浸增值税税率计谋实践后，征税人须要补开增值税发票的，若那惩罚？
本通告第二条显然，征税人正在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税出售手脚，须要补开增值税发票的，该当根据原16%、10%合用税率补开。
须要证据的是，假如征税人还存正在2018年税率调解前未开具增值税发票的应税出售手脚，须要补开增值税发票的，可依据18号通告闭连原则，根据原17%、11%合用税率补开。
四、自2019年4月1日起，征税人购入不动产，持有光阴用处发作厘革的，进项税额应若那惩罚？
本通告第六条显然，已抵扣进项税额的不动产，发作非寻常亏损，或者厘革用处，专用于简陋计税手段计税项目、免征增值税项目、团体福利或者私人消费的，根据下列公式谋划不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
本通告第七条显然，根据原则不得抵扣进项税额的不动产，发作用处厘革，用于愿意抵扣进项税额项主意，根据下列公式正在厘革用处的次月谋划可抵扣进项税额。
本通告第八条显然，根据39号通告原则，合用加计抵减计谋的分娩、生涯性供职业征税人，应正在年度初次确认合用加计抵减计谋时，通过电子税务局（或前去办税供职厅）提交《合用加计抵减计谋的声明》。合用加计抵减计谋的征税人，同时兼营邮政供职、电信供职、当代供职、生涯供职的，应根据四项供职中收入占比最高的正在《合用加计抵减计谋的声明》中勾选确定所属行业。
须要证据的是，根据39号通告原则，征税人确定合用加计抵减计谋，往后年度是否一连合用，须要依据上年度出售额谋划确定。仍旧提交《合用加计抵减计谋的声明》并享用加计抵减计谋的征税人，正在2020年、2021年，是否一连合用，应划分依据其2019年、2020年出售额确定，假如吻合原则，需再次提交《合用加计抵减计谋的声明》。
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