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凭据《国度税务总局闭于调剂增值税征税申报相闭事项的布告》（国度税务总局布告2019年第15号），对增值税征税申报表涉及战略蜕变的部门申报表附列材料实行个别调剂，同时废止部门申报表附列材料。
自2019年5月1日起，日常征税人正在料理征税申报时，须要填报“一主表四附表”，既满意低重增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等战略践诺的须要，也减轻征税人的办税职守。
《增值税征税申报表（日常征税人合用）》、《增值税征税申报表附列材料（一）》、《增值税征税申报表附列材料（二）》、《增值税征税申报表附列材料（三）》、《增值税征税申报表附列材料（四）》
（1）当期遵守原则可计提、调减、抵减的加计抵减额，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列材料（四）》 “二、加计抵减景况”干系栏次。
（2）以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，可正在确定合用加计抵减战略当期一并计提，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列材料（四）》“二、加计抵减景况”第2列“本期爆发额”中。
（3）征税人爆发了进项税额转出，按原则调减加计抵减额后，变成的可抵减额负数，应填写正在《增值税征税申报表附列材料（四）》 “二、加计抵减景况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。
二、不动产实行一次性抵扣战略后，截至2019年3月税款所属希望抵扣不动产进项税额，奈何实行申报？
答：遵守原则，截至2019年3月税款所属期，《增值税征税申报表附列材料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，能够自2019年4月税款所属期结转填入《增值税征税申报表附列材料（二）》第8b栏“其他”中。
幼心：第9栏“（三）本期用于购修不动产的扣税凭证”：反应按原则本期用于购修不动产的扣税凭证上注脚的金额和税额。
（1）赢得增值税专用发票，按原则可抵扣的进项税额，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列材料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。
（2）赢得增值税电子一般发票或注脚游客身份新闻的航空、铁途等单子，按原则可抵扣的进项税额，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列材料（二）》第8b栏“其他”中。
幼心：第10栏“（四）本期用于抵扣的游客运输效劳扣税凭证”：反应按原则本期购进游客运输效劳，所赢得的扣税凭证上注脚或按原则筹划的金额和税额。
某企业为增值税日常征税人，2019年4月出卖一批货色，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；爆发有形动产筹备租赁营业，开具一张13%税率的增值税一般发票，金额50000元，税额6500元。
凭据39号布告第一条原则“增值税日常征税人爆发增值税应税出卖行径或者进口货色，原合用16%税率的，税率调剂为13%”，企业出卖合用13%税率应税货色、效劳，应开具13%税率发票。
凭据15号布告第一条原则，原《增值税征税申报表附列材料（一）》（本期出卖景况明细，以下称《附列材料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货色及加工缮治修配劳务”调剂为“13%税率的货色及加工缮治修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的效劳、不动产和无形资产”调剂为“13%税率的效劳、不动产和无形资产”，因而开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税一般发票列明的金额、税额应填写正在“13%税率的货色及加工缮治修配劳务”“13%税率的效劳、不动产和无形资产”的对应栏次。
某企业为增值税日常征税人，2019年6月爆发2019年2月出卖的货色退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；出卖一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。
凭据15号布告第一条原则，原《附列材料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货色及加工缮治修配劳务”调剂为“13%税率的货色及加工缮治修配劳务”，因而开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写正在“13%税率的货色及加工缮治修配劳务”的对应栏次。凭据15号布告第三条“本布告推行后，征税人申报合用16%、10%等原增值税税率应税项目时，遵守申报表调剂前后的对应闭连，永诀填写干系栏次”原则，因而该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写正在“13%税率的货色及加工缮治修配劳务”栏次。
本行“开具增值税专用发票”“出卖额”列=-40000+60000=20000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）
某企业为增值税日常征税人，2019年4月购进按原则同意抵扣的国内游客运输效劳。赢得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；赢得1份增值税电子一般发票，金额8000元，税额720元；赢得1张注脚游客身份新闻的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航开展基金50元，燃油附加费120元；赢得5张注脚游客身份新闻的铁途车票，票面金额合计2180元；赢得15张注脚游客身份新闻的公途、水途等其他客票，票面金额合计5150元。
凭据39号布告第六条原则，征税人购进国内游客运输效劳，其进项税额同意从销项税额中抵扣。
赢得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注脚的税额，即1800元；
赢得增值税电子一般发票的，可抵扣进项税额为发票上注脚的税额，即720元；
赢得注脚游客身份新闻的航空运输电子客票行程单的，遵守下列公式筹划进项税额：
航空游客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
铁途游客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
赢得注脚游客身份新闻的公途、水途等其他客票的，遵守下列公式筹划进项税额：
公途、水途等其他游客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业赢得的除增值税专用发票以表的其他扣税凭证同意抵扣的进项税额。
《附列材料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的游客运输效劳扣税凭证”：
本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月同意抵扣的统统国内游客运输效劳进项税额。
某企业2018年3月20日造造，自2019年1月1日起挂号为日常征税人。正在2018年4月至2018年12月幼领域岁月，仅供应新闻本领效劳赢得出卖额400000元，2019年1月至2019年3月日常征税人岁月，供应新闻本领效劳赢得出卖额580000元，出卖应税货色赢得出卖额200000元。企业2019年4月，爆发销项税额50000元，赢得日常计税项目进项税额100000元。
凭据39号布告第七条第一项原则，自2019年4月1日至2021年12月31日，同意分娩、生涯性效劳业征税人遵守当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应征税额（以下称加计抵减战略）。
本布告所称分娩、生涯性效劳业征税人，是指供应邮政效劳、电信效劳、当代效劳、生涯效劳（以下称四项效劳）赢得的出卖额占完全出卖额的比重凌驾50%的征税人。四项效劳的全体限度遵守《出卖效劳、无形资产、不动产说明》（财税〔2016〕36号印发）履行。
2019年3月31日前设立的征税人，自2018年4月至2019年3月岁月的出卖额(筹备期不满12个月的，遵守本质筹备期的出卖额)吻合上述原则要求的，自2019年4月1日起合用加计抵减战略。
该企业正在2018年4月至2019年3月岁月，供应当代效劳赢得出卖额占完全出卖额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，凌驾50%，合用加计抵减战略。须要幼心的是，正在筹划出卖额比重时，应包括幼领域岁月爆发的出卖额。
1.情状一：如企业于2019年4月通过电子税务局（或前去办税效劳厅）提交《合用加计抵减战略的声明》，确认合用战略有用期为2019年4月1日至2019年12月31日。
遵守15号布告原则，企业计提的加计抵减额应填写正在《增值税征税申报表附列材料（四）》（税额抵减景况表，以下称《附列材料（四）》）干系栏次。因为该企业2019年4月销项税额幼于进项税额，本期应征税额为0，因此计提的加计抵减额不应正在本期抵减，应填写正在《附列材料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。
（1）该企业2019年4月（税款所属期）《附列材料（四）》填报如下所示：
2.情状二：如企业于2019年6月通过电子税务局（或前去办税效劳厅）提交《合用加计抵减战略的声明》，遵守39号布告干系原则，合用战略有用期应为2019年4月至2019年12月。企业2019年5月赢得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2019年6月赢得的进项税额为80000元，2019年6月爆发的销项税额为160000元。
征税人可计提但未计提的加计抵减额，可正在确定合用加计抵减战略当期一并计提。
（2）遵守15号布告附件2《增值税征税申报表（日常征税人合用）》及其附列材料填写证据的原则，合用加计抵减战略的征税人，应征税额按以下公式填写：
本栏“日常项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“日常项目”列“本月数”-第18栏“本质抵扣税额”“日常项目”列“本月数”-“本质抵减额”；
本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“本质抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“本质抵减额”。
需幼心主表第19行“应征税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列材料（四）》第6行本期本质抵减额。
某企业为增值税日常征税人，2019年4月爆发有形动产筹备租赁营业，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；出卖应税货色，开具1张13%税率的增值税一般发票，金额80000元，税额10400元。购进按原则同意抵扣的国内游客运输效劳，赢得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；赢得1张注脚游客身份新闻的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航开展基金50元，燃油附加费120元；赢得5张注脚游客身份新闻的公途、水途等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，赢得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2019年4月吻合加计抵减战略，并已通过电子税务局提交《合用加计抵减战略的声明》。
购进国内游客运输效劳赢得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注脚的税额，即4500元；
赢得注脚游客身份新闻的航空运输电子客票行程单的，遵守下列公式筹划进项税额：
航空游客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
赢得注脚游客身份新闻的公途、水途等其他客票的，遵守下列公式筹划进项税额：
公途、水途等其他游客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
购进不动产赢得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注脚的税额，即135000元；
本期应征税额=本期销项税额-本期进项税额-本期本质抵减额=16.05-13973.51=12691.44（元）
本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业赢得的除增值税专用发票以表的其他扣税凭证同意抵扣的进项税额。
本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月同意抵扣的不动产进项税额。
《附列材料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的游客运输效劳扣税凭证”：
本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月同意抵扣的统统国内游客运输效劳进项税额。
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