增值税消费税分别与附加税费申报表整合解读

　　为了帮帮多人更好地清晰增值税、消费税分辨与附加税费申报表整合的道理以及申报表转移情形，确保平定过渡，下面，就多人重视的题目作一批注。

　　克日，税务总局发表了《合于增值税消费税与附加税费申报表整合相合事项的布告》（2021年第20号，以下简称《布告》），规矩自本年8月1日起，周至执行增值税、消费税分辨与附加税费申报表整合事业。这是贯彻落实中办、国办印发的《合于进一步深化税收征管改进的私见》，长远推动税务范畴“放管服”改进，优化营商境遇，遵从正在党史练习教导中展开好“我为全体办实事”实验行动的请求，实在减轻征税人、缴费人申报承担的一项要紧方法，也是2021年税务总局展开“我为征税人缴费人办实事暨便民办税春通行径”的全部程序之一。

　　征税人正在申报增值税、消费税时，应一并申报附征的都会庇护装备税、教导费附加和地方教导附加等附加税费。增值税、消费税分辨与附加税费申报表整合的寄义，即是将原有的《增值税征税申报表（大凡征税人实用）》、《增值税征税申报表（幼范围征税人实用）》、《增值税预缴税款表》和《消费税征税申报表》分辨与《都会庇护装备税教导费附加地方教导附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（大凡征税人实用）》、《增值税及附加税费申报表（幼范围征税人实用）》、《增值税及附加税费预缴表》和《消费税及附加税费申报表》。粗略说即是申报表整合后，附加税费跟着主税操纵统一张申报表，申报一次实现，不再孤单操纵各自的申报表申报征税。

　　为了进一步优化税收营商境遇，升高办税恶果，提拔办税体验，税务总局正在胜利执行物业行动税10个税种兼并申报的根蒂上，实行增值税、消费税分辨与附加税费申报表整合。对征税人来讲有三点好处：

　　一是优化办税流程。附加税费是随增值税、消费税附加征收的，附加税费孤单申报易出现与增值税、消费税申报差异步等题目，整合主税附加税费申报表，遵从“一表申报、同征同管”的思绪，将附加税费申报音讯行为增值税、消费税申报表附列原料（附表），完毕增值税、消费税和附加税费音讯共用，升高申报恶果，容易征税人操作。

　　二是减轻办税承担。整合主税附加税费申报表，对原有表单和数据项举办周至梳理整合，裁减了表单数目和数据项。新申报表充盈行使部分共享数据和其他征管合头数据，可完毕已少见据自愿预填，从而大幅减轻征税人、缴费人填报承担，低落申报毛病几率。

　　三是升高办税质效。整合主税附加税费申报表，行使音讯化本原形现税额自愿谋划、数据相干比对、申报卓殊提示等功效，可有用避免漏报、错报，有利于确保申报质地，有利于优惠策略实时落实到位。通过整合各税费种申报表，完毕多税费种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”，升高了办税恶果。

　　《布告》中发表了《增值税及附加税费申报表（大凡征税人实用）》、《增值税及附加税费申报表（幼范围征税人实用）》、《增值税及附加税费预缴表》和《消费税及附加税费申报表》表样，征税人正在举办增值税、消费税申报的同时实现附加税费申报。全部操作如下：

　　征税人正在申报表中填写增值税、消费税合系申报音讯后，体系自愿带入附加税费附列原料（附表）；征税人填写完附加税费申报音讯后，体系自愿带回到增值税、消费税申报主表，酿成征税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费数据。上述表内音讯预填均由体系自愿完毕。

　　增值税、消费税与附加税费申报表整合后，不光对申报表举办了厘正，并且对支柱申报的音讯体系和电子税务局举办了功效的优化和完竣，遮盖了增值税、消费税和附加税费申报的一共场景。于是，申报表整合推行后，原《都会庇护装备税教导费附加地方教导附加申报表》不再操纵。

　　《布告》自2021年8月1日起推行。按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的征税人，申报缴纳所属期2021年7月及自此的增值税、消费税及附加税费，实用《布告》。按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的征税人，申报缴纳所属期2021年第3季度及自此的增值税、消费税及附加税费，实用《布告》。

　　征税人调治以前所属期税费事项的，按拍呼应所属期的税费申报表合系礼貌调治，也即是说还是遵从原申报表举办调治。

　　新申报表中，除实行主税附加税费兼并申报表，增值税申报也举办了优化调治。调治实质合键包罗以下两方面：

　　一是增值税与附加税费申报表整合后，大凡征税人和幼范围征税人的增值税征税申报表，均正在原主表中弥补了都会庇护装备税、教导费附加、地方教导附加等三个附加税费合系栏次，并各自弥补一张附表，再现附加税费的明细申报情形，申报表的表名也弥补了“附加税费”字样，分辨调治为《增值税及附加税费申报表（大凡征税人实用）》和《增值税及附加税费申报表（幼范围征税人实用）》。

　　二是大凡征税人的申报表将原《附列原料（二）》（本期进项税额明细）第二个人“进项税额转出额”里的第23栏“其他应作进项税额转出的境况”拆分为第23a栏“卓殊凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的境况”。第23a栏特意用于填报卓殊增值税扣税凭证转出情形，第23b栏填报原第23栏实质。幼范围征税人的申报表，将原《增值税征税申报表》主表中个人栏次名称调治为更确凿的表述，全部有：将原“税务罗代开的增值税专用发票不含税出售额”栏次名称调治为“增值税专用发票不含税出售额”，原“税控用具开具的遍及发票不含税出售额”调治为“其他增值税发票不含税出售额”。

　　这里须要幼心大凡征税人申报表《附列原料二》第23a栏的填报。征税人正在经管征税申报时，须要将按规矩本期该算作卓殊凭证转出解决的进项税额，填写正在第23a栏。对待前期依然作过卓殊增值税扣税凭证转出解决，废止卓殊凭证或经税务罗核实首肯持续抵扣，且征税人从新确认用于抵扣的进项税额，正在本栏次填入负数。

　　新申报表中，除实行主税附加税费兼并申报表，消费税申报表也举办了简并优化，完终生意场景全遮盖，与原申报表比拟，转移较大。其转移合键发挥正在以下两个方面：

　　一是主表的转移。优化后的消费税申报表将原分税方针8张消费税征税申报表主表整合为1张主表，实用15个税目，表格根基框架构造撑持稳定，蕴涵出售情形、税款谋划和税款缴纳三个人，表中弥补了栏次和列程序号、表内勾稽相干以及3个附加税费应缴税额栏次，删除不插手消费税谋划的“期初未缴税额”等3个项目栏次，便当征税人平定过渡操纵新申报表。

　　二是附表的转移。优化后的申报表将原分税方针22张消费税申报表附表整合为7张附表。全部如下：

　　1.4张通用附表《本期准予扣除税额谋划表》《本期减（免）税额明细表》《本期委托加工收回情形告诉表》《消费税附加税费谋划表》。

　　2.1张造品油消费税征税人填报的专用附表《本期准予扣除税额谋划表》（实用造品油消费税征税人）。

　　3.2张卷烟消费税征税人填报的专用附表《卷烟批发企业月份出售明细清单》（实用卷烟批发合头消费税征税人）《卷烟分娩企业互帮分娩卷烟消费税情形告诉表》（实用卷烟分娩合头消费税征税人）。

　　1.启用消费税新申报表后，实用差异征收品方针消费税征税人不须要填报一共主表附表

　　新申报表将原分税方针消费税征税申报表主表、附表举办了整合，实用15个征收品目及39档税率。研究到消费税15个税方针名称、税率、计税办法、计量单元均差异，优化后的申报表选取“最大兼容”的打算理念，体系依据征税人挂号的消费税征收品目音讯，自愿带出申报表主表中的“应税消费品名称”“实用税率”等实质以及该征税人须要填报的附表，便当征税人填报。表中“实用税率”栏兼容了从价、从量和从价＋从量复合计税3种计税式样。

　　造品油消费税征税人、卷烟消费税征税人须要填报的专用附表，其他征税人不需填报，体系也不会带出。

　　2.启用消费税新申报表后，造品油分娩企业不须要填写《造品油消费税征税申报表》

　　有些造品油消费税征税人担忧，新消费税申报表与原《造品油消费税征税申报表》何如相连？能够昭着地告诉征税人，启用新申报表后不需再填报原《造品油消费税征税申报表》，新申报表已最大化地兼容原有各式消费税申报表的功效，并与税种挂号音讯自愿相干。申报时体系将造品油消费税征税人专用的《本期准予扣除税额谋划表（造品油消费税征税人实用）》自愿带出，造品油期初库存自愿带入，征税人能够持续谋划抵扣税额。

　　3.受托加工应税消费品的扣缴职守人代扣税款后，何如开具税收缴款书和申报缴纳代扣的消费税

　　启用消费税新申报表后，受托加工代扣代缴税款填报的表格爆发了转移。扣缴职守人向主管税务罗申报缴纳代扣的消费税时，不再填报《本期代收代缴税额谋划表》，应填报通用《代扣代缴、代收代缴税款明细告诉表》和《中华公民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》附表，并依据体系自愿天生的《代扣代缴、代收代缴税款明细告诉表》“实代扣代缴、代收代缴税额”栏的合计数，缴纳代扣税款。

　　扣缴职守人代扣消费税税款后，应给委托方开具《中华公民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》，委托方可凭该缴款书按规矩申报抵扣消费税款。

　　以上即是本次视频批注的合键实质，欲望不妨帮帮多人更好地贯通增值税、消费税及附加税费申报表整合的道理和申报流程。最终，感激多人旁观，感谢！